倪蓓蓓

項(xiàng)目計(jì)劃 審計(jì)內(nèi)容 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 建立制度 降低風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和作用是通過(guò)發(fā)揮審計(jì)預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)的作用得以實(shí)現(xiàn)。隨著黨內(nèi)監(jiān)督工作的加強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)形成制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為黨委、政府賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的職能。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為國(guó)家審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)和首要途徑。但是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)特有的一種審計(jì)職責(zé)，在實(shí)際過(guò)程中沒(méi)有相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，伴隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也凸現(xiàn)而出，因此在“免疫系統(tǒng)”視角下，如何創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，避免權(quán)力失控，發(fā)揮抵御風(fēng)險(xiǎn)的作用就顯的尤為重要。以下通過(guò)討論創(chuàng)新內(nèi)容和方法，解決如何降低風(fēng)險(xiǎn)：創(chuàng)新項(xiàng)目計(jì)劃管理，降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲目性”風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象及審計(jì)任務(wù)量的確定主要取決于干部的監(jiān)督和管理部門(mén)。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是按照交辦的任務(wù)要求，大多數(shù)是接到要求函實(shí)施離任審計(jì)，而不是積極的調(diào)查研究各個(gè)領(lǐng)域情況，主動(dòng)的制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，從而確定審計(jì)對(duì)象和任務(wù)量。這種沒(méi)有計(jì)劃性，對(duì)于未交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部未實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)不均、重點(diǎn)領(lǐng)域沒(méi)有重點(diǎn)審計(jì)、不需重點(diǎn)審計(jì)的領(lǐng)域重復(fù)審計(jì)的情況。同時(shí)，由于審計(jì)力量資源與審計(jì)任務(wù)的矛盾，審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)應(yīng)付，只注重?cái)?shù)量的完成，忽視和放松質(zhì)量的要求。這些都是由于審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有根據(jù)具體的情況，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目計(jì)劃，而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲目性”風(fēng)險(xiǎn)。

因此，必須按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)工作原則，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，主動(dòng)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，才能進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性、科學(xué)性和效率性，提高審計(jì)成果的運(yùn)用程度。更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用。首先可以建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，與當(dāng)?shù)亟M織部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，請(qǐng)求適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部信息，根據(jù)這些信息，以及近年來(lái)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)可以建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫(kù)，為制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這樣對(duì)哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。然后，可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的不同經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類(lèi)管理。針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，采用不同的審計(jì)頻率和方法，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)，做到既全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，講求效率。

拓寬審計(jì)覆蓋領(lǐng)域，將村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部納入審計(jì)范圍，降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲點(diǎn)”風(fēng)險(xiǎn)

近幾年，隨著新農(nóng)村建設(shè)的迅猛發(fā)展，鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，以及配合實(shí)施“以發(fā)展城市經(jīng)濟(jì)為指導(dǎo)、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展”的戰(zhàn)略，國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”的投入越來(lái)越大，每年用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的專(zhuān)項(xiàng)資金日益增多。同時(shí)，村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部也擔(dān)任了更重要的建設(shè)角色，這也意味著村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部能否正確履行職責(zé)，直接影響到基層人民的切身利益。然而，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機(jī)關(guān)、行政部門(mén)單位、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，卻沒(méi)有涉及村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部。因監(jiān)管體系的不健全，在一定程度上也導(dǎo)致了少數(shù)村干部亂支亂用集體資產(chǎn)和資金，致使農(nóng)民群眾對(duì)村干部的不滿(mǎn)意見(jiàn)增加，干群矛盾激化，不利于農(nóng)村的和諧和穩(wěn)定。未涉及村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在覆蓋面“盲點(diǎn)”風(fēng)險(xiǎn)。

所以，應(yīng)拓寬審計(jì)覆蓋領(lǐng)域，將村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，通過(guò)對(duì)村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，可以了解惠農(nóng)政策落實(shí)情況、支農(nóng)資金使用情況、土地等資源使用權(quán)的出售或者出讓情況、建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理情況，同時(shí)對(duì)集體資產(chǎn)的管理和使用效益也達(dá)到監(jiān)督的作用，對(duì)貪污等違法違紀(jì)案件的發(fā)生也起到防范的效果。另外對(duì)村級(jí)組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)勢(shì)必要涉及村級(jí)經(jīng)濟(jì)，而《憲法》和《審計(jì)法》沒(méi)有賦予國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)的職權(quán)。在拓寬審計(jì)覆蓋領(lǐng)域，將村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍內(nèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲點(diǎn)”風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必然會(huì)面臨這個(gè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求相關(guān)法律法規(guī)的跟進(jìn)，積極賦予農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)主體具有執(zhí)法權(quán)，并對(duì)違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、制度以及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)有關(guān)管理規(guī)定的單位或個(gè)人，依法做出處理、處罰。切實(shí)為村級(jí)組織審計(jì)提供有力的保障，為拓寬審計(jì)覆蓋領(lǐng)域，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲點(diǎn)”風(fēng)險(xiǎn)，做好強(qiáng)有力的法律基礎(chǔ)。

