連芳

在國家宏觀政策推動下，房地產(chǎn)行業(yè)除了自身不斷迅速發(fā)展外，對拉動消費、擴大內(nèi)需和拉動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展也起到了不可替代的作用。因而房地產(chǎn)行業(yè)在整個國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。如何讓房地產(chǎn)企業(yè)做大做強，持續(xù)健康發(fā)展，對于房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部管理水平的提升有著越來越高的要求。房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施是房地產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理成敗的重中之重。構(gòu)建與完善企業(yè)內(nèi)部控制對防范經(jīng)營風(fēng)險和降本增效有著重要意義。本文對目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行了分析，并對解決問題的方法和對策提出了自己的思考和建議。

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計

內(nèi)部控制的概念內(nèi)涵

內(nèi)部控制是一個企業(yè)為了提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，更好地進入國際市場和參與國際競爭，管理層和全體員工為了實現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)，建立和實施內(nèi)部控制規(guī)范體系，而共同實施的實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。實質(zhì)上是它是隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷完善的，是伴隨著經(jīng)濟管理的需求而產(chǎn)生的。在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的模式從而達到改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的目的。

目前房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制的突出問題

房地產(chǎn)行業(yè)眾所周知是高投入高回報行業(yè)，同時高投入也意味著高風(fēng)險。一般房地產(chǎn)企業(yè)的投資項目開發(fā)周期較長，而且容易受到外部市場環(huán)境的影響。比如如果遇到政府調(diào)控措施政策出臺，銷售不暢，企業(yè)庫存會增加，資金回籠速度放慢，資金成本會增加，負債率會增高，造成財務(wù)風(fēng)險的加大。因而在此背景下，內(nèi)部控制制度的手段顯得更為重要了。目前，房地產(chǎn)行業(yè)競爭十分激烈，在企業(yè)管理和內(nèi)部控制方面，還存在一些突出問題：

（1）對風(fēng)險和內(nèi)部控制重要性的認識不夠

由于社會環(huán)境、市場環(huán)境的變化，房地產(chǎn)企業(yè)間競爭越來越激烈，很多房地產(chǎn)企業(yè)是集團化、跨區(qū)域開發(fā)項目，所遇到的各種風(fēng)險也日益復(fù)雜多樣。在管理上對房地產(chǎn)經(jīng)營者提出了更高的要求。然而，從我國房地產(chǎn)企業(yè)的目前的現(xiàn)狀來看，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營者的綜合素質(zhì)、管理水平仍有待提高，尤其缺乏風(fēng)險意識，企業(yè)也普遍缺乏有效的內(nèi)控體系。相當(dāng)一部份企業(yè)管理者甚至認為內(nèi)部控制無非就是各種規(guī)章制度的制定而忽視它。其實企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控、內(nèi)部控制的管理質(zhì)量如何會對企業(yè)經(jīng)濟效益和發(fā)展帶來重要而深刻的影響。

（2）內(nèi)部控制制度制定不完整，制度執(zhí)行不嚴

我國很多房地產(chǎn)企業(yè)部控制在內(nèi)容的制定上還不夠完整。有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然有規(guī)章制度，但不健全，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和考核獎罰制度，造成執(zhí)行不到位，制度形同虛設(shè)。比如有的房地產(chǎn)企業(yè)在重要的物資采購和支付款環(huán)節(jié)，沒有采購計劃或采購計劃安排不合理，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，在項目招投標(biāo)機制環(huán)節(jié)漏洞、授權(quán)審批付款流程不嚴格，工程和物資驗收不規(guī)范等等都極易導(dǎo)致舞弊發(fā)生的可能，也容易造成庫存積壓和資源浪費，造成資產(chǎn)大量流失。在工程項目招標(biāo)環(huán)節(jié)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，中標(biāo)價格失實，工程物資材料等以次充好，價格虛高，質(zhì)量無法保證，監(jiān)理工作不到位，物資驗收、領(lǐng)用等無專人負責(zé)，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣和工程進度緩慢受阻甚至中斷的現(xiàn)象都有可能發(fā)生。這樣的工程，交付驗收以后也會存在重大安全隱患，直接影響企業(yè)的品牌信用，代價巨大。

