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        電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)

        2018-05-14 08:55:47陳燁
        財(cái)訊 2018年1期
        關(guān)鍵詞:挑戰(zhàn)制度系統(tǒng)

        陳燁

        引言

        電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)自動(dòng)處理數(shù)據(jù)并進(jìn)行相關(guān)分析,為企業(yè)內(nèi)外有關(guān)人員提供有用信息并輔助管理的人機(jī)系統(tǒng)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)被采用后,以往單純依靠報(bào)表、憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審核和控制的方法已經(jīng)不再適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求。所以,建立內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。本文的目的在于通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)來(lái)探討解決的措施,從而提高企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。

        電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

        電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)中發(fā)揮的決定性的作用已經(jīng)得到認(rèn)識(shí),但是就當(dāng)前的情形來(lái)看,電算化信息系統(tǒng)在我們國(guó)家起步較晚,面臨很多的挑戰(zhàn),突出體現(xiàn)在下面幾個(gè)方面:

        (1)軟件本身存在缺陷增加了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

        在財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中,由于有關(guān)人員考慮問(wèn)題不全面或者沒(méi)有財(cái)務(wù)背景,開(kāi)發(fā)出的財(cái)務(wù)軟件本身存在一些微小漏洞。由于軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中存在的種種缺陷給犯罪分子制造了機(jī)會(huì),使他們能夠利用各種高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng),因而加大了企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

        (2)電算化系統(tǒng)的程序化大大提高了對(duì)內(nèi)部控制嚴(yán)格程度的要求

        在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都來(lái)自于不同部門中的不同工作人員手中,前一個(gè)階段中數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤一般可以在后一個(gè)階段被發(fā)現(xiàn),所以,手工會(huì)計(jì)中一般不會(huì)出現(xiàn)不斷反復(fù)和非常嚴(yán)重的錯(cuò)誤。而在電算化系統(tǒng)中,計(jì)算機(jī)依據(jù)既定的程序高速地重復(fù)運(yùn)行,這使得其中一個(gè)數(shù)據(jù)一旦有差錯(cuò),以后就會(huì)重復(fù)出現(xiàn)并影響到其他數(shù)據(jù),大大增加了錯(cuò)誤的嚴(yán)重程度。

        (3)管理制度不能嚴(yán)格執(zhí)行造成內(nèi)部控制的人為風(fēng)險(xiǎn)

        電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)雖然在各個(gè)方面降低了相關(guān)工作人員的工作強(qiáng)度,但也由于功能集中導(dǎo)致了職責(zé)集中,在手工會(huì)計(jì)中不能合并的崗位在電算化會(huì)計(jì)中卻可以合并,這使得不同的崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約的能力大大減弱。同時(shí),管理者并沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)部控制的地位,嚴(yán)格的內(nèi)部防范制度只停留在形式上,而沒(méi)有真正落到實(shí)處。

        應(yīng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制挑戰(zhàn)的舉措

        基于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重大作用,我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)以及結(jié)合實(shí)際情況,采取有效措施,盡力解決電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的各種問(wèn)題。

        (1)建立健全電算化內(nèi)部控制制度,增強(qiáng)制度意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

        我國(guó)財(cái)政部已經(jīng)頒布了一系列關(guān)于電算化內(nèi)部控制的文件,但跟國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)來(lái)比,這方面的規(guī)章制度數(shù)量還不多,所以我國(guó)還需不斷完善相關(guān)的法制建設(shè),加強(qiáng)與企業(yè)使用電算化系統(tǒng)有關(guān)的審批和驗(yàn)收工作。

        (2)建立日常操作登記制度,加強(qiáng)操作程序控制

        建立規(guī)范的日常操作登記制度是建立完善的內(nèi)部控制制度的不可忽視的因素。企業(yè)要重視日常操作登記制度的建立,制定適合的上機(jī)守則,詳細(xì)記錄登陸時(shí)間、操作人員、操作內(nèi)容等,定期打印出計(jì)算機(jī)操作日志以便日后查詢。

        (3)重視硬件與軟件的維護(hù)

        軟件和硬件是電算化信息系統(tǒng)的重要組成部分,唯有重視它們的維護(hù),才能使電算化系統(tǒng)正常使用,才能保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)重視病毒的防范,定期進(jìn)行病毒檢測(cè),設(shè)立防火墻,控制數(shù)據(jù)的進(jìn)出,防止數(shù)據(jù)在傳輸中被篡改甚至刪除,保證數(shù)據(jù)安全可靠。必須經(jīng)過(guò)有權(quán)限的上級(jí)審批后才能修改,由專業(yè)人員監(jiān)督,保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)于修改前來(lái)說(shuō)具有連續(xù)性。認(rèn)真記錄軟件使用中出現(xiàn)的問(wèn)題和故障,安排專業(yè)人員進(jìn)行解除。

        (4)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職能控制和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)

        加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職能控制能夠極大的減少錯(cuò)誤和假賬的發(fā)生,從而加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。比如說(shuō)檔案管理人員負(fù)責(zé)企業(yè)所有檔案的保管,包括電子檔也包括紙質(zhì)檔,主管人員的主要責(zé)任是管理電算化系統(tǒng)的日常工作、制定崗位責(zé)任制、協(xié)調(diào)本系統(tǒng)各類人員的工作關(guān)系等,審核人員的主要職責(zé)是憑證審核,而不能進(jìn)行憑證輸入等工作。對(duì)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)固然重要,但更重要的是增強(qiáng)他們的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)要通過(guò)各種培訓(xùn)提高他們的職業(yè)道德水準(zhǔn)、增強(qiáng)責(zé)任感和遵守各項(xiàng)法規(guī)的意識(shí)。

        結(jié)語(yǔ)

        隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步,會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)已經(jīng)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)明確的發(fā)展趨勢(shì),這個(gè)系統(tǒng)給企業(yè)帶來(lái)了許多便利,將相關(guān)工作人員從繁瑣的計(jì)算中釋放了出來(lái),能更好的參與企業(yè)管理。但是,基于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)自身的特點(diǎn),也使企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn),所以,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),建立一套完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系刻不容緩。只有正確認(rèn)識(shí)到在企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制存在的各種挑戰(zhàn)并結(jié)合企業(yè)實(shí)際提出解決措施,才能不斷適應(yīng)變化的環(huán)境,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有用的信息,創(chuàng)造更高的效益。

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