黃文宇

高速公路作為一種重要的國(guó)家基礎(chǔ)性設(shè)施，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的推動(dòng)作用。高速公路具有投資金額大、投資回收期限長(zhǎng)、資產(chǎn)分布線長(zhǎng)、流動(dòng)性地和社會(huì)效益顯著等特點(diǎn)。加強(qiáng)高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有助于保障高速公路項(xiàng)目資金的規(guī)范使用和安全，也有助于加強(qiáng)高速公路企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和建立其規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序。本文重點(diǎn)介紹了高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本特點(diǎn)及工作目的，探究了當(dāng)前高速公路企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問題，并結(jié)合自身在從事高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，給出了完善高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對(duì)策與建議。

一、加強(qiáng)高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性分析

高速公路作為一個(gè)國(guó)家重要的基礎(chǔ)設(shè)施，必須創(chuàng)新傳統(tǒng)的管理方法，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的順利運(yùn)行。而財(cái)務(wù)管理作為高速公路企業(yè)管理中至關(guān)重要的部分，同樣也要進(jìn)行優(yōu)化完善。面對(duì)當(dāng)前高速發(fā)展的科學(xué)技術(shù)，交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展要求不斷提高的背景下，加強(qiáng)落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)提升財(cái)務(wù)管理效益與質(zhì)量、健全高速公路管理體制、提升財(cái)務(wù)管理工作效率都尤為重要。

二、我國(guó)現(xiàn)有高速公路財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（一）資金籌措的任務(wù)較重

高速公路工程普遍具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，要想保證高速公路工程項(xiàng)目的順利竣工，首先就必須要有持續(xù)不斷的建設(shè)資金?；趯?shí)際情況看，單條高速公路的平均投資成本在二十億至三十億元之間，大城市周邊和地形復(fù)雜的山區(qū)高速公路的建設(shè)成本就更大。以2018年1月底建成通車的廣州市某高速公路為例，其總里程僅為44公里，但總投資額約100多億元，每公里的建設(shè)資金成本約2億多元。因此，在高速公路建設(shè)中。工程資金的籌措就顯得非常繁重與關(guān)健。

（二）以現(xiàn)金為主要收入形式

高速公路經(jīng)營(yíng)的主要經(jīng)濟(jì)收入就是高速公路車輛通行費(fèi)用。當(dāng)前我國(guó)的大部分高速公路主要施行的是ETC收費(fèi)模式（自動(dòng)電子扣費(fèi)模式）和人工收費(fèi)兩種形式，即都是直接從駕駛員銀行卡自動(dòng)扣費(fèi)和現(xiàn)金繳納的方式，因此，高速公路企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的應(yīng)收賬款類資金比例非常少。但實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程中，由于高速公路營(yíng)運(yùn)收費(fèi)的里程較長(zhǎng)、出入口較多，這就必須安排大量的工作人員在每一個(gè)出入口收費(fèi)站收取過路費(fèi)，加之我國(guó)汽車保有量正在逐年以2000萬臺(tái)速度增長(zhǎng)，高速公路車流量也在不斷增大，這些都為高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了更大的難度。

（三）相應(yīng)的償債壓力較大

高速公路工程建設(shè)資金的組成比例大體為30%資本金投入，其余70%建設(shè)資金都是以融資或銀行借貸方式來籌集的。多數(shù)高速公路工程的建設(shè)周期在3—6年，在其建成通車投入運(yùn)營(yíng)的初期，其車流量仍較少，收取的過路通行費(fèi)也較少。企業(yè)償還高速公路建設(shè)資金貸款，主要依靠運(yùn)營(yíng)中收取的通行費(fèi)來償還的。盡管當(dāng)前的高速公路行業(yè)的投資收益較高，其發(fā)展前景及上升趨勢(shì)都較好，但高速公路的資金回籠時(shí)間都很長(zhǎng)，一般來說，單條高速公路投資回收期在15至20年。銀行會(huì)以高速公路企業(yè)運(yùn)營(yíng)收費(fèi)日開始，就要求高速公路企業(yè)償還資金貸款，因而，特別是在收費(fèi)經(jīng)營(yíng)的前五年中，企業(yè)償債壓力非常大，部分高速公路企業(yè)很難在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)銀行貸款償還。

三、高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）投資經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)單一

高速公路企業(yè)，多是對(duì)隧道、高等級(jí)公路以及橋梁等基礎(chǔ)設(shè)施負(fù)責(zé)投資與運(yùn)營(yíng)。通常，路段的通行費(fèi)才是高速公路企業(yè)最為主要的盈利來源。其他收入大致為：服務(wù)區(qū)、廣告以及場(chǎng)地租金收入。不過，該類收入在企業(yè)盈利中的貢獻(xiàn)值相當(dāng)小，在整體盈利中的比重低于5%。從投資經(jīng)營(yíng)模式上看，高速公路企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)太過單一，這對(duì)今后的長(zhǎng)效發(fā)展非常不利。

