潘迎冬 梁詩琳 溫艷鴻

當前，中冒經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整成為迫切需求，國家在不斷推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革?！盃I改增”作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的重要財稅政策，在推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革過程中起到了舉足輕重的作用，本文分析在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下“營改增”如何影響廣西物流業(yè)發(fā)展以及相關(guān)政策組合如何助推廣西物流業(yè)發(fā)展，最后提出廣西物流業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)，并搖彪提出幾點建議。

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

營改增 廣西物流業(yè)

隨著需求側(cè)“三駕馬車”的乏力，2015年我國開始實施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，提出“三去一降一補”，著力提升經(jīng)濟活力，助推經(jīng)濟發(fā)展。對于物流業(yè)而言，“降成本、補短板”成了改革的關(guān)鍵，而“營改增”之前，營業(yè)稅與增值稅的共同作用造成商品勞務(wù)稅制分離、稅負不平等以及納稅人稅負過重等問題，制約著我國物流業(yè)的發(fā)展。2016年5月開始全面實施的“營改增”政策作為供給側(cè)改革的重要財稅政策，對于改善我國物流業(yè)稅收環(huán)境，促進物流業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

營改增對廣西現(xiàn)代物流業(yè)的影響

（1）營改增助推廣西物流業(yè)發(fā)展

物流業(yè)在保障社會生產(chǎn)和社會生活的供給方面起著舉足輕重的作用。21世紀，我國物流業(yè)進入快速發(fā)展階段。隨著經(jīng)濟發(fā)展，人們需求的多樣化，促進物流業(yè)分工細化，現(xiàn)代物流業(yè)區(qū)別于傳統(tǒng)的運輸業(yè)和倉儲業(yè)，是—個集齊運輸、存儲、配送、信息處理等多種功能的復(fù)合型產(chǎn)業(yè)。

物流作為貿(mào)易發(fā)展的基礎(chǔ)，對經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要。廣西是中國一東盟經(jīng)濟圈的橋頭堡，要發(fā)展中國與東盟的貿(mào)易經(jīng)濟，廣西物流業(yè)的發(fā)展任重道遠。但由于歷史原因，廣西物流存在著許多不足：一是物流規(guī)模小，運行成本較高，專業(yè)化、組織化和服務(wù)水平程度不高。二是運輸體系不完善，導(dǎo)致運輸成本高、運輸效率低。三是物流管理與信息化結(jié)合度不高。四是核心競爭力不夠強，產(chǎn)業(yè)鏈不長，與其他產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的程度低。五是隨著中國一東盟貿(mào)易區(qū)的建立，一大批物流企業(yè)迅速與東盟接軌，但是，目前廣西物流業(yè)還處于發(fā)展中階段，同時來自于廣西周邊地區(qū)的物流競爭壓力、并不堅實的結(jié)盟關(guān)系等都在一定程度上阻礙了廣西物流向東盟的發(fā)展。

廣西2018年的《政府工作報告》中表示，為著力推進“三去一降一補”，廣西政府出臺降成本41條、28條和物流業(yè)降本增效48條，落實營改增等減稅降費政策，累計減免稅費1900多億元?！盃I改增”的實施從整體來看是取得了一定成效。“營改增”是在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的一項稅制改革舉措，其不是簡單意義上的減稅，是屬于結(jié)構(gòu)性減稅，因此，從整體來說，“營改增”使總體稅負下降，但會存在部分企業(yè)稅負上升。物流業(yè)就是個典型的例子。

在物流行業(yè)中，小規(guī)模納稅人的稅率由從前營業(yè)稅5%變成3%的增值稅，整體稅負下降，促進小規(guī)模物流公司的發(fā)展。但作為一般納稅人的物流企業(yè)稅負普遍增加。物流企業(yè)的主要營業(yè)成本包括人力成本、房屋租金、過路費等，占總成本的大部分，但這些項目無法抵扣進項稅，導(dǎo)致可抵扣進項稅的項少。為本次稅制改革順利進行，我國在原增值稅稅率檔次的基礎(chǔ)上增加了11%和6%兩檔稅率。然而，大型的物流企業(yè)，由于業(yè)務(wù)較全面，涉及的增值稅稅率檔次較多，在企業(yè)稅務(wù)管理上比較困難，加之，營改增后企業(yè)的附加稅費的計稅基礎(chǔ)為增值稅和消費稅，營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀?，稅率又增加，從而使企業(yè)的稅負上升。如柳州五菱物流、廣西震洋物流集團等，其稅負率較“營改增”前增大，分別上升了1.8%、5.4%。

雖然“營改增”的實施使得部分物流企業(yè)稅負不降反升，但這只是暫時的，同時這也是促使物流企業(yè)間良性競爭的契機。從長遠的發(fā)展來看，一、“營改增”促進物流行業(yè)分工更細化，物流企業(yè)更專注；二、小型物流企業(yè)得到優(yōu)惠，加快其發(fā)展的速度，增加小型企業(yè)與大型企業(yè)競爭的能力；三、“營改增”促使企業(yè)加強管理，規(guī)范公司制度，合理進行納稅籌劃，從“陣痛”中解脫出來，增強企業(yè)長足發(fā)展的能力。

從總體看來，“營改增”帶來的利大于弊，倒逼企業(yè)不斷加強自身實力，轉(zhuǎn)型升級，從而提高我國物流供給效率和質(zhì)量，助力我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

