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        淺析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

        2018-05-14 08:56:00連芳
        財(cái)訊 2018年29期
        關(guān)鍵詞:部門制度管理

        連芳

        在國家宏觀政策推動(dòng)下,房地產(chǎn)行業(yè)除了自身不斷迅速發(fā)展外,對拉動(dòng)消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需和拉動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展也起到了不可替代的作用。因而房地產(chǎn)行業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。如何讓房地產(chǎn)企業(yè)做大做強(qiáng),持續(xù)健康發(fā)展,對于房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部管理水平的提升有著越來越高的要求。房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施是房地產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理成敗的重中之重。構(gòu)建與完善企業(yè)內(nèi)部控制對防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和降本增效有著重要意義。本文對目前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析,并對解決問題的方法和對策提出了自己的思考和建議。

        房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)

        內(nèi)部控制的概念內(nèi)涵

        內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)為了提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,更好地進(jìn)入國際市場和參與國際競爭,管理層和全體員工為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo),建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系,而共同實(shí)施的實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。實(shí)質(zhì)上是它是隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷完善的,是伴隨著經(jīng)濟(jì)管理的需求而產(chǎn)生的。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的模式從而達(dá)到改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

        目前房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制的突出問題

        房地產(chǎn)行業(yè)眾所周知是高投入高回報(bào)行業(yè),同時(shí)高投入也意味著高風(fēng)險(xiǎn)。一般房地產(chǎn)企業(yè)的投資項(xiàng)目開發(fā)周期較長,而且容易受到外部市場環(huán)境的影響。比如如果遇到政府調(diào)控措施政策出臺(tái),銷售不暢,企業(yè)庫存會(huì)增加,資金回籠速度放慢,資金成本會(huì)增加,負(fù)債率會(huì)增高,造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。因而在此背景下,內(nèi)部控制制度的手段顯得更為重要了。目前,房地產(chǎn)行業(yè)競爭十分激烈,在企業(yè)管理和內(nèi)部控制方面,還存在一些突出問題:

        (1)對風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不夠

        由于社會(huì)環(huán)境、市場環(huán)境的變化,房地產(chǎn)企業(yè)間競爭越來越激烈,很多房地產(chǎn)企業(yè)是集團(tuán)化、跨區(qū)域開發(fā)項(xiàng)目,所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜多樣。在管理上對房地產(chǎn)經(jīng)營者提出了更高的要求。然而,從我國房地產(chǎn)企業(yè)的目前的現(xiàn)狀來看,房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營者的綜合素質(zhì)、管理水平仍有待提高,尤其缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,企業(yè)也普遍缺乏有效的內(nèi)控體系。相當(dāng)一部份企業(yè)管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部控制無非就是各種規(guī)章制度的制定而忽視它。其實(shí)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制的管理質(zhì)量如何會(huì)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展帶來重要而深刻的影響。

        (2)內(nèi)部控制制度制定不完整,制度執(zhí)行不嚴(yán)

        我國很多房地產(chǎn)企業(yè)部控制在內(nèi)容的制定上還不夠完整。有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然有規(guī)章制度,但不健全,也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和考核獎(jiǎng)罰制度,造成執(zhí)行不到位,制度形同虛設(shè)。比如有的房地產(chǎn)企業(yè)在重要的物資采購和支付款環(huán)節(jié),沒有采購計(jì)劃或采購計(jì)劃安排不合理,供應(yīng)商選擇不當(dāng),在項(xiàng)目招投標(biāo)機(jī)制環(huán)節(jié)漏洞、授權(quán)審批付款流程不嚴(yán)格,工程和物資驗(yàn)收不規(guī)范等等都極易導(dǎo)致舞弊發(fā)生的可能,也容易造成庫存積壓和資源浪費(fèi),造成資產(chǎn)大量流失。在工程項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)暗箱操作,存在商業(yè)賄賂,中標(biāo)價(jià)格失實(shí),工程物資材料等以次充好,價(jià)格虛高,質(zhì)量無法保證,監(jiān)理工作不到位,物資驗(yàn)收、領(lǐng)用等無專人負(fù)責(zé),導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣和工程進(jìn)度緩慢受阻甚至中斷的現(xiàn)象都有可能發(fā)生。這樣的工程,交付驗(yàn)收以后也會(huì)存在重大安全隱患,直接影響企業(yè)的品牌信用,代價(jià)巨大。

