曹麗

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體中，行政事業(yè)單位由于其單位性質(zhì)和基本工作職能的特殊性，在運(yùn)作流程方面存在很大的特殊性，不僅要在工作中運(yùn)行部門職責(zé)，也要進(jìn)行具有針對(duì)性納建設(shè)項(xiàng)目，此時(shí)，內(nèi)部控制工作的實(shí)效性非常關(guān)鍵，如何處理內(nèi)部控制項(xiàng)甚運(yùn)行中存在的問(wèn)題，成為了行政事業(yè)單位管理人員需要認(rèn)真思索的關(guān)鍵性問(wèn)題。本文從行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的時(shí)代必要性出發(fā)，對(duì)行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并集中闡釋了具體問(wèn)題的對(duì)應(yīng)處理策略，旨在為內(nèi)部監(jiān)督管理人員提供有價(jià)值的參考建議。

行政事業(yè)單位

基本建設(shè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的時(shí)代必要性

強(qiáng)化行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位在工作運(yùn)行中的重點(diǎn)，只有保證有效的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，才能真正提升管理的實(shí)效性價(jià)值，確保管理項(xiàng)目和管理框架的貼合度，也要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展訴求。只有提高相關(guān)單位的資金使用效率和使用安全系數(shù)，才能保證內(nèi)部控制框架的優(yōu)化，真正實(shí)現(xiàn)整體結(jié)構(gòu)的有序進(jìn)行，促進(jìn)管理結(jié)構(gòu)和管理參數(shù)的同步升級(jí)，順利建立最優(yōu)化的管理機(jī)制，一定程度上提升行政事業(yè)單位的工作水平。

行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題分析

（1）行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作控制力缺失

在分析行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作缺失的過(guò)程中，最重要的問(wèn)題就是內(nèi)部控制力度不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)效性無(wú)法得到優(yōu)化升級(jí)。一是，在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)建立的過(guò)程中，由于資金鏈缺失，就導(dǎo)致項(xiàng)目的考察論證和項(xiàng)目設(shè)置并不貼合實(shí)際，實(shí)際資金的使用效率就會(huì)大打折扣。二是，在內(nèi)部控制過(guò)程中超預(yù)算問(wèn)題較為嚴(yán)重個(gè)，主要是由于項(xiàng)目立項(xiàng)和項(xiàng)目事實(shí)之間的間隔過(guò)長(zhǎng)。三是，行政事業(yè)單位對(duì)于一些建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督和驗(yàn)收機(jī)制并不十分有效，若是編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不能和收支列表之間建立有效的平衡，就會(huì)導(dǎo)致整體操作的失效。

（2）行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作管理制度缺失

一部分行政事業(yè)單位在基本建設(shè)內(nèi)部控制工作方面，缺乏對(duì)制度管理項(xiàng)目的重視程度，不僅在會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)機(jī)制方面存在問(wèn)題，導(dǎo)致整體會(huì)計(jì)核算機(jī)制和實(shí)際需求之間產(chǎn)生落差，也導(dǎo)致管理制度缺乏科學(xué)合理性，這樣就會(huì)嚴(yán)重影響管理的實(shí)際效果。另外，在行政事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目中，內(nèi)部控制體系和管理機(jī)制存在一定的問(wèn)題，有部分行政事業(yè)單位的管理人員缺乏對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)核算管理的措施，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的研究費(fèi)用和實(shí)際支出費(fèi)用缺乏安全管理，由于賬戶管理的弱化，甚至?xí)?dǎo)致賬務(wù)失真的問(wèn)題。

（3）行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作內(nèi)部監(jiān)管缺失

行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，并不僅僅是管理機(jī)制，也是重要的監(jiān)督參數(shù)，能保證整體項(xiàng)目運(yùn)行的完整度，但是多數(shù)行政事業(yè)單位在建立項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)制的過(guò)程中，缺乏基本的反饋機(jī)制，不能對(duì)執(zhí)行情況建立有效的參數(shù)收集和匯總，就導(dǎo)致整體操作結(jié)構(gòu)缺乏動(dòng)態(tài)化的調(diào)整機(jī)制，加之行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管部門的獨(dú)立性較差，就導(dǎo)致監(jiān)督框架的有效性失去價(jià)值。

提升行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作實(shí)效性的措施

（1）優(yōu)化行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的管理效率

行政事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目的管理人員要在提升內(nèi)部控制框架完整度的同時(shí)，有效提升管理團(tuán)隊(duì)對(duì)基本項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，從根本上提高行政事業(yè)單位的管理能力。一是，行政事業(yè)單位要有效的提升基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)的能力，在優(yōu)化升級(jí)和全面考察論證的基礎(chǔ)上，保證設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)符合企業(yè)的實(shí)際需求，確保資金使用效率的最優(yōu)化。二是，行政事業(yè)單位要對(duì)整個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的管控，提高超預(yù)算超計(jì)劃問(wèn)題的處理機(jī)制，確保項(xiàng)目調(diào)整機(jī)制和運(yùn)行框架符合實(shí)際需求，在遵守相關(guān)要求和規(guī)定的同時(shí)，提高項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)管控水平。三是，行政事業(yè)單位相關(guān)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人要對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合化的驗(yàn)收和管理，保證手續(xù)和程序的完整度，提高項(xiàng)目竣工后的驗(yàn)收水平，并且要集中建立最優(yōu)化的驗(yàn)收交付手續(xù)，提升報(bào)表等項(xiàng)目參數(shù)的額管理和整合。

（2）提升行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作的制度規(guī)范性

行政事業(yè)單位相關(guān)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人要對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行綜合分析和管理，就要從根本上提升項(xiàng)目處理的規(guī)范性和科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)整體操作流程的優(yōu)化升級(jí)，確保會(huì)計(jì)控制能發(fā)揮最大效果。一是，管理人員要建立貼合于企業(yè)實(shí)際發(fā)展訴求的會(huì)計(jì)核算制度，提高行政事業(yè)單位對(duì)工程項(xiàng)目的管控力度，確保能給予項(xiàng)目必要的會(huì)計(jì)控制管理，真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的支持和處理。二是，行政事業(yè)單位管理人員要針對(duì)原有的信息處理機(jī)制和管控措施進(jìn)行綜合分析和升級(jí)，運(yùn)行動(dòng)態(tài)化的規(guī)范操作。

（3）強(qiáng)化行政事業(yè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行效果

要想從根本上提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制項(xiàng)目的效果，就要提高執(zhí)行監(jiān)管力度，建立健全完整的反饋機(jī)制和程序改進(jìn)措施，確?；緦徟鞒痰耐暾龋⑶覂?yōu)化升級(jí)資金安全性的保護(hù)和維系，只有保證各司其職，才能真正意義上提升內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的完整度，有效的解決實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保內(nèi)部監(jiān)督管理工作的常規(guī)化運(yùn)行。另外，項(xiàng)目管理人員也可以依據(jù)行政單位自身發(fā)展現(xiàn)狀運(yùn)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果的進(jìn)一步優(yōu)化。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，要想提升行政事業(yè)單位的基本建設(shè)內(nèi)部控制工作水平，行政單位不僅要建立嚴(yán)格的管理機(jī)制，也要確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的最優(yōu)化運(yùn)行，提升會(huì)計(jì)管控措施的實(shí)效性，一定程度上為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效踐行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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