田仁慧

近年來，我國在事業(yè)單位改制等方面出臺了許多政策，其中要求事業(yè)單位全面實(shí)施內(nèi)控制度，內(nèi)控制度不僅能夠提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，同時(shí)能夠規(guī)范單位內(nèi)部控制，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。本文從事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題出發(fā)，詳細(xì)闡述了加強(qiáng)事業(yè)單位丙控制度的重要性，提出了針對內(nèi)控裁度常見問題實(shí)施的有效對策。

事業(yè)單位 內(nèi)控制度

常見問題 對策探析

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，事業(yè)單位的經(jīng)營管理模式不斷進(jìn)步，事業(yè)單位內(nèi)部為規(guī)范行政經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作，通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度確保會計(jì)信息真實(shí)高效運(yùn)行，為此加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)顯得尤為重要。但事業(yè)單位內(nèi)控制度還不夠完善，存在較多的問題，探索行之有效的應(yīng)對措施是現(xiàn)階段最重要的課題。

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度的意義

（1）有利于國家政策的順利實(shí)施

事業(yè)單位內(nèi)控制度具有全面監(jiān)督與自我監(jiān)督的職能，全面實(shí)施內(nèi)控制度能夠規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，使之按照國家相關(guān)政策順利執(zhí)行，同時(shí)健全的單位內(nèi)控制度又能保證國有資產(chǎn)的安全性，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)數(shù)額不清、資產(chǎn)記錄不真實(shí)等不良現(xiàn)象的發(fā)生，保證國有資產(chǎn)能夠高效的使用。

（2）有利于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

事業(yè)單位內(nèi)控制度貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、實(shí)施和監(jiān)督的全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。建立健全的事業(yè)單位內(nèi)控制度可以規(guī)范財(cái)務(wù)部門的會計(jì)工作，責(zé)任分工明確，全過程的監(jiān)督管理，確保每個(gè)工作環(huán)節(jié)都能更好的監(jiān)督控制，從而使財(cái)務(wù)信息更加清晰準(zhǔn)確高效，若出現(xiàn)會計(jì)信息問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并能及時(shí)采取措施，確保會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性可靠性，能夠更好的為事業(yè)單位制度改革的發(fā)展服務(wù)。

（3）有利于發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)價(jià)值

我國事業(yè)單位的資金來源大都通過財(cái)政撥款，在預(yù)算內(nèi)支出，健全的內(nèi)控制度能夠最大限度的提高單位的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，保證財(cái)務(wù)管理工作順利開展，避免財(cái)政資金流失，確保事業(yè)單位資金的使用安全。

事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見問題

（1）事業(yè)單位內(nèi)控制度不健全，財(cái)務(wù)管理不完善

事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與管控，最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動?，F(xiàn)階段我國的內(nèi)控制度起步較晚不夠健全，缺少明確的責(zé)任分工，而且內(nèi)控制度中最重要的部分是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，它影響著內(nèi)控制度的建立水平，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理程序已經(jīng)根深蒂固，不完善的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能很好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（2）尚未制定切實(shí)可行的聯(lián)動機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)控制度需要多部門聯(lián)合協(xié)調(diào)工作而不是獨(dú)立運(yùn)行，比如：國有資產(chǎn)內(nèi)控來說，需要資產(chǎn)部門與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合才能完成，而目前事業(yè)單位的運(yùn)行模式仍然存在一人擔(dān)任多種職責(zé)的現(xiàn)象，使得各部門進(jìn)行聯(lián)合工作繁重，內(nèi)控實(shí)施效果質(zhì)量較低。

（3）事業(yè)單位欠缺科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

風(fēng)險(xiǎn)評估是將影響內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，對風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)，得出風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，從而對重要的風(fēng)險(xiǎn)因素采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)控制中進(jìn)行跟蹤調(diào)查。但現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位內(nèi)部未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生不能第一時(shí)間采取應(yīng)急預(yù)案，不能采取有效手段降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

（4）事業(yè)單位人員對內(nèi)控制度認(rèn)識程度不足

由于沒有建立健全事業(yè)單位內(nèi)控制度，所以對內(nèi)部人員的工作程序沒有很好地規(guī)范，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理不同，事業(yè)單位財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)量比較單一，事業(yè)單位大都是公益性企業(yè)，沒有追求最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的意識。在內(nèi)控制度的實(shí)施過程中內(nèi)部人員沒有相應(yīng)程度的內(nèi)控意識，往往容易忽略內(nèi)部管理控制監(jiān)督的重要性。很多財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)不是會計(jì)專業(yè)出身缺少權(quán)責(zé)意識，沒有對專業(yè)知識進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)教育，對內(nèi)控制度認(rèn)識程度不足。而建立良好的內(nèi)控觀念能夠更好的建立內(nèi)控制度，所以加強(qiáng)事業(yè)單位人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識顯得尤為重要。

針對內(nèi)控制度常見問題實(shí)施的有效 對策

（1）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位應(yīng)該按照各部門的職能推選出一個(gè)代表，將這些代表單獨(dú)設(shè)立一個(gè)牽頭部門，牽頭部門負(fù)責(zé)開展單位內(nèi)部控制工作的制定過程，并在內(nèi)控制度制定當(dāng)中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的職能協(xié)做作用。同時(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該直接參與并指導(dǎo)監(jiān)督單位內(nèi)部控制制度程序的建設(shè)過程，并在人力、物力、財(cái)力上給予全面支持，保證內(nèi)控制度建設(shè)的積極有效開展與實(shí)施。

（2）建立科學(xué)高效的聯(lián)動機(jī)制

事業(yè)單位可以利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立單位內(nèi)控機(jī)制管理信息系統(tǒng)，在管理信息系統(tǒng)中可以加強(qiáng)各部門的聯(lián)動與協(xié)調(diào)工作，使各部門的信息傳遞無障礙，確保信息傳遞的準(zhǔn)備透明。同時(shí)增強(qiáng)了各部門的聯(lián)系，使內(nèi)控制度的運(yùn)行更加有效。

（3）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平

建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，明確各項(xiàng)收支狀況并納入預(yù)算管理范疇。財(cái)務(wù)和審計(jì)部門要有效配合，監(jiān)督審查完成預(yù)算管理任務(wù)。加大預(yù)算控制執(zhí)行力度超過一定限額的項(xiàng)目一律不予批準(zhǔn)，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，自上而下落實(shí)到具體的崗位，優(yōu)化管理職能，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。

（4）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制方面首先應(yīng)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，明確系統(tǒng)內(nèi)部各個(gè)管理部門的管理責(zé)任及任務(wù)，建立與實(shí)際情況相結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理制度與管理體系，采取合理的措施保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系正常的運(yùn)行。其次，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識理貫徹于戰(zhàn)術(shù)、戰(zhàn)略、執(zhí)行、決策等各個(gè)方面，提高完善內(nèi)部管理制度的熱情。最后，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理與評價(jià)機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略及管理效果進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。

總結(jié)

綜上所述，本文通過對事業(yè)單位存在的問題分析，提出解決方法與對策。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是確保合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)合法、資產(chǎn)安全有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，提高公共服務(wù)效率，所以深化事業(yè)單位制度改革需要加快建立內(nèi)部控制制度的進(jìn)程。

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