        (3)審計(jì)對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠

        對內(nèi)部控制的實(shí)施執(zhí)行進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督,較為普遍而且重要的方法就是內(nèi)部審計(jì)。然而很多房地產(chǎn)企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。有內(nèi)部審計(jì)部門的,內(nèi)部審計(jì)工作普遍還局限在針對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的這一部分。這種審計(jì)對企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)來說無疑是片面的。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在著監(jiān)督機(jī)制不健全的情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì),需要較高的專業(yè)素質(zhì),而針對內(nèi)審人員還缺乏培訓(xùn)和考核機(jī)制也是一個(gè)普遍存在的問題。

        (4)信息溝通不暢

        部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制還停留在財(cái)務(wù)的角度上,認(rèn)為內(nèi)部控制就是針對財(cái)務(wù)的管理工作。各個(gè)部門之間沒有溝通,造成信息傳遞不暢。沒有意識到內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)包含了企業(yè)經(jīng)營過程的方方面面,也應(yīng)該是貫穿整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門的工作。應(yīng)該是企業(yè)每個(gè)部門、每個(gè)人都應(yīng)參與其中,而不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情。

        房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法與對策

        (1)要樹立內(nèi)部控制全員風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任感,建立風(fēng)險(xiǎn)防范部門

        1.把內(nèi)部控制當(dāng)成企業(yè)一項(xiàng)重要系統(tǒng)工程和文化來建設(shè),首先在思想上要重視它,加強(qiáng)相關(guān)理論的學(xué)習(xí),信息的收集??啥ㄆ诮M織有關(guān)內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng),可將收集的信息在培訓(xùn)活動(dòng)中進(jìn)行討論和分析,全面提升工作人員相關(guān)知識的理解和綜合素質(zhì)的提高。也可鼓勵(lì)和支持員工參與政府相關(guān)部門的培訓(xùn),加大企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳力度,強(qiáng)化市場和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)意識,樹立正確的法制觀念。要努力讓全體員工樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在的意識,現(xiàn)代管理的理念,共同為企業(yè)的管理出謀劃策,企業(yè)高級管理人員尤其應(yīng)在企業(yè)相關(guān)活動(dòng)中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)表率和關(guān)鍵作用。

        2.可以建立房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范部門。面對市場環(huán)境和政策環(huán)境的不斷變化,和各種復(fù)雜因素的影響,因而決定了房地產(chǎn)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)。因此,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)防范部門,聘用專業(yè)人才,隨時(shí)關(guān)注市場環(huán)境變化、政策變化,廣泛收集分析和整理各種信息,并將信息及時(shí)傳遞到管理層級,提出建設(shè)性意見,采取應(yīng)對策略,有效地規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。

        (2)優(yōu)化企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)利分配和業(yè)務(wù)流程,建立完善的內(nèi)控制度并進(jìn)行考核與激勵(lì)

        1.在企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)利分配和業(yè)務(wù)流程上企業(yè)一定要符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,這是一切管理的前提。確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離,形成制衡??善刚垖I(yè)事務(wù)所,委托注冊會(huì)計(jì)師為企業(yè)內(nèi)部控制制度制定和實(shí)施進(jìn)行專業(yè)咨詢和提供建議。

        2.建立健全企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度,讓內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程,做到全面覆蓋,不留內(nèi)部控制的真空。杜絕因內(nèi)部制度不全,執(zhí)行不嚴(yán),職責(zé)不清,監(jiān)管不嚴(yán)造成的各項(xiàng)損失。有些無效率,看不到成果,只有消耗的經(jīng)營活動(dòng)也是一種浪費(fèi),應(yīng)及時(shí)停止。杜絕一切違法行為。要讓企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合理合法有序進(jìn)行,避免經(jīng)營運(yùn)行中發(fā)生浪費(fèi)、舞弊或混亂所帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