（二）股權(quán)集中程度高，缺乏激勵(lì)機(jī)制

高速公路企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)并不完善，股權(quán)過于集中。同時(shí)，這些企業(yè)均為國(guó)有性質(zhì)，未確立良好的激勵(lì)機(jī)制。從投資主體上看，高速公路企業(yè)大多是一家或是多家企業(yè)聯(lián)合出資?？毓蓹?quán)，多是由國(guó)家創(chuàng)建的國(guó)有企業(yè)來掌控。該種集中過度的股權(quán)治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)找不到合理的激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)部的員工也沒有太大的能動(dòng)性，他們的潛能得不到開發(fā)，技能也沒有適當(dāng)?shù)陌l(fā)揮空間。顯然，這阻礙了高速公路企業(yè)成效的發(fā)展，降低了核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）負(fù)債增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大

從投資結(jié)構(gòu)上看，高速公路企業(yè)太過單一。同時(shí)，在對(duì)某個(gè)新的高速路段進(jìn)行投資建設(shè)時(shí)，耗費(fèi)的成本也比較多，背后會(huì)擴(kuò)大種種負(fù)債。最明顯的：企業(yè)自身的資產(chǎn)負(fù)債率全面地提升，誘發(fā)比較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)高速公路企業(yè)而言，銀行貸款無疑是他們最直接的籌款手段。貸款期限比較長(zhǎng)，利率水平不高。貸款金額的擴(kuò)增，對(duì)縣域中經(jīng)濟(jì)水平不高的高速公路企業(yè)而言仍有吸引力。由于收費(fèi)車流量不多，內(nèi)部的融資結(jié)構(gòu)不夠合理，高速公路企業(yè)也要承受比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則

（一）責(zé)權(quán)利協(xié)調(diào)。對(duì)高速公路企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵在于成本管理。若要對(duì)成本進(jìn)行優(yōu)化管理，企業(yè)就要將成本責(zé)任劃分至不同的部門、崗位上。除了要賦予他們適當(dāng)?shù)墓芾頇?quán)力外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)各級(jí)部門、崗位的開支作出明確的限制與規(guī)定。

（二）及時(shí)性。高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)在堅(jiān)持高效發(fā)展的同時(shí)，也要積極的發(fā)揮和提升社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。然后，要實(shí)現(xiàn)以上二者的同時(shí)提升，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)支出的全面分析和核算，從而有效的掌控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而及時(shí)的調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

（三）全員控制原則。高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用在企業(yè)整個(gè)環(huán)節(jié)?；诖嘶A(chǔ)，我們可以實(shí)行實(shí)行全員成本控制，以加強(qiáng)其同企業(yè)的各項(xiàng)管理的有效結(jié)合，并采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和方案，以更好的控制企業(yè)財(cái)務(wù)成本支出。

五、高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升的途徑

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力創(chuàng)建以財(cái)務(wù)管理為依托的企業(yè)管理體制，安定、有序地開展財(cái)務(wù)預(yù)算，使資金流得到科學(xué)、高效地監(jiān)管。針對(duì)財(cái)務(wù)管理構(gòu)建良好的預(yù)算體系，在資金預(yù)算中同時(shí)還要構(gòu)建以公司以及項(xiàng)目建設(shè)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，推動(dòng)高速公路企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。要以財(cái)務(wù)管理體制為前提，對(duì)資金流進(jìn)行全面、科學(xué)地管控。針對(duì)資金調(diào)控下達(dá)細(xì)化的管理對(duì)策，確立合理的資金利用模式。有關(guān)財(cái)務(wù)管理，高速公路企業(yè)必須對(duì)資金管理進(jìn)行規(guī)范化，使企業(yè)資金創(chuàng)造更多的使用效益。要編制科學(xué)的經(jīng)費(fèi)管理、控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的公開、透明化。要將財(cái)務(wù)管理推入公開、公正的道路，為高速公路企業(yè)確立良性的管理模式，從源頭上提升企業(yè)資金總體的效率。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)管理考核制

