孫學(xué)龍

現(xiàn)階段，我國(guó)的部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不夠健全，伴隨著目前事業(yè)單位內(nèi)部控制施行情況不太樂觀，這其中依舊存在著許多問題與不足。所以必須強(qiáng)化對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建與設(shè)計(jì)，這樣才可以保障事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展下去，除此之外，還要進(jìn)一步提升企業(yè)單位內(nèi)部控制管理的水平，并逐步促進(jìn)監(jiān)督工作的開展。文章圍繞我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題展開分析討論，從而給出相應(yīng)的解決辦法，以供相關(guān)人員參考。

一、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的不足

（一）事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?nèi)部控制管理意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識(shí)依舊薄弱，沒有把工作的重要點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度對(duì)于其發(fā)展的重要作用，而只是放在單位的經(jīng)濟(jì)收益上。與此同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)人員仍舊沒有良好的掌握內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容與重要性，一些事業(yè)單位即使在內(nèi)部創(chuàng)建了內(nèi)部控制制度，但沒有付諸于實(shí)際行動(dòng)，致使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其真正的效能。另外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層人員沒有給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員足夠的重視，就沒有做到監(jiān)督審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。所以，事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，就會(huì)使得內(nèi)部控制制度和事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)相分離，沒有緊密聯(lián)系，就不能發(fā)揮其真正的效能。

（二）事業(yè)單位沒有足夠科學(xué)合理的內(nèi)部控制部門的設(shè)立

現(xiàn)階段，我國(guó)很多事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)類型依舊處于傳統(tǒng)型以及滯后型的內(nèi)部管理，仍未很好的適應(yīng)現(xiàn)階段政府財(cái)政機(jī)構(gòu)對(duì)于財(cái)政方面工作的更加精確、仔細(xì)量化的要求，對(duì)于內(nèi)部控制部門的創(chuàng)建與設(shè)立不夠科學(xué)合理，例如大部分的事業(yè)單位具有一些規(guī)模較大的機(jī)構(gòu)卻沒有創(chuàng)建較為獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，更嚴(yán)重的是有一些還沒有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還有監(jiān)督部門的缺失，導(dǎo)致單位內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)沒有很好的分配職責(zé)，使得工作效率水平的降低，有些還存在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)仍需調(diào)整的問題，這會(huì)阻礙內(nèi)部控制制度發(fā)揮其作用。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平以及自身素質(zhì)水平是高低不同的

首先，這么長(zhǎng)時(shí)間以來，不管是大幅度的宣傳還是推行一系列的規(guī)定，仍舊沒有使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的重要性熟知于公眾，這也導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員不能更好的掌握了解內(nèi)部控制制度的理念，最后導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)行的過程中不能發(fā)揮其真正的效能。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部有一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有高水平的職業(yè)道德，這就給一些不法分子提供機(jī)會(huì)，隨意挪用單位公款以私用，這會(huì)給事業(yè)單位帶來經(jīng)濟(jì)上的損失，也會(huì)使得事業(yè)單位在社會(huì)上的名譽(yù)受損。

二、針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題提出的相應(yīng)對(duì)策

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)

第一，單位應(yīng)對(duì)于各個(gè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制的主要負(fù)責(zé)工作人員開展一定的內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)工作，以此來促進(jìn)單位內(nèi)部管理層人員對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，進(jìn)一步創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制制度，與此同時(shí)，應(yīng)該提升對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度施行過程中的監(jiān)督管理的水平，以此來盡量杜絕單位內(nèi)部以權(quán)謀私、貪污行為情況的出現(xiàn)，然后事業(yè)單位內(nèi)部管理層以及領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展情況，創(chuàng)建更加科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，以此來進(jìn)一步提升對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理水平。

（二）進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度

第一，要先明確有哪一些崗位和相關(guān)職務(wù)是不能相互容下的。做到科學(xué)有效地將會(huì)計(jì)或者出納等不能相互容下的職務(wù)分隔開，避免一人身兼數(shù)職的情況，這樣可以杜絕職權(quán)的濫用以及單位內(nèi)部人員的貪污求私利的行為的出現(xiàn)。第二，要明確單位內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)，了解掌握其職能以及權(quán)限，將不能相互容下的職務(wù)分隔開，以達(dá)到兩個(gè)不相容職務(wù)相互制約的目的。第三，要將單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的收入與支出更加規(guī)范管理，這樣可以從根本上解決對(duì)于經(jīng)濟(jì)費(fèi)用支出不清楚的問題，將內(nèi)部控制的重要性傳遞給單位全體工作人員。

（三）對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來提升其職業(yè)道德水平

單位應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開展一定的培訓(xùn)工作，讓相關(guān)人員能夠了解把握新的財(cái)務(wù)知識(shí)與技能，這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展的前提條件。事業(yè)單位應(yīng)該合理地設(shè)定一定招聘要求與標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能為單位招聘職業(yè)道德水平較高的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。除此之外，還要在單位內(nèi)部創(chuàng)建獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理部門，對(duì)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，以此來杜絕相關(guān)財(cái)務(wù)人員的不法行為的出現(xiàn)。與此同時(shí)，也要?jiǎng)?chuàng)建內(nèi)部控制考核制度，對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行不定期的監(jiān)督審查以及考核工作，制定獎(jiǎng)懲制度，以此來提升單位的工作效率水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。（作者單位為江蘇省淮安市茭陵鄉(xiāng)衛(wèi)生院）