倪蓓蓓
項(xiàng)目計(jì)劃 審計(jì)內(nèi)容 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 建立制度 降低風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和作用是通過(guò)發(fā)揮審計(jì)預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)的作用得以實(shí)現(xiàn)。隨著黨內(nèi)監(jiān)督工作的加強(qiáng),領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)形成制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為黨委、政府賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的職能。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為國(guó)家審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)和首要途徑。但是,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)特有的一種審計(jì)職責(zé),在實(shí)際過(guò)程中沒(méi)有相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒,伴隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展,相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也凸現(xiàn)而出,因此在“免疫系統(tǒng)”視角下,如何創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),避免權(quán)力失控,發(fā)揮抵御風(fēng)險(xiǎn)的作用就顯的尤為重要。以下通過(guò)討論創(chuàng)新內(nèi)容和方法,解決如何降低風(fēng)險(xiǎn):創(chuàng)新項(xiàng)目計(jì)劃管理,降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)
濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲目性”風(fēng)險(xiǎn)
在現(xiàn)實(shí)中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象及審計(jì)任務(wù)量的確定主要取決于干部的監(jiān)督和管理部門。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是按照交辦的任務(wù)要求,大多數(shù)是接到要求函實(shí)施離任審計(jì),而不是積極的調(diào)查研究各個(gè)領(lǐng)域情況,主動(dòng)的制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,從而確定審計(jì)對(duì)象和任務(wù)量。這種沒(méi)有計(jì)劃性,對(duì)于未交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部未實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)象,會(huì)導(dǎo)致審計(jì)不均、重點(diǎn)領(lǐng)域沒(méi)有重點(diǎn)審計(jì)、不需重點(diǎn)審計(jì)的領(lǐng)域重復(fù)審計(jì)的情況。同時(shí),由于審計(jì)力量資源與審計(jì)任務(wù)的矛盾,審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)應(yīng)付,只注重?cái)?shù)量的完成,忽視和放松質(zhì)量的要求。這些都是由于審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有根據(jù)具體的情況,制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目計(jì)劃,而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲目性”風(fēng)險(xiǎn)。
因此,必須按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)工作原則,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理,主動(dòng)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,才能進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性、科學(xué)性和效率性,提高審計(jì)成果的運(yùn)用程度。更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用。首先可以建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù),與當(dāng)?shù)亟M織部門進(jìn)行協(xié)商,請(qǐng)求適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部信息,根據(jù)這些信息,以及近年來(lái)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)部門可以建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫(kù),為制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù),這樣對(duì)哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審,就能做到一目了然。然后,可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的不同經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理。針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象,采用不同的審計(jì)頻率和方法,有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì),做到既全面審計(jì),又突出重點(diǎn),講求效率。
拓寬審計(jì)覆蓋領(lǐng)域,將村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部納入審計(jì)范圍,降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲點(diǎn)”風(fēng)險(xiǎn)
近幾年,隨著新農(nóng)村建設(shè)的迅猛發(fā)展,鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)的不斷壯大,以及配合實(shí)施“以發(fā)展城市經(jīng)濟(jì)為指導(dǎo)、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展”的戰(zhàn)略,國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”的投入越來(lái)越大,每年用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的專項(xiàng)資金日益增多。同時(shí),村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部也擔(dān)任了更重要的建設(shè)角色,這也意味著村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部能否正確履行職責(zé),直接影響到基層人民的切身利益。然而,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機(jī)關(guān)、行政部門單位、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)主要負(fù)責(zé)人,卻沒(méi)有涉及村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部。因監(jiān)管體系的不健全,在一定程度上也導(dǎo)致了少數(shù)村干部亂支亂用集體資產(chǎn)和資金,致使農(nóng)民群眾對(duì)村干部的不滿意見(jiàn)增加,干群矛盾激化,不利于農(nóng)村的和諧和穩(wěn)定。未涉及村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在覆蓋面“盲點(diǎn)”風(fēng)險(xiǎn)。