在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)防范無疑是比較關(guān)鍵的部分。針對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，高速公路企業(yè)必須要控制好業(yè)務(wù)進(jìn)程，定期做好監(jiān)督預(yù)查驗(yàn)，將風(fēng)險(xiǎn)灌輸?shù)骄唧w的崗位、人身上。通過輪崗或是按時(shí)審計(jì)兩項(xiàng)制度，避免內(nèi)部人員擅用職權(quán)，私下從事各種不正當(dāng)?shù)慕灰谆顒?dòng)或是行為。在業(yè)務(wù)進(jìn)程中，要抓好事前、事中以及事后控制，加強(qiáng)防范，避免出現(xiàn)更嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）明確財(cái)務(wù)管理地位

市場(chǎng)的成熟化，高速公路建設(shè)的規(guī)模、規(guī)范化，要求高速公路企業(yè)必須抓好各個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，要肯定財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，構(gòu)建以財(cái)務(wù)管理為依托的管理體制。要以高速公路項(xiàng)目為導(dǎo)向，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理邁向科學(xué)、戰(zhàn)略發(fā)展，確立完整的財(cái)務(wù)核算體制。財(cái)務(wù)管理工作，可以體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督與控制。很明顯，財(cái)務(wù)管理事關(guān)企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益。第一，物化勞動(dòng)、資金周轉(zhuǎn)以及財(cái)務(wù)成果，均是利用財(cái)務(wù)核算來傳遞必要的經(jīng)濟(jì)信息。利用事中控制與監(jiān)督，財(cái)務(wù)管理可以體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，反映背后的問題。同時(shí)，提出具體的改進(jìn)建議，為企業(yè)今后的目標(biāo)預(yù)測(cè)、決策提供有效的參考建議，為企業(yè)創(chuàng)造和諧的發(fā)展條件。很多情況下，高速公路企業(yè)必定要承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本質(zhì)上看，管理問題也就是財(cái)務(wù)問題。財(cái)務(wù)管理必須要突出財(cái)務(wù)、企業(yè)管理制度的功能和效力。利用財(cái)務(wù)杠桿，來對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出調(diào)節(jié)，將盈利華轉(zhuǎn)變成企業(yè)自身的股權(quán)利益。通過對(duì)資金流進(jìn)行周轉(zhuǎn)，全面地?cái)U(kuò)大銷售利潤(rùn)，使企業(yè)得到穩(wěn)步、健康地發(fā)展。

（四）建立高速公路企業(yè)完整的財(cái)務(wù)管理體系

管理體系的欠缺與不完善，無疑將企業(yè)推向了違法、違紀(jì)的邊緣。故而，高速公路企業(yè)必須設(shè)計(jì)和創(chuàng)建良性、完好的財(cái)務(wù)管理體系。要對(duì)各個(gè)主體的關(guān)系、能力進(jìn)行疏導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理以及監(jiān)督權(quán)限進(jìn)行優(yōu)化配置，從源頭上解決資金管理不當(dāng)?shù)膶?shí)際問題。要加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，對(duì)高速公路企業(yè)構(gòu)建良好的監(jiān)督、管理體制，促進(jìn)資金的規(guī)范利用，確保企業(yè)可以順利地達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

（五）對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行合理拓展

如今，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸地惡化。高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)地對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略作出調(diào)整，彰顯自身的特色、優(yōu)勢(shì)。要協(xié)調(diào)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，提升總體的運(yùn)營(yíng)效率。注重對(duì)融資模式作出創(chuàng)新，節(jié)約財(cái)務(wù)成本。對(duì)企業(yè)手中的存量土地進(jìn)行高效開發(fā)，增強(qiáng)企業(yè)總體的盈利能力。要主動(dòng)引進(jìn)前沿的科技，注重營(yíng)銷，從根本上提升路段自身的知名度，為高速公路企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)營(yíng)效益。最為關(guān)鍵的一點(diǎn)，高速公路網(wǎng)在后續(xù)的拓展中，要自覺對(duì)公路附近資源進(jìn)行整合創(chuàng)新。以前沿科技為依托，搭建信息交流平臺(tái)，推出自駕、美景以及美食等為特色的旅游路線。在高速路段的收費(fèi)站等地，必須注重宣傳與推廣，增加當(dāng)?shù)氐闹龋瑥母旧蠑U(kuò)大收費(fèi)車流量，增加通行費(fèi)收入，使企業(yè)自身的盈利水平得到全面地提升。

六、結(jié)語

在國(guó)內(nèi)，高速公路總體的建設(shè)規(guī)模在逐步擴(kuò)增，社會(huì)各界對(duì)高速公路也有相當(dāng)嚴(yán)格的要求。所以，高速公路企業(yè)如何規(guī)范內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，肯定財(cái)務(wù)管理在路段管理活動(dòng)中的功能和價(jià)值，這對(duì)推進(jìn)高速公路的長(zhǎng)效發(fā)展有深刻而長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義。（作者單位為廣州市北二環(huán)高速公路有限公司）