        3.在條件允許的情況下,通過計(jì)算機(jī)使用各種高效能的管理軟件對企業(yè)各流程模塊的工作職能進(jìn)行劃分、責(zé)權(quán)關(guān)系、稽核關(guān)系等管理形式進(jìn)行變革,也是房地產(chǎn)企業(yè)一種實(shí)施內(nèi)部控制有效的管理手段。使用過程中,要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)管理,設(shè)置權(quán)限,禁止不相容職務(wù)用戶操作,定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份和加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理,還要建立保密制度,防止企業(yè)商業(yè)機(jī)密的泄露。

        4.對內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行考核與激勵(lì)。健全內(nèi)部考核機(jī)制,建立獎(jiǎng)懲制度,獎(jiǎng)罰分明,充分調(diào)動(dòng)員工積極性和自主性。對在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映,提出合理化建議,避免企業(yè)遭受損失的員工應(yīng)實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)并通報(bào)全體員工學(xué)習(xí)。濫用職權(quán)、使用欺騙手段營私舞弊,獲取不當(dāng)利益,給企業(yè)造成損失的,要查明原因,明確和追究責(zé)任。通過內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲制度把內(nèi)部控制的管控、監(jiān)督和制衡作用發(fā)揮出來。

        (3)成立內(nèi)部審計(jì)部門并保證監(jiān)督作用的發(fā)揮

        保持單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,保證內(nèi)部審計(jì)真正切實(shí)發(fā)揮作用。避免其受到領(lǐng)導(dǎo)和其他部門的影響,確保內(nèi)審部門獨(dú)立客觀地定期對企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì),關(guān)注內(nèi)部控制的執(zhí)行和實(shí)施過程是否有效或者是否有缺陷,重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的安全性、有無無法實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離的情況、有無違反法律法規(guī)的情況、有無應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)評估識別的重大風(fēng)險(xiǎn)等。發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)形成書面報(bào)告及時(shí)向管理層反映,及時(shí)糾正和改進(jìn),使審計(jì)部門真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的效力。

        (4)加強(qiáng)部門間的信息溝通

        房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間,如果工作銜接和溝通不暢,會(huì)影響企業(yè)整體運(yùn)營效率的發(fā)揮。解決方法可以在明確企業(yè)各部門職責(zé)定位的前提下,通過采用一整套業(yè)務(wù)流程作為管理工具,加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作,通過績效和激勵(lì)保持各部門目標(biāo)的一致性。在內(nèi)部信息溝通協(xié)調(diào)過程和傳遞過程中,還要注意保密,防止泄露商業(yè)機(jī)密,所以應(yīng)加強(qiáng)對各個(gè)部門的溝通,建立嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程,防止風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

        總結(jié)

        房地產(chǎn)行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的晴雨表,在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。良好的內(nèi)部控制既是現(xiàn)代化管理的需要,也是企業(yè)經(jīng)營的需要。更多的地產(chǎn)商開始重視品牌建設(shè),重視產(chǎn)品品質(zhì),強(qiáng)化管理服務(wù),這將有利于房地產(chǎn)市場的持續(xù)經(jīng)營,提升房地產(chǎn)的競爭力,促進(jìn)房地產(chǎn)市場化程度的提高.企業(yè)內(nèi)部控制制度與經(jīng)營管理相結(jié)合,其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗和發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)。只有有效的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度才能從根本上保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,以至逐步與國際接軌,使房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)做出更大的貢獻(xiàn)。

        [1]趙敏,淺談房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范[J].城市建設(shè)理論研究,2015(18):2

        [2]李輝莉,淺談房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理[J],城市建設(shè)理論研究,2012(22):5

        [3]向德偉.論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J],會(huì)計(jì)研究,1994 (4) :21-25

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