李昭映

國(guó)庫(kù)集中支付鑭度是我國(guó)公共財(cái)政改革的重要內(nèi)容，是宏觀調(diào)控的重要手段，能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)管理體系。筆者從本學(xué)校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作分析實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響，并從提高管理者財(cái)務(wù)管理意識(shí)、加強(qiáng)預(yù)算管理和加強(qiáng)用款計(jì)劃管理等方面提出了學(xué)校財(cái)務(wù)管理納應(yīng)對(duì)措施。

國(guó)庫(kù)集中支付制度

財(cái)務(wù)管理 影響 應(yīng)對(duì)措施

國(guó)庫(kù)集中支付制度概述

國(guó)庫(kù)集中支付制度作為國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分，是我國(guó)在以往國(guó)庫(kù)資金分散支付的基礎(chǔ)上進(jìn)行的支付方式的改革。國(guó)庫(kù)集中支付制度能夠通過(guò)單一賬戶的方式來(lái)提高財(cái)政資金的使用效率和使用效果，確保財(cái)政資金真正用于實(shí)處。中學(xué)等教育部門實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度可以促進(jìn)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理改革，有助于提升學(xué)校的整體管理水平，但在國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景下，學(xué)校的資金使用將有更多的限制，降低了資金使用的靈活性。在改革的初期，中學(xué)財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)面臨各種各樣的問(wèn)題，要采取相應(yīng)的對(duì)措施予以解決。

國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

（1）增加了預(yù)算編制的復(fù)雜性

目前我國(guó)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度并不十分完善，預(yù)算編制水平存在很多限制性因素。國(guó)庫(kù)集中支付是根據(jù)學(xué)校的預(yù)算進(jìn)行資金撥付，并且不得隨意變更，只有制定準(zhǔn)確的預(yù)算，否者若發(fā)生意外狀況，學(xué)校將沒(méi)有資金支付，而學(xué)校由于教學(xué)的特殊性，不可能把所有未來(lái)發(fā)生的情況都準(zhǔn)確的預(yù)算出來(lái)。比如學(xué)校要在上半年編制下一年度預(yù)算，而下一年度的招生計(jì)劃還沒(méi)有確定，即使確定也會(huì)涉及到“招生計(jì)劃調(diào)整、計(jì)劃是否足額完成”等不可預(yù)知的情況。這就需要學(xué)校要有較高的預(yù)算編制能力，而目前學(xué)校預(yù)算編制水平并沒(méi)有達(dá)到國(guó)庫(kù)集中支付制度的近乎苛刻的精細(xì)要求。

（2）增加了墊付資金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)配套法律還不完善，給資金的使用帶來(lái)一系列問(wèn)題。財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，一般要在次年三月下達(dá)，為了不影響正常的工作，學(xué)校只能墊付自有資金，在未實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付以前，墊付資金一般可以各賬戶之間劃撥解決，國(guó)庫(kù)集中支付以后，不允許向其他資金賬戶劃撥，最終導(dǎo)致大量的墊付資金沉淀，而實(shí)有賬戶卻因墊付過(guò)多的財(cái)政資金，影響其他項(xiàng)目的資金需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

（3）資金的機(jī)動(dòng)靈活性受到了較大的制約

國(guó)庫(kù)集中支付之前，學(xué)校經(jīng)費(fèi)按月?lián)芨叮梢宰孕姓莆瘴磩?dòng)用的資金，在同單位不同賬戶暫時(shí)調(diào)劑，而國(guó)庫(kù)集中支付是剛性資金，使用范圍、金額、時(shí)間均有相應(yīng)的限制，資金只是留存在國(guó)庫(kù)的指標(biāo)額度，致使學(xué)校無(wú)法對(duì)這部分資金進(jìn)行合理調(diào)度，容易造成學(xué)校在突發(fā)事件的時(shí)候難以使用資金，束縛了學(xué)校發(fā)展。