（3）審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠

對內(nèi)部控制的實施執(zhí)行進行跟蹤和監(jiān)督，較為普遍而且重要的方法就是內(nèi)部審計。然而很多房地產(chǎn)企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門。有內(nèi)部審計部門的，內(nèi)部審計工作普遍還局限在針對企業(yè)財務(wù)審計的這一部分。這種審計對企業(yè)整體經(jīng)營活動來說無疑是片面的。對企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制存在著監(jiān)督機制不健全的情況進行監(jiān)督審計，需要較高的專業(yè)素質(zhì)，而針對內(nèi)審人員還缺乏培訓(xùn)和考核機制也是一個普遍存在的問題。

（4）信息溝通不暢

部分企業(yè)認為內(nèi)部控制還停留在財務(wù)的角度上，認為內(nèi)部控制就是針對財務(wù)的管理工作。各個部門之間沒有溝通，造成信息傳遞不暢。沒有意識到內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)包含了企業(yè)經(jīng)營過程的方方面面，也應(yīng)該是貫穿整個企業(yè)各個部門的工作。應(yīng)該是企業(yè)每個部門、每個人都應(yīng)參與其中，而不僅僅是財務(wù)部門的事情。

房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制方法與對策

（1）要樹立內(nèi)部控制全員風(fēng)險意識和責(zé)任感，建立風(fēng)險防范部門

1.把內(nèi)部控制當(dāng)成企業(yè)一項重要系統(tǒng)工程和文化來建設(shè)，首先在思想上要重視它，加強相關(guān)理論的學(xué)習(xí)，信息的收集?？啥ㄆ诮M織有關(guān)內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，可將收集的信息在培訓(xùn)活動中進行討論和分析，全面提升工作人員相關(guān)知識的理解和綜合素質(zhì)的提高。也可鼓勵和支持員工參與政府相關(guān)部門的培訓(xùn)，加大企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳力度，強化市場和環(huán)境風(fēng)險意識，樹立正確的法制觀念。要努力讓全體員工樹立風(fēng)險無處不在的意識，現(xiàn)代管理的理念，共同為企業(yè)的管理出謀劃策，企業(yè)高級管理人員尤其應(yīng)在企業(yè)相關(guān)活動中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)表率和關(guān)鍵作用。

2.可以建立房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險防范部門。面對市場環(huán)境和政策環(huán)境的不斷變化，和各種復(fù)雜因素的影響，因而決定了房地產(chǎn)企業(yè)的高風(fēng)險。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險防范部門，聘用專業(yè)人才，隨時關(guān)注市場環(huán)境變化、政策變化，廣泛收集分析和整理各種信息，并將信息及時傳遞到管理層級，提出建設(shè)性意見，采取應(yīng)對策略，有效地規(guī)避或降低風(fēng)險，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。

（2）優(yōu)化企業(yè)機構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)利分配和業(yè)務(wù)流程，建立完善的內(nèi)控制度并進行考核與激勵

1.在企業(yè)機構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)利分配和業(yè)務(wù)流程上企業(yè)一定要符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，這是一切管理的前提。確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡?？善刚垖I(yè)事務(wù)所，委托注冊會計師為企業(yè)內(nèi)部控制制度制定和實施進行專業(yè)咨詢和提供建議。

2.建立健全企業(yè)各項規(guī)章制度，讓內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，做到全面覆蓋，不留內(nèi)部控制的真空。杜絕因內(nèi)部制度不全，執(zhí)行不嚴，職責(zé)不清，監(jiān)管不嚴造成的各項損失。有些無效率，看不到成果，只有消耗的經(jīng)營活動也是一種浪費，應(yīng)及時停止。杜絕一切違法行為。要讓企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動合理合法有序進行，避免經(jīng)營運行中發(fā)生浪費、舞弊或混亂所帶來的經(jīng)濟損失。

