劉福民

對于企業(yè)發(fā)展來說，內(nèi)部控制制度是必殺器，企業(yè)做大做強的重要途徑無疑是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是，就目前的內(nèi)部控制制度來說，存在著諸多的問題，企業(yè)如果想要強大，在市場競爭中具有核心競爭力，必須要對內(nèi)部控制制度進行健全，怎樣健全內(nèi)部控制制度，結(jié)合實際提出應(yīng)對策略，從而為我國企業(yè)內(nèi)部控制的良性發(fā)展提供一些參考意見。

近年來，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在全球范圍內(nèi)的普及發(fā)展，企業(yè)競爭加劇，內(nèi)部控制在企業(yè)的管理過程中就顯得十分重要，它對企業(yè)的各項生產(chǎn)的運營以及財產(chǎn)的安全都起著保障作用，對于企業(yè)經(jīng)營效率的提升也非常重要。

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

怎樣使得企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠良好的建立健全？對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部控制是企業(yè)行之有效的內(nèi)部高效管理的必勝法寶，內(nèi)部控制制度指的是一些相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施以及方法的泛稱。旨在保護企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)經(jīng)濟活動、企業(yè)資產(chǎn)、的能夠安全平穩(wěn)運行，并且經(jīng)濟核算更加正確、可靠，從而使企業(yè)的方針政策可以有效的實施，企業(yè)的內(nèi)部控制制度對企業(yè)活動的方方面面產(chǎn)生了較為深遠的影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)來說，就跟資金一樣是不能缺少的，為了企業(yè)的長遠發(fā)展，必須要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

目前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度存在以下幾個方面的突出問題，主要突出表現(xiàn)在控制環(huán)境的問題，由于它是內(nèi)部控制的核心，所以它對控制目標(biāo)的實現(xiàn)有著重要的影響，決定著其他控制要素的發(fā)揮效果。在控制環(huán)境問題又細化成以下三個方面的問題，分別是管理觀念的問題、法人治理的問題、以及決策方面。從管理角度來說，由于我國的企業(yè)制度不夠完善，管理者沒有統(tǒng)一的管理理念與管理風(fēng)格，對于內(nèi)部管理的作用相對忽視。還有就是我國目前大多數(shù)企業(yè)制度不夠完善法人結(jié)構(gòu)相對缺失，企業(yè)內(nèi)部的管理層流于形式，“一枝獨秀”的現(xiàn)象并不少見，使得原有的內(nèi)部控制體系被破壞，不能使的企業(yè)的行為被良好的監(jiān)督，從而不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)層的決策具有隨意性，沒有將股東會、監(jiān)事會、董事會的作用充分利用起來。第二是大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，由于我國的入世之舉，為我國企業(yè)發(fā)展帶來了新的機遇，同時也帶來了危機，在企業(yè)所面臨的諸多風(fēng)險中營運風(fēng)險是最常見的。所以，企業(yè)應(yīng)該建立一些防風(fēng)險機制從而保證企業(yè)在正常運營過程中能夠規(guī)避高風(fēng)險的區(qū)域，實現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展。第三是由于企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)失真，導(dǎo)致了會計處理不完整、不連貫。而且由于我國企業(yè)會計管理方面的缺失，在會計工作過程中比較混亂、使得內(nèi)部控制得不到相應(yīng)的落實，而且會使得賬實不符、賬面混亂的情況時有發(fā)生。第四是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在失靈的情況，一般情況下是由我國內(nèi)部制度不健全、內(nèi)部管理流于形式所導(dǎo)致的。

三、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的對策

首先，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度需要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，怎樣控制環(huán)境呢？控制環(huán)境是指將能影響企業(yè)經(jīng)營的各種因素進行加強或者削弱，進而達到對企業(yè)的運營效率進行有效提高的目標(biāo)。建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，深化現(xiàn)代企業(yè)的改革工作，提高內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位，使得企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度的重要性進行充分的認識和了解，從而才能對企業(yè)產(chǎn)權(quán)進行良好的改革。還要不斷的提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)控的觀念，正確認識控制觀念，走出誤區(qū)。其次是要建立健全會計制度控制體系使得內(nèi)控系統(tǒng)得到相應(yīng)的完善。在會計管理中要明確相關(guān)崗位責(zé)任、規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)流程。最重要的是要對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督功能進行強化，推動企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善，為使企業(yè)內(nèi)部控制得到有效的監(jiān)督，首先應(yīng)該把審計的職能進行強化，審計在內(nèi)部控制制度中不但為企業(yè)和股東的權(quán)益保駕護航，還使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制得到完善。還要與外部監(jiān)督相結(jié)合，與主流媒體相結(jié)合，將違法亂紀(jì)行為暴露在陽光之下。將企業(yè)內(nèi)部各部門合理分工，從崗位責(zé)任制出發(fā)，將每個人的職責(zé)都落實到位，從而使得我國企業(yè)的監(jiān)督機制能夠有效的實現(xiàn)，保證企業(yè)的正常運行。為提高企業(yè)內(nèi)部的控制效果，良好的信息溝通系統(tǒng)的建立是十分有必要的。它可以使員工能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、運行機制進行了解，明確的認識到自己的崗位職責(zé)，還可以將員工信息較為快速全面的反饋到管理層方便管理層進行管理，從而使得我國企業(yè)的內(nèi)部控制效果得到有效提升。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制控制制度對于企業(yè)的發(fā)展十分重要，從內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的問題出發(fā)進行詳細的探討和闡述，就企業(yè)如何發(fā)展好內(nèi)部控制制度提出一些參考建議，從而為我國內(nèi)部控制制度的建立健全奠定了良好基礎(chǔ)。（作者單位為濰坊日報社 ）