魏慧萍

無論是從企業(yè)財(cái)務(wù)人員的角度來講還是從企業(yè)管理的角度來講，內(nèi)部財(cái)物制度建設(shè)都至關(guān)重要，尤其是對(duì)于企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)管理者而言。內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)管理制度不健全，將會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，從而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此在本文當(dāng)中筆者將結(jié)合自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)以及自身所掌握的理論知識(shí)，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)進(jìn)行分析，并提出自己的一些想法和意見。

一、建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀

雖然我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制一直在向前發(fā)展，但是大部分集團(tuán)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展而言仍然較為落后，無法滿足集團(tuán)公司發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：大部分集團(tuán)公司都沒有完善的內(nèi)部財(cái)物管理制度，甚至部分新公司還沒有建立內(nèi)部財(cái)物管理制度。集團(tuán)公司對(duì)于建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)識(shí)僅僅只停留在成本控制和會(huì)計(jì)核算上。但是近幾年隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)的會(huì)計(jì)體系也逐步在向國(guó)際化的方向發(fā)展，公司的管理者逐漸意識(shí)到了建立健全內(nèi)部財(cái)物管理制度的重要性。

（二）建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求

集團(tuán)公司在發(fā)展的過程當(dāng)中一定要嚴(yán)格遵循社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求分配收益、使用資金、籌措資金，規(guī)范公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)公司轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。

（三）財(cái)務(wù)管理和集團(tuán)公司管理各方面都具有廣泛聯(lián)系

財(cái)務(wù)管理的觸角在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中會(huì)伸向企業(yè)的每一個(gè)角落，每一個(gè)部門都會(huì)在資金的使用過程當(dāng)中和財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系，財(cái)務(wù)部門會(huì)指導(dǎo)每一個(gè)部門合理地會(huì)用資金、節(jié)約資金，并對(duì)其他部門進(jìn)行約束，推動(dòng)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此更應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門的合作，將集團(tuán)公司各項(xiàng)精細(xì)化的管理制度滲透到財(cái)務(wù)管理工作中。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度建設(shè)的漏洞

（一）財(cái)務(wù)制度對(duì)人約束能力不強(qiáng)

對(duì)過去的數(shù)據(jù)和真實(shí)案例進(jìn)行分析我們可以得到：在大部分集團(tuán)公司中都會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作人員失職的現(xiàn)象。歸根到底，造成這種現(xiàn)象的主要原因還是財(cái)務(wù)制度對(duì)工作人員的約束能力不強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督力度不夠。在集團(tuán)公司當(dāng)中財(cái)務(wù)工作最主要的職能體現(xiàn)就是財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)就是維護(hù)大小股東的權(quán)利。不過，不論是在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制下還是在外國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的任命大多都是由公司的管理層決定的，而在現(xiàn)實(shí)的操作過程當(dāng)中會(huì)計(jì)人員必須要遵守管理層的管理，從而會(huì)計(jì)人員就成為了有漏洞的財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行者。由于公司的財(cái)務(wù)制度在實(shí)行的過程中沒有相應(yīng)的監(jiān)督體制對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，從而導(dǎo)致了工作人員不遵守職業(yè)道德，無視公司的內(nèi)部章程要求和公司制度，致使財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)問題，最終造成公司的利益受損。

（二）公司財(cái)務(wù)制度缺乏獎(jiǎng)懲措施

沒有相應(yīng)的效績(jī)考核措施，財(cái)務(wù)制度在執(zhí)行的過程當(dāng)中效率低下、缺乏監(jiān)督和實(shí)施效力，會(huì)直接導(dǎo)致集團(tuán)公司各方面的利益得不到保障。財(cái)務(wù)部門若沒有詳盡、明確劃分自身的職，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門在工作失誤時(shí)將責(zé)任推給其他部門，甚至插手其他部門的工作等情況。由于財(cái)會(huì)工作的特殊性，工作人員的工作不能被量化考核，因此更應(yīng)該建立規(guī)范、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)獎(jiǎng)懲措施。而財(cái)務(wù)獎(jiǎng)懲措施的缺失具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：缺乏清查存貨的制度、缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理、缺乏約束屬銷售發(fā)票管理的財(cái)務(wù)制度、缺乏核查成品出庫(kù)銷售到貨幣的政策。

