中職院校辦學(xué)規(guī)模近年出現(xiàn)了井噴式增長，職業(yè)教育經(jīng)費的控制風(fēng)險日趨復(fù)雜，對內(nèi)控管理中的重點風(fēng)險如何進行防控，是當今中等職業(yè)院校發(fā)展面臨的一大難點。

隨著中央大力發(fā)展中等職業(yè)教育的政策相繼出臺，中職院校辦學(xué)規(guī)模近年出現(xiàn)井噴式增長，基本建設(shè)的投入、教學(xué)設(shè)備的更新，使職業(yè)教育經(jīng)費使用中存在的控制風(fēng)險也日趨復(fù)雜，如何化解中職教育發(fā)展中的瓶頸問題，對內(nèi)控管理中的重點風(fēng)險如何進行防控，是當今中等職業(yè)院校發(fā)展面臨的一大難點，這也正是本文所探討的問題。

一、單位層面的重要風(fēng)險點分析

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制重視程度不夠：

良好內(nèi)部控制環(huán)境的營造離不開領(lǐng)導(dǎo)支持，而實際情況是單位負責(zé)人更關(guān)注于教學(xué)業(yè)務(wù)開展，內(nèi)部控制只是財務(wù)部門負責(zé)的工作，不需要其他部門參與，對內(nèi)控發(fā)揮的作用沒有足夠重視，相關(guān)制度落實執(zhí)行也沒有正確進行引導(dǎo)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。

（二）控制制度不健全：

上級下發(fā)內(nèi)控規(guī)范只是內(nèi)控建設(shè)的綱領(lǐng)性文件，中等職業(yè)院校在實際執(zhí)行過程中往往沒有設(shè)計具體的制度條款，規(guī)范難以對工作起到實效。如固定資產(chǎn)管理，由于制度中沒有明確資產(chǎn)配置的相關(guān)要求，后期院校在采購過程中缺乏合理安排，有可能發(fā)生采購過量現(xiàn)象。

（三）管控力度不夠：

內(nèi)控制度的執(zhí)行既需要各崗位之間配合，更需要各崗位之間的約束和監(jiān)督，但是職業(yè)院校在崗位設(shè)置上，往往是一人兼任多崗，尤其是那些不相容崗位，出現(xiàn)同一人負責(zé)的情況。如會計部門負責(zé)人往往兼任了單位審計負責(zé)的角色，使審計崗位形同虛設(shè)。

二、業(yè)務(wù)層面的重要風(fēng)險點分析

（一）預(yù)算編制和實際執(zhí)行脫節(jié)：

目前我國職業(yè)教育經(jīng)費主要還是來自財政撥款，因此財務(wù)人員在觀念上長期存在重預(yù)算、輕決算的思維，能把錢要回來就萬事大吉，在后期經(jīng)費管理上沒有重視預(yù)算執(zhí)行的效果；另外，預(yù)算一般是在每年的9月份編制，而實際下達要到來年元月份，其間如工作計劃發(fā)生變動，則很可能對來年預(yù)算執(zhí)行造成影響，如不制定相應(yīng)的管理和調(diào)整措施，預(yù)算約束力將大打折扣，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行相脫節(jié)。

（二）政府采購程序不規(guī)范：

包括采購信息列示不全、缺乏充分的可行性論證、采購未經(jīng)過 “三重一大” 程序?qū)徸h通過、固定資產(chǎn)重復(fù)采購和超標采購等。

（三）固定資產(chǎn)報廢手續(xù)簡化，相關(guān)報廢資產(chǎn)的原始信息不詳細；

在沒有對資產(chǎn)使用現(xiàn)狀進行評估的情況下，相關(guān)責(zé)任部門草率給予審批意見；資產(chǎn)報廢缺少專業(yè)技術(shù)鑒定；缺乏重大資產(chǎn)處置的審議程序。

（四）支付手續(xù)不健全，可能存在舞弊現(xiàn)象。

比如：把請客送禮開成辦公費、勞務(wù)費報銷；有些院校招待費偏高，就有意調(diào)整經(jīng)濟科目，將招待支出在教師培訓(xùn)費、會議費中列支；有的大額支出，附件填寫不規(guī)范，如，購置上萬元教學(xué)材料，未注明數(shù)量、單價，甚至連購貨清單都沒有提供。公務(wù)車加油卡一次充值數(shù)萬元，在實際加油時管理不到位，沒有用車審批記錄和相應(yīng)行駛里程，有可能存在私車公養(yǎng)現(xiàn)象。有些教師報銷培訓(xùn)費，會議費沒有附會議通知、培訓(xùn)通知，存在公款旅游的嫌疑。

三、針對職業(yè)院校存在風(fēng)險點制定具體內(nèi)控措施

中職院校一般都屬公益二類事業(yè)單位，因其教學(xué)業(yè)務(wù)不同于普通事業(yè)單位，在內(nèi)部控制方面不能照搬行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，而應(yīng)根據(jù)自身教學(xué)業(yè)務(wù)活動對應(yīng)查找風(fēng)險點，有針對性的建立符合自身需要的內(nèi)部控制制度。

（一）加強預(yù)算管理

預(yù)算管理是職業(yè)院校內(nèi)部控制的重要方法，通過編制預(yù)算可以控制各項業(yè)務(wù)開支的合理性。現(xiàn)行的預(yù)算編制方法采用的二上二下的管理模式，主要是財政部門對學(xué)校整體開支的約束，我們可將這種模式應(yīng)用到學(xué)校下屬的各職能部門，對各部門下達預(yù)算控制數(shù)并考核其執(zhí)行效果，約束其經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，提高資金使用效率，降低學(xué)校整體財務(wù)風(fēng)險。

（二）落實“三重一大”議事規(guī)定

在涉及“三重一大”報銷環(huán)節(jié)中，建立“領(lǐng)導(dǎo)班子會議記錄備案制”，財務(wù)監(jiān)管上要體現(xiàn)“三重一大”的議事規(guī)則，完善學(xué)校內(nèi)控制度，確保重大財務(wù)支出在決策內(nèi)容和程序上合法合規(guī)

（三）加強政府采購流程管理

學(xué)校完善相關(guān)工作機制，著重加強采購重點環(huán)節(jié)的控制和管理，做到層層把關(guān)，具體將采購項目分為立項、單位審議、招投標、驗收等階段，建立完善的采購臺賬機制，將采購項目涉及的申報文件、概算報告、招投標資料匯編、合同、驗收報告集中進行管理，做到采購過程清晰，資料完善，存檔規(guī)范。

（四）規(guī)范費用報銷審核流程

制定開支范圍和標準，確保支付行為合法、附件真實有效，報銷手續(xù)齊備，不虛列事項，報銷必須一事一結(jié)，對未按規(guī)定程序發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不予報銷。（作者單位為武漢市交通學(xué)校）

作者簡介：杜鵬（1977年2月10日）男，武漢人，本科，會計師（中級），行政事業(yè)單位會計，單位：武漢市交通學(xué)校，430205.