3.在條件允許的情況下，通過計算機使用各種高效能的管理軟件對企業(yè)各流程模塊的工作職能進行劃分、責(zé)權(quán)關(guān)系、稽核關(guān)系等管理形式進行變革，也是房地產(chǎn)企業(yè)一種實施內(nèi)部控制有效的管理手段。使用過程中，要加強信息系統(tǒng)的運行維護管理，設(shè)置權(quán)限，禁止不相容職務(wù)用戶操作，定期進行數(shù)據(jù)備份和加強服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，還要建立保密制度，防止企業(yè)商業(yè)機密的泄露。

4.對內(nèi)控制度的執(zhí)行進行考核與激勵。健全內(nèi)部考核機制，建立獎懲制度，獎罰分明，充分調(diào)動員工積極性和自主性。對在業(yè)務(wù)活動中發(fā)現(xiàn)問題及時反映，提出合理化建議，避免企業(yè)遭受損失的員工應(yīng)實施獎勵并通報全體員工學(xué)習(xí)。濫用職權(quán)、使用欺騙手段營私舞弊，獲取不當(dāng)利益，給企業(yè)造成損失的，要查明原因，明確和追究責(zé)任。通過內(nèi)部考核獎懲制度把內(nèi)部控制的管控、監(jiān)督和制衡作用發(fā)揮出來。

（3）成立內(nèi)部審計部門并保證監(jiān)督作用的發(fā)揮

保持單位內(nèi)部審計的獨立性，保證內(nèi)部審計真正切實發(fā)揮作用。避免其受到領(lǐng)導(dǎo)和其他部門的影響，確保內(nèi)審部門獨立客觀地定期對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施和執(zhí)行情況進行跟蹤審計，關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行和實施過程是否有效或者是否有缺陷，重點關(guān)注資產(chǎn)的安全性、有無無法實現(xiàn)不相容崗位分離的情況、有無違反法律法規(guī)的情況、有無應(yīng)通過風(fēng)險評估識別的重大風(fēng)險等。發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)形成書面報告及時向管理層反映，及時糾正和改進，使審計部門真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的效力。

（4）加強部門間的信息溝通

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間，如果工作銜接和溝通不暢，會影響企業(yè)整體運營效率的發(fā)揮。解決方法可以在明確企業(yè)各部門職責(zé)定位的前提下，通過采用一整套業(yè)務(wù)流程作為管理工具，加強各部門之間的協(xié)作，通過績效和激勵保持各部門目標(biāo)的一致性。在內(nèi)部信息溝通協(xié)調(diào)過程和傳遞過程中，還要注意保密，防止泄露商業(yè)機密，所以應(yīng)加強對各個部門的溝通，建立嚴密的內(nèi)部報告流程，防止風(fēng)險的出現(xiàn)。

總結(jié)

房地產(chǎn)行業(yè)是國民經(jīng)濟的晴雨表，在我國國民經(jīng)濟中占有重要地位。良好的內(nèi)部控制既是現(xiàn)代化管理的需要，也是企業(yè)經(jīng)營的需要。更多的地產(chǎn)商開始重視品牌建設(shè)，重視產(chǎn)品品質(zhì)，強化管理服務(wù)，這將有利于房地產(chǎn)市場的持續(xù)經(jīng)營，提升房地產(chǎn)的競爭力，促進房地產(chǎn)市場化程度的提高.企業(yè)內(nèi)部控制制度與經(jīng)營管理相結(jié)合，其建立、健全及實施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗和發(fā)展的關(guān)鍵點。只有有效的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度才能從根本上保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，以至逐步與國際接軌，使房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟做出更大的貢獻。

[1]趙敏，淺談房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險防范[J].城市建設(shè)理論研究，2015（18）：2

[2]李輝莉，淺談房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理[J]，城市建設(shè)理論研究，2012（22）：5

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