創(chuàng)新評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和途徑，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加客觀(guān)、公正，降低領(lǐng)導(dǎo)干部“平價(jià)不公”風(fēng)險(xiǎn)

在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)是極其的重要。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的一個(gè)重要前提是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。因?yàn)樗u(píng)價(jià)的是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，同時(shí)也關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定、關(guān)系到群眾對(duì)政府的信任。但目前尚沒(méi)有一套科學(xué)、完整的評(píng)價(jià)體系，一些審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，是根據(jù)審計(jì)實(shí)踐的需要、委托部門(mén)的特殊要求以及實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所要求的審計(jì)評(píng)價(jià)又不同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)，從而導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)、不準(zhǔn)確、對(duì)不應(yīng)該評(píng)價(jià)的進(jìn)行評(píng)價(jià)以及背離群眾做出評(píng)價(jià)而形成風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和途徑，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加公正、客觀(guān)的反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行責(zé)任情況。首先應(yīng)建立相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，不僅要以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)做為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，更多的要以民生指標(biāo)來(lái)衡量?！胺?yàn)槿顺颊?，以富?lè)民為功，以貧苦民為罪”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也應(yīng)該要重視民生問(wèn)題，了解領(lǐng)導(dǎo)干部是否真正為人民百姓做事，而不是為了政績(jī)做一些形象工程。指標(biāo)主要包括：反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)、反映領(lǐng)導(dǎo)干部廉正守紀(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部重要經(jīng)濟(jì)決策的評(píng)價(jià)指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國(guó)家政策和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立政府形象的評(píng)價(jià)指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行民生工程的評(píng)價(jià)指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)解決群眾關(guān)注問(wèn)題的評(píng)價(jià)指標(biāo)。其次，除了建立評(píng)價(jià)指標(biāo)外，還應(yīng)該結(jié)合民意測(cè)評(píng)，通過(guò)采取設(shè)立公開(kāi)舉報(bào)電話(huà)和舉報(bào)信箱、走訪(fǎng)、調(diào)查等多種途徑做出客觀(guān)、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)。創(chuàng)建多種制度，降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)

任審計(jì)“成效不顯著”風(fēng)險(xiǎn)

科學(xué)、合理運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，是切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的最終目的。然而，在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不盡人意、成效不顯著，執(zhí)行力度不夠，也沒(méi)有引起被領(lǐng)導(dǎo)干部的足夠重視。這和審計(jì)部門(mén)“孤軍奮戰(zhàn)”，沒(méi)有相關(guān)部門(mén)的協(xié)作有著很大的關(guān)系。這不僅會(huì)打擊審計(jì)人員的積極性、使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)留于形式，不能為領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督提供強(qiáng)有力的保障，更會(huì)損害政府的形象，使政府失去群眾的信任，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“成效不顯著”風(fēng)險(xiǎn)。

所以必須創(chuàng)建多種制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展，使審計(jì)結(jié)果有效的運(yùn)用。建立結(jié)果聽(tīng)證制度，在被審計(jì)對(duì)象適當(dāng)范圍內(nèi)召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)，公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果；建立督查追究制度，對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況要不定期地組織人員進(jìn)行抽查，督促審計(jì)反映問(wèn)題的落實(shí)，對(duì)沒(méi)有認(rèn)真整改、審計(jì)決定落實(shí)不到位的，結(jié)果運(yùn)用出現(xiàn)偏差的，要從嚴(yán)追究領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到位；建立問(wèn)責(zé)評(píng)議制度，要求在黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下，有條件的地方逐步開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)問(wèn)責(zé)評(píng)議工作；建立公告審計(jì)結(jié)果制度，讓公眾了解被審計(jì)單位情況及審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議等內(nèi)容，有助于公眾對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展間接監(jiān)督。