（2）政策組合助推廣西物流業(yè)發(fā)展

2015年，我區(qū)政府辦公廳發(fā)布了《廣西促進現(xiàn)代物流業(yè)跨越式發(fā)展三年行動計劃（2015-2017年）》以指導(dǎo)廣西物流的發(fā)展。截止至2017年，我區(qū)在降低物流企業(yè)經(jīng)營成本、推進港鐵物流，重點工程建設(shè)、培育物流企業(yè)等方面均取得了較好的成果。為加強力度補齊廣西物流發(fā)展短板，推動物流降本增效進程，2017年頒布了《廣西壯族自治區(qū)關(guān)于推動物流業(yè)降本增效促進我區(qū)物流業(yè)健康發(fā)展若干政策的意見》，打出48條政策“組合拳”，著力改進物流成本、物流配送體系以及通行環(huán)境。為促進物流業(yè)健康發(fā)展，廣西除了積極進行“營改增”財稅政策之外，還從投資方面、土地政策等方面積極進行改進。

從投資方面看，廣西為全面落實“三去一降一補”五大重點任務(wù)，促進廣西物流業(yè)發(fā)展，通過支持骨干物流通道提升、支持綜合交通物流樞紐提升、支持樞紐疏運系統(tǒng)提升三個方面人手。如，投入資金275900萬元，用于貴港至隆安、隆安至碩龍、崇左至水口等高速公路項目建設(shè)、安排資金1500萬元支持貴港永泰倉儲物流有限公司糧糖物流基地建設(shè)。

從土地政策方面看，根據(jù)財政部文件《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2017] 33號）第—條的規(guī)定，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%-汁征城鎮(zhèn)土地使用稅。政策的提出，降低了物流用地成本，給廣西物流倉儲業(yè)注入了新的活力，促進了廣西物流業(yè)的發(fā)展。

“營改增”下廣西物流業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)

廣西具有明顯的區(qū)位優(yōu)勢，是開放發(fā)展西南、華南、中南和東盟大市場的戰(zhàn)略支點。廣西東臨珠三角，西背靠大西南，面向東南亞，是我國唯一一個與東盟有陸地接壤和海上通道的省市，是形成海上絲綢之路與絲綢之路經(jīng)濟帶有機銜接的重要門戶。同時，廣西已經(jīng)成為西南省市的主要出海通道。隨著“營改增”試點在全國的全面鋪開以及物聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，廣西物流業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢，把握供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和信息技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的浪潮進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，取得戰(zhàn)略陛發(fā)展。

物流業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，“營改增”不僅給廣西物流企業(yè)帶來了機遇，更帶來了挑戰(zhàn)。廣西物流產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)展水平相比較于發(fā)達地區(qū)還十分落后，缺乏創(chuàng)新能力，這些都阻礙了廣西物流業(yè)的發(fā)展，進而也阻礙了廣西經(jīng)濟的戰(zhàn)略發(fā)展。廣西的物流行業(yè)面對“營改增”改革，碰到了各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一的問題。同時還出現(xiàn)了進項稅抵扣范圍小，稅負增加明顯等問題。

推進廣西物流發(fā)展的建議

物流業(yè)融合了倉儲業(yè)、運輸業(yè)以及信息業(yè)等產(chǎn)業(yè)的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，其核心業(yè)務(wù)是交通運輸業(yè)，因此物流業(yè)受到“營改增”新政的影響較大。同時，“營改增”是結(jié)構(gòu)陛質(zhì)的減稅，是在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下的一項稅制改革舉措。為了把握此次改革浪潮推進廣西物流業(yè)的發(fā)展，提出以下幾點建議：一是物流企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，加強財務(wù)管理，重視成本費用發(fā)票的獲取，全面掌握可抵扣項目，用以降低實際稅負。二是應(yīng)加快整合物流企業(yè)，降低成本費用，選用具有一般納稅人資格的供應(yīng)商。三是介仆應(yīng)高度重視稅務(wù)籌劃以期能降低稅負及防范涉稅風險。

“營改增”對于物流行業(yè)來說是一項挑戰(zhàn)，更是一次重大的機遇。在“營改增”初期，物流企業(yè)一般納稅人的稅負會出現(xiàn)短暫增加的現(xiàn)象，但從長遠來看，物流業(yè)隨著時間的推移得到的政策利好會越來越多?？偟膩碚f，“營改增”有助于物流業(yè)朝著專業(yè)化大型化的方向發(fā)展，廣西物流業(yè)應(yīng)該把握此次供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革浪潮進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性調(diào)整，促進物流業(yè)做大做強。

[1]胡國強，黃鈺，丁冬.營業(yè)稅改征增值稅對上市公司的財務(wù)影響一一來自7家上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)分析[J].會計之友，2013（ 36）：86-90.

[2]向兆禮，黃若男，王廣立，等，廣西物流企業(yè)“營改增”對策研究[J].物流技術(shù)， 2014（ 23）：66-68.

[3]王廣立.談“營改增”對廣西物流業(yè)的影響[J].商業(yè)經(jīng)濟研究，2016，（23）：88-89.

[4]徐正強，黃繼龍，賓曉瑩，等，著力降低企業(yè)物流成本推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革一一關(guān)于廣西企業(yè)物流成本調(diào)研報告[J].市場論壇，2017（1）：1-5_

[5]楊鋼，張舒婷.“營改增”視角下物流供給側(cè)改革探索[J].新經(jīng)濟，2016， 24-25.