李青

上市公司的會計信息質(zhì)量一直是利益相關(guān)者關(guān)注的問題，本文主要結(jié)合2010-2016年深圳證券交易所主板上市公司的信息披露數(shù)據(jù)，揭露目前上市公司在會計信息披露的現(xiàn)狀及問題，并從內(nèi)外倆方面提出相應(yīng)的建議。

上市公司

會計信息披露 存在問題 對策

緒論

（1）研究背景

上市公司具有很重要的地位，相關(guān)會計準則也要求上市公司在信息披露方面做到合規(guī)、合法。企業(yè)的披露的財務(wù)信息對于利益相關(guān)者和投資的相關(guān)決策起著重要的影響。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，上市公司在財務(wù)報表中進行虛假披露，對股票市場、上市公司的形象產(chǎn)生了影響，使人們對于公開的會計信息的真實性、可靠性產(chǎn)生質(zhì)疑。

上市公司會計信息披露現(xiàn)狀

本文通過分析深交所的主板上市公司發(fā)布的“誠信檔案”中信息披露，了解我國上市公司會計信息披露質(zhì)量的現(xiàn)狀。本文獲取了2010年到2016年400多家的主板上市公司的信息披露考評結(jié)果。數(shù)據(jù)顯示：2010-2016年間得到“優(yōu)秀”評價的企業(yè)大概在10%-19%之間，而“良好”占比超過半數(shù)，只有2%左右的公司被評為“不合格”。從表1也可以得出近幾年的會計信息披露質(zhì)量相對平穩(wěn)，但是信息披露質(zhì)量達到優(yōu)秀水平的占比很低，不合格的信息披露也占有一定比例，總體來說會計信息質(zhì)量有待提高。

從表1中不難看出，2010-2014年深市主板公司信息披露質(zhì)量穩(wěn)步提高，但2015年和16年的會計信息質(zhì)量有所下降。

我國上市公司會計信息披露存在的問題

雖然，近年來隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和資本市場的日趨成熟，上市公司不斷提高信息披露質(zhì)量，但是，根據(jù)深圳證券交易所“誠信檔案”中“處罰與處分記錄”顯示，2010-2016年間的主板上市公司因會計信息披露不合法而被深交所處分的情況統(tǒng)計如下表3所示。

被處分的上市公司暴露出的問題主要有以下幾點：

（1）會計信息披露失真，主要表現(xiàn)在：虛報財務(wù)狀況，特別是當企業(yè)面臨重大事項，比如需要對外融資，往往傾向于低估企業(yè)的負債；粉飾經(jīng)營成果，比如提前確認收入，收入確認方法不當，具體表現(xiàn)為應(yīng)該使用凈額法確認的收入，企業(yè)采用全額法。

（2）信息披露不充分，上市公司對一些重要事項不進行充分的披露，導(dǎo)致投資者或者利益相關(guān)者無法了解上市公司的重要情況甚至得到錯誤或者誤導(dǎo)的信息，比如償債能力披露不充分；對關(guān)聯(lián)方的交易情況的描述避重就輕。

上市公司會計信息披露對策分析

上市公司會計信息披露問題的產(chǎn)生，主要受到內(nèi)部因素和外部因素影響，內(nèi)部原因：追求利潤最大化是一個動因，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制；外部原因：第一監(jiān)管管理較為困難；第二監(jiān)管主體功能未得到發(fā)揮；最后企業(yè)違法相關(guān)會計信息披露的懲處力度較低。據(jù)此提出以下幾點對策。

（1）內(nèi)部解決對策

1.完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。

內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，要注重對大股東權(quán)力予以控制，注重權(quán)力制衡，兼顧中小股東利益。這一過程中，要注重把握以下兩點：一充分發(fā)揮董事會權(quán)利，注重代表上市公司的整體利益，而不單單局限大股東的權(quán)益。二對管理層進行一定的約束和監(jiān)督。管理層負責上市公司日常的生產(chǎn)和經(jīng)營，在對其管理過程中，要注重構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機制，保證股東利益和管理層的利益能夠協(xié)調(diào)。

2.合理應(yīng)用新會計準則和會計信息披露準則

新會計準則和會計信息披露準則在會計信息披露工作中的應(yīng)用，要注重對相關(guān)規(guī)定予以明確，并能夠以此作為會計信息披露的出發(fā)點和落腳點，保證會計信息披露更加規(guī)范，避免出現(xiàn)較大的隨意性，以實現(xiàn)會計信息披露的真實性目標。

（2）外部解決對策

1.完善監(jiān)管措施

針對于現(xiàn)階段監(jiān)管力度不足的問題，結(jié)合本國國情學習國外的經(jīng)驗，完善監(jiān)管制度。例如美國在對會計信息披露問題監(jiān)管過程中，證監(jiān)會獨立于政府機構(gòu)，具有較大的職權(quán)。在監(jiān)管過程中，若是上市公司在進行會計信息披露時存在問題，證監(jiān)會可以根據(jù)實際情況，對其進行懲處。我國在監(jiān)管措施完善過程中應(yīng)明確監(jiān)管主體，并賦予監(jiān)管主體一定的權(quán)力，能夠?qū)τ袉栴}的上市公司進行處理。

2.完善法律法規(guī)，加大懲處力度

上市公司會計信息披露弄虛作假行為的存在，與相關(guān)法律法規(guī)不夠健全的因素有著密切的關(guān)聯(lián)性。同時，法律、法規(guī)的不健全，導(dǎo)致處理會計信息披露問題時，無法可依，不能夠很好地對這一行為進行打擊，從而助漲了違法者的氣焰。應(yīng)當完善相關(guān)法律規(guī)定，讓弄虛作假的行為受到嚴重的懲罰。

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