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        納稅籌劃中的風險及其規(guī)避策略

        2018-05-14 12:12:08康娜
        今日財富 2018年16期
        關(guān)鍵詞:稅法籌劃納稅

        康娜

        企業(yè)納稅籌劃不僅可以減輕企業(yè)稅負,節(jié)約企業(yè)資金,通過納稅籌劃過程中,對政策措施進一步了解,可以降低企業(yè)財務(wù)風險。隨著國內(nèi)營改增機構(gòu)性減稅措施的進一步實施,作為企業(yè)最主要的納稅稅種,在營改增稅制改革背景下,進行納稅籌劃,可以使企業(yè)有效規(guī)避風險,通過策略的應(yīng)用,進行有效的納稅籌劃。

        一、企業(yè)納稅籌劃的風險分析

        由于企業(yè)制定錯誤的納稅方案或者決策適當為企業(yè)帶來的財務(wù)風險或者經(jīng)濟損失稱為企業(yè)納稅籌劃風險。防范納稅籌劃風險,堅守納稅底線是企業(yè)進行納稅籌劃的重要問題。因此,企業(yè)需要做好納稅籌劃,對企業(yè)潛在的納稅風險、產(chǎn)生原因以及規(guī)避的有效措施進行分析,做好

        企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。

        (一)企業(yè)存在的納稅籌劃風險

        從風險控制過程對納稅風險進行分類,主要表現(xiàn)為違法風險、機會風險和計算風險。

        (二)納稅籌劃風險產(chǎn)生的原因

        1.稅收法律和制度的復雜性和動態(tài)變化。我國現(xiàn)行的稅收體系由稅收實體法和稅收程序法構(gòu)成。稅收實體法對企業(yè)的應(yīng)納稅種、計稅依據(jù)、納稅地點、征繳期限、適用稅率、計算方法等作規(guī)定。此外還對不同企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等做法律規(guī)定。目前設(shè)立的稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅等繁雜的稅種。而程序法則對稅務(wù)登記、征收、納稅申報、納稅憑證、稅法的責任和義務(wù)等管理步驟和方法等進行規(guī)范。與企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的管理規(guī)定名目繁多程序復雜,因此企業(yè)的納稅籌劃要有據(jù)可依,不僅要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一,更要與稅法管理規(guī)范相協(xié)調(diào)。

        2.涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)和行為具有復雜性,以及企業(yè)發(fā)展的不確定性。由于稅法制度的復雜和動態(tài)性導致企業(yè)的涉稅行為相對復雜,從時間上看,包括企業(yè)的設(shè)立、運營以及企業(yè)清算的全部生命周期。從企業(yè)的運營過程來看包括籌資行為、投資活動、生產(chǎn)經(jīng)營和利益分配等,而企業(yè)涉及的日常業(yè)務(wù)更是貫穿產(chǎn)供銷等不同的環(huán)節(jié),企業(yè)所處的內(nèi)外發(fā)展環(huán)境,都處于不斷變化的狀態(tài)。企業(yè)納稅籌劃不僅僅是一個方案的呈現(xiàn),更是關(guān)乎企業(yè)長遠規(guī)劃,從戰(zhàn)略性、技術(shù)性來講企業(yè)的發(fā)展都將產(chǎn)生連環(huán)效應(yīng),納稅籌劃不僅帶來企業(yè)發(fā)展機遇,也使企業(yè)面臨發(fā)展風險和挑戰(zhàn)。

        3.納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。納稅籌劃涉及的環(huán)節(jié)眾多,是為企業(yè)的發(fā)展提供支持和決策的系統(tǒng)工程。因此,縝密、科學、適合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃對納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)能力要求提出較高的要求。首先企業(yè)納稅籌劃人員需要具備高度的法律意識和責任感,具有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和積極的學習態(tài)度,了解最新的稅法動態(tài),結(jié)合專業(yè)技能進行統(tǒng)籌規(guī)劃,盡量制定出適合本企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的具有企業(yè)特色的、科學納稅籌劃。

        二、營改增背景下企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風險的策略

        (一)掌握稅法動態(tài),利用稅收政策

        我國現(xiàn)行的稅法體系規(guī)定的內(nèi)容相對復雜,并且在逐步調(diào)整動態(tài)發(fā)展。納稅籌劃人員需要及時關(guān)注稅法變化和優(yōu)惠政策,學習融匯貫通到企業(yè)的納稅籌劃實踐中。對實體法和程序法熟悉并加深理解。對于人大常委、國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)局和地方各級財稅部門頒布實施的稅法規(guī)定要及時關(guān)注,學習內(nèi)容。對于全國統(tǒng)一的一般性規(guī)定的修正性和補充性文件做好應(yīng)變處理。國家對于營改增的結(jié)構(gòu)性調(diào)整不是一步到位的,而是有目的、有計劃、有步驟的階段性推進,企業(yè)納稅籌劃活動要利用好過渡時期的稅收政策,通過合理利用試點方案,保證企業(yè)的優(yōu)惠政策的連續(xù)性,適當把握,充分利用過渡時期的政策通過納稅整合企業(yè)的資源,不斷減輕企業(yè)稅收負擔和經(jīng)營風險。企業(yè)的納稅籌劃活動要緊跟營改增政策推進的步伐,使企業(yè)利益達到最大化。

        (二)科學選擇籌劃項目,找準籌劃方向

        企業(yè)的涉稅項目和交易都應(yīng)該納入納稅籌劃,根據(jù)不同部門之間的及時溝通、配合,掌握企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境信息,做好企業(yè)的深入調(diào)查,根據(jù)稅收環(huán)境、金融市場、工商環(huán)境、行業(yè)發(fā)展動態(tài)等進行全面信息收集歸納,及時發(fā)現(xiàn)和捕捉籌劃時機,遵循成本效益原則,對可能存在的問題進行實證分析,進行科學論證,若公司有實力可以進行專家論證提高統(tǒng)籌納稅籌劃的科學性、適用性。審慎的選擇納稅籌劃項目,確定籌劃大方向。

        (三)提高納稅籌劃技能觀念和業(yè)務(wù)水平

        納稅籌劃人員應(yīng)樹立遵法守法觀念,不打法律擦邊球。納稅籌劃技術(shù)方法選擇是否恰當,納稅影響因素考慮是否全面等都是規(guī)避納稅風險的核心要素。目前納稅籌劃方法和技術(shù)的選擇具有多樣性,不同的方法使用的范圍和企業(yè)特點不一,應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點找出適合的方法和策略。其中技術(shù)性納稅籌劃對納籌劃人員的技能要求較高,需要不斷在實務(wù)中進行摸索,積累經(jīng)驗,幫助企業(yè)降低風險。實際納稅中要注重索取增值稅專用發(fā)票,提高企業(yè)的進項抵扣比例,轉(zhuǎn)移企業(yè)成本。此外對于企業(yè)較難抵扣的油費、人工成本等可以通過統(tǒng)一購進充值卡或進行月結(jié)、季結(jié)方便納稅處理。(作者單位為淄博職業(yè)學院)

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