所以,應(yīng)拓寬審計(jì)覆蓋領(lǐng)域,將村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍,通過(guò)對(duì)村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì),可以了解惠農(nóng)政策落實(shí)情況、支農(nóng)資金使用情況、土地等資源使用權(quán)的出售或者出讓情況、建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理情況,同時(shí)對(duì)集體資產(chǎn)的管理和使用效益也達(dá)到監(jiān)督的作用,對(duì)貪污等違法違紀(jì)案件的發(fā)生也起到防范的效果。另外對(duì)村級(jí)組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)勢(shì)必要涉及村級(jí)經(jīng)濟(jì),而《憲法》和《審計(jì)法》沒(méi)有賦予國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)的職權(quán)。在拓寬審計(jì)覆蓋領(lǐng)域,將村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍內(nèi),降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲點(diǎn)”風(fēng)險(xiǎn)時(shí),必然會(huì)面臨這個(gè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求相關(guān)法律法規(guī)的跟進(jìn),積極賦予農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)主體具有執(zhí)法權(quán),并對(duì)違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、制度以及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)有關(guān)管理規(guī)定的單位或個(gè)人,依法做出處理、處罰。切實(shí)為村級(jí)組織審計(jì)提供有力的保障,為拓寬審計(jì)覆蓋領(lǐng)域,降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“盲點(diǎn)”風(fēng)險(xiǎn),做好強(qiáng)有力的法律基礎(chǔ)。
創(chuàng)新評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和途徑,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加客觀、公正,降低領(lǐng)導(dǎo)干部“平價(jià)不公”風(fēng)險(xiǎn)
在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計(jì)中,審計(jì)評(píng)價(jià)是極其的重要。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的一個(gè)重要前提是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。因?yàn)樗u(píng)價(jià)的是領(lǐng)導(dǎo)干部,所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù),關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,同時(shí)也關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定、關(guān)系到群眾對(duì)政府的信任。但目前尚沒(méi)有一套科學(xué)、完整的評(píng)價(jià)體系,一些審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),是根據(jù)審計(jì)實(shí)踐的需要、委托部門的特殊要求以及實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià),而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所要求的審計(jì)評(píng)價(jià)又不同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià),從而導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)、不準(zhǔn)確、對(duì)不應(yīng)該評(píng)價(jià)的進(jìn)行評(píng)價(jià)以及背離群眾做出評(píng)價(jià)而形成風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和途徑,使審計(jì)評(píng)價(jià)更加公正、客觀的反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行責(zé)任情況。首先應(yīng)建立相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),不僅要以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)做為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn),更多的要以民生指標(biāo)來(lái)衡量?!胺?yàn)槿顺颊撸愿粯?lè)民為功,以貧苦民為罪”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也應(yīng)該要重視民生問(wèn)題,了解領(lǐng)導(dǎo)干部是否真正為人民百姓做事,而不是為了政績(jī)做一些形象工程。指標(biāo)主要包括:反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)、反映領(lǐng)導(dǎo)干部廉正守紀(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo),反映領(lǐng)導(dǎo)干部重要經(jīng)濟(jì)決策的評(píng)價(jià)指標(biāo),反映領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國(guó)家政策和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo),反映領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立政府形象的評(píng)價(jià)指標(biāo),反映領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行民生工程的評(píng)價(jià)指標(biāo),反映領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)解決群眾關(guān)注問(wèn)題的評(píng)價(jià)指標(biāo)。其次,除了建立評(píng)價(jià)指標(biāo)外,還應(yīng)該結(jié)合民意測(cè)評(píng),通過(guò)采取設(shè)立公開(kāi)舉報(bào)電話和舉報(bào)信箱、走訪、調(diào)查等多種途徑做出客觀、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)。創(chuàng)建多種制度,降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)
任審計(jì)“成效不顯著”風(fēng)險(xiǎn)
科學(xué)、合理運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,是切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的最終目的。然而,在現(xiàn)實(shí)中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不盡人意、成效不顯著,執(zhí)行力度不夠,也沒(méi)有引起被領(lǐng)導(dǎo)干部的足夠重視。這和審計(jì)部門“孤軍奮戰(zhàn)”,沒(méi)有相關(guān)部門的協(xié)作有著很大的關(guān)系。這不僅會(huì)打擊審計(jì)人員的積極性、使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)留于形式,不能為領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督提供強(qiáng)有力的保障,更會(huì)損害政府的形象,使政府失去群眾的信任,從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“成效不顯著”風(fēng)險(xiǎn)。
所以必須創(chuàng)建多種制度,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展,使審計(jì)結(jié)果有效的運(yùn)用。建立結(jié)果聽(tīng)證制度,在被審計(jì)對(duì)象適當(dāng)范圍內(nèi)召開(kāi)聽(tīng)證會(huì),公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果;建立督查追究制度,對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況要不定期地組織人員進(jìn)行抽查,督促審計(jì)反映問(wèn)題的落實(shí),對(duì)沒(méi)有認(rèn)真整改、審計(jì)決定落實(shí)不到位的,結(jié)果運(yùn)用出現(xiàn)偏差的,要從嚴(yán)追究領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,以確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到位;建立問(wèn)責(zé)評(píng)議制度,要求在黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下,有條件的地方逐步開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)問(wèn)責(zé)評(píng)議工作;建立公告審計(jì)結(jié)果制度,讓公眾了解被審計(jì)單位情況及審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議等內(nèi)容,有助于公眾對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展間接監(jiān)督。