王凱

在事業(yè)單位不斷發(fā)展過程中，極大地推動(dòng)了內(nèi)控制度的構(gòu)建，在事業(yè)單位中扮演著極其重要的角色，已經(jīng)得到了單位內(nèi)部的普遍重視。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)，有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以此保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全，提升單位整體管理的質(zhì)量和水平?；诖?，本文對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)措施和風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行了分析。

事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

內(nèi)控體制 風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著改革開發(fā)的不斷深入，目前，在我國事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制方面出現(xiàn)了各種各樣的問題，要想提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理力度，首先就必須確定一種有效的管理手段，這種手段需要對(duì)事業(yè)單位中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到一定的規(guī)范作用外，還能起到防止腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)的作用，這對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制是非常重要的。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)措施

（1）制定完善的內(nèi)控制度

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定可以看出，單位負(fù)責(zé)人要保證自身單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。要對(duì)各級(jí)財(cái)政部門組織單位負(fù)責(zé)人開展一系列的培訓(xùn)與指導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)多種宣傳方式的推廣，樹立高度的責(zé)任意識(shí)，營造良好的內(nèi)控氛圍，進(jìn)而有效提升事業(yè)單位管理者、相關(guān)人員的內(nèi)控觀念。根據(jù)相關(guān)法律的制定可以看出，國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位必須要加快構(gòu)建內(nèi)控制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)預(yù)算管理、報(bào)銷審批程序以及資金撥付等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建設(shè)，設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，確定明確的權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)于授權(quán)和分配責(zé)任方法的應(yīng)用。

（2）加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的有效性

為了加強(qiáng)事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)事業(yè)單位的正常發(fā)展，為推動(dòng)社會(huì)發(fā)展，提高老百姓的生活水平，就要不斷加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的有效性，完善會(huì)計(jì)部門的運(yùn)作機(jī)制。但是，目前，事業(yè)單位中缺乏的是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中沒有設(shè)置獨(dú)立的專門規(guī)定，會(huì)計(jì)相關(guān)人員在工作時(shí)會(huì)受到各方面的影響，因此就會(huì)出現(xiàn)工作效率低下的現(xiàn)象。此外，各部門之間的拖沓的現(xiàn)象也造成了會(huì)計(jì)造假、貪污腐敗的現(xiàn)象，這些行為都是嚴(yán)重影響國家資金的有效利用。因此，事業(yè)單位中的相關(guān)人員，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部工作時(shí)，要遵循一定的工作流程，確保自己的行為是符合國家法律規(guī)定的，同時(shí)，又是高效準(zhǔn)確的。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，首先，要注意的是相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要充分發(fā)揮自己的作用，一句法律規(guī)定的流程，認(rèn)真搜集和審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證不執(zhí)行任何私人在任何時(shí)候不按照國家法律規(guī)定的任何任務(wù)，確保會(huì)計(jì)部門的完善性和純潔性，從而使會(huì)計(jì)部門在事業(yè)單位中發(fā)揮更大的作用，在促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的過程中，還能提高國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。

（3）提高財(cái)務(wù)資金利用效率

事業(yè)單位預(yù)算編制要細(xì)化、量化，完善預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，提升資金使用效率，特別是項(xiàng)目資金要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，做到事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)，用最少的財(cái)政資金，辦最多的實(shí)事，出最大的績(jī)效，完善內(nèi)部預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督的財(cái)務(wù)管理體制，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。同時(shí)專項(xiàng)資金要嚴(yán)格管理，做到?？顚Ｓ?，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)程序進(jìn)行權(quán)限審批，滿足財(cái)務(wù)獨(dú)立的要求。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）完善審計(jì)與監(jiān)督體系

審計(jì)與監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的重要基本內(nèi)容，在審計(jì)體系中應(yīng)將審計(jì)監(jiān)督管理部門的工作與審計(jì)內(nèi)容實(shí)行具體化，內(nèi)部審計(jì)工作交由特定的專業(yè)人才來完成，禁止與其他缺乏專業(yè)性的人員協(xié)作完成，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，使審計(jì)部門具有獨(dú)立性外，增加其嚴(yán)密性，確保審計(jì)工作有效實(shí)施。在預(yù)算體系的建立過程中應(yīng)規(guī)范預(yù)算編制的程序，使其更加具有應(yīng)用性，保證預(yù)算編制的質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性，加強(qiáng)事業(yè)單位在資金管理方面的實(shí)用性與高效性，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及可靠性。

（2）提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

要想樹立內(nèi)控制度的主體意識(shí)，首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的主體觀念。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相關(guān)負(fù)責(zé)人要明確自己的職責(zé)和樹立主人翁意識(shí)，所有的單位負(fù)責(zé)人要把這種硬性的規(guī)定熟記于心。此外，還要把把會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的好壞與主觀領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)考核結(jié)合起來，提高相關(guān)人員的工作積極性，提高工作的效率。樹直內(nèi)控制度的主體意識(shí)，主要是指提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)和掌握內(nèi)控管理的相關(guān)制度，認(rèn)真執(zhí)行任務(wù)，完成自己的工作，每一個(gè)財(cái)務(wù)人員樹立自己的主體意識(shí)，就會(huì)使內(nèi)控管理的工作能夠有條不紊的進(jìn)行，與此同時(shí)，事業(yè)單位的人事部門在進(jìn)行招聘以及考核時(shí)就要把這些表現(xiàn)落實(shí)到實(shí)處，比如將其作為財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的重要依據(jù)等。其次，還要注意提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，這是有效進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的有效手段。

（3）制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

事業(yè)單位的運(yùn)行發(fā)展環(huán)節(jié)，很容易出現(xiàn)不可控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，此時(shí)，就要求相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員做好引導(dǎo)、把控和監(jiān)督工作，通過制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的方式，將各類風(fēng)險(xiǎn)因素扼殺在襁褓之中，同時(shí)在實(shí)踐應(yīng)用此制度的過程中，還應(yīng)當(dāng)對(duì)此制度進(jìn)行完善，尤其是在單位的支付或是預(yù)算環(huán)節(jié)，需重點(diǎn)把控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將其作為重點(diǎn)和要點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總，擇選最為適宜的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法，如若發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，可運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范的處理路徑，將經(jīng)濟(jì)損失降至最低。

（4）強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化信息溝通

為了防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理控制效率，行政事業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與日常經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素?；鶎訂挝豢梢詫?huì)計(jì)信息輸入到一線柜臺(tái)，經(jīng)由信息網(wǎng)絡(luò)的傳輸，直接到達(dá)省、市級(jí)核算中心，完成數(shù)據(jù)的處理工作，而后也需要將基層單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總，這樣的集約型或是集權(quán)型的核算機(jī)制的應(yīng)用，可確?；鶎訂挝坏臅?huì)計(jì)核算工作的落實(shí)更為高效，在開展會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，保證國有資產(chǎn)安全工作的背景下，可避免基層單位受到外界壓力或是利益的驅(qū)動(dòng)，從而對(duì)造假問題予以規(guī)避，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

綜上所述，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力和內(nèi)部管理水平，針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)問題，應(yīng)制定出科學(xué)合理的有效策略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范，運(yùn)用相應(yīng)的措施，提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行。

[1]李揚(yáng).淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016，（19）：134-135.

[2]李靜.內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用探討[J].全國商情，2016，（04）：29-30.

[3]沈彬.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施探討[J].納稅，2017，（22）：54.