（4）財(cái)務(wù)人員的工作量增大

實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)務(wù)部門在計(jì)劃申報(bào)、核算、支付和對(duì)賬方面增加了工作量：因目前國(guó)庫(kù)集中支付程序較為繁鎖，會(huì)計(jì)人員每辦理一筆支付業(yè)務(wù)，必須在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中進(jìn)行支付申請(qǐng)的錄入、審核、生成支付令等操作。并且每一筆開(kāi)支都要開(kāi)具支付令，給日常運(yùn)轉(zhuǎn)造成不便。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，因單位公務(wù)卡賬戶無(wú)法自動(dòng)辦理托收承付收回，需每月逐筆申請(qǐng)授權(quán)支付，增加了財(cái)務(wù)的工作量。另外在財(cái)務(wù)對(duì)賬中，除銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)外，還要與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中支付明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，增加了對(duì)賬的工作量。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后中學(xué)財(cái)務(wù)

管理的應(yīng)對(duì)措施

（1）完善財(cái)務(wù)管理制度

學(xué)校應(yīng)改變其財(cái)務(wù)管理理念，從而制定更為完善的財(cái)務(wù)管理制度。在國(guó)庫(kù)集中支付制度背景下，學(xué)校的銀行賬戶管理、會(huì)計(jì)記賬的基礎(chǔ)工作都會(huì)隨之變化。學(xué)校應(yīng)借此機(jī)會(huì)調(diào)整其財(cái)務(wù)管理手段，加強(qiáng)制度建設(shè)。各部門各司其職，協(xié)同配合。學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的完善要從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作開(kāi)始，加強(qiáng)對(duì)原始憑證等會(huì)計(jì)檔案材料的審核管理，強(qiáng)化部門監(jiān)督。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，要定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，確保學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況清晰透明。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管理

中學(xué)應(yīng)在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中制度后轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，完善并加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算編制不單單要具備準(zhǔn)確性，更要有統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，能夠覆蓋學(xué)校的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在編制年度預(yù)算前，應(yīng)組織學(xué)校各部門的相關(guān)人員參與討論，了解各部門的經(jīng)費(fèi)需求，召開(kāi)預(yù)算編制動(dòng)員大會(huì)，了解各部門訴求，了解本單位年度重點(diǎn)計(jì)劃，并提前預(yù)知預(yù)算年度的重大事件和突發(fā)情況。保證制定的預(yù)算計(jì)劃能夠涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入和支出，不能漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。編制的預(yù)算計(jì)劃要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的審核，編制好的預(yù)算計(jì)劃不能隨意修改，只能通過(guò)追加預(yù)算的方法進(jìn)行調(diào)整。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算部門的管理，加大對(duì)預(yù)算部門的監(jiān)督考察力度，保證預(yù)算的科學(xué)編制和高效執(zhí)行。

（3）完善內(nèi)部控制

中學(xué)應(yīng)該根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度的相關(guān)要求，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)來(lái)制定出針對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度。從學(xué)校各部門抽調(diào)人員形成內(nèi)部控制小組，該小組直接對(duì)學(xué)校一把手負(fù)責(zé)，不從屬于任何一個(gè)部門，保障其工作的獨(dú)立性。內(nèi)部控制小組要制定相關(guān)的指標(biāo)參數(shù)，定期對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。將考核的結(jié)果匯報(bào)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，供領(lǐng)導(dǎo)做出決策，并對(duì)日常工作進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。內(nèi)部控制考核結(jié)果要定期向全校披露，保證信息的公開(kāi)透明。要完善財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)資金的預(yù)算安排、審核、監(jiān)督等都要制定相關(guān)的管理標(biāo)準(zhǔn)。細(xì)化預(yù)算的編制，在日常要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和跟蹤調(diào)查。在年度結(jié)束時(shí)要以部門為單位匯總本部門的年度支出明細(xì)，接受各部門的監(jiān)督和審查。

（4）加強(qiáng)人才建設(shè)

學(xué)校要著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)。對(duì)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員，要定期組織其參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證單位財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)達(dá)標(biāo)，便于財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展。財(cái)務(wù)管理人員必須具備基本的會(huì)計(jì)從業(yè)資格，能夠勝任日常管理工作。加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)等部門的溝通，及時(shí)了解外部環(huán)境的變化。學(xué)校的財(cái)務(wù)管理人員在了解學(xué)校財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)上熟悉掌握并能熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)。學(xué)校要定期考核校內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)，完善考核的標(biāo)準(zhǔn)，將考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤。

[1]劉利紅.國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊，2015（7）.

[2]岳梅.國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的影響分析[J].財(cái)經(jīng)界，2012 （4）.