（三）財(cái)務(wù)制度的環(huán)境建設(shè)不完善

公司運(yùn)營(yíng)的多方面因素都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)制度的運(yùn)行環(huán)境造成影響，這其中就包括整個(gè)公司管理層的管理素質(zhì)、管理能力、團(tuán)隊(duì)價(jià)值觀。如果企業(yè)不夠重視財(cái)務(wù)制度的制定，則會(huì)導(dǎo)致整個(gè)工作團(tuán)隊(duì)向低水平化的方向發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和大股東也會(huì)逐步控制整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息傳遞和溝通。對(duì)于這樣缺乏嚴(yán)肅感和強(qiáng)硬感的財(cái)務(wù)制度，也不會(huì)有人愿意去遵守。財(cái)務(wù)制度環(huán)境建設(shè)的不完善還會(huì)造成一系列的問題，例如大股東和管理層可以自由改變財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息不僅沒有促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，反而成為了具有不正當(dāng)目的的工作人員轉(zhuǎn)移、偷盜公司財(cái)產(chǎn)的方式。

（四）財(cái)務(wù)制度缺乏內(nèi)部控制職能

增強(qiáng)公司的治理能力主要還是要依靠公司財(cái)務(wù)制度的內(nèi)部控制職能，但如果缺乏內(nèi)部控制能力則會(huì)導(dǎo)致無人揭發(fā)侵害公司權(quán)利的行為，知情不報(bào)也是違反職業(yè)道德的。內(nèi)部控制能力不僅可以對(duì)員工的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，還可以對(duì)企業(yè)的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，因此對(duì)整個(gè)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的違法行為都具有威懾的作用。

三、建立健全集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的措施

（一）健全集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范

制度規(guī)范是財(cái)務(wù)管理工作高效運(yùn)行的保障和約束，所以一方面集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，將會(huì)計(jì)部門放在集團(tuán)公司制度建設(shè)的核心位置；而另一方面要將集團(tuán)子公司和母公司的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一，按照集團(tuán)下屬公司的經(jīng)營(yíng)能力和實(shí)際境況，對(duì)行業(yè)當(dāng)中優(yōu)秀的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范加以借鑒，形成獨(dú)具特色的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范，并將管理制度落實(shí)到集團(tuán)公司以及各個(gè)子公司當(dāng)中。除此之外，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該配有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范的執(zhí)行和有效落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）公司財(cái)務(wù)制度要適應(yīng)各方面利益財(cái)權(quán)的安排

利益協(xié)調(diào)不公平是造成大部分集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作效率低下的一大原因，而對(duì)責(zé)任、權(quán)利以及利潤(rùn)進(jìn)行充分公平的安排，才能被稱之為有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。若這種安排只顧眼前利益而不顧公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展也是不能長(zhǎng)久的。所以在進(jìn)行公平安排的同時(shí)也需要一定的妥協(xié)。但這種妥協(xié)必須以公司的長(zhǎng)期發(fā)展為基本立場(chǎng)，要充分考慮到公司員工和公司債權(quán)人方面的利益。在我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》當(dāng)中也有相關(guān)規(guī)定：銀行及其他債權(quán)人、職工等利益相關(guān)者的合法權(quán)益必須得到公司的尊重；為了方便銀行及其債權(quán)人對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)狀況作出判斷和進(jìn)行決策，公司應(yīng)向第三方提供必要信息；鼓勵(lì)員工通過經(jīng)理人員、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)進(jìn)行交流和直接溝通，反映員工對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)和涉及員工利益的重大決策的意見。但是很多公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)的過程當(dāng)中，并沒有對(duì)這些利益方加以重視，這種短視的行為會(huì)給公司未來的發(fā)展造成很多的問題。公司要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，合理規(guī)劃財(cái)務(wù)制度，就要在這些問題上做出一些退步。例如：賦予員工一定的報(bào)告權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，允許企業(yè)員工和債務(wù)人員在遇到涉及到自身利益的財(cái)務(wù)決策時(shí)，有發(fā)表意見的權(quán)利和知情權(quán)。

（三）加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理工作

加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理工作還需從以下幾個(gè)方面入手：第一，要提高工作人員的綜合素質(zhì)，建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，以工作人員的工作積極性和工作熱情帶動(dòng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展；第二，將集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理和全面預(yù)算管理進(jìn)行有效結(jié)合，在預(yù)算的執(zhí)行過程當(dāng)中防止貪污現(xiàn)象的發(fā)生；第三，要提高工作人員對(duì)于預(yù)算工作的重視程度，在集團(tuán)內(nèi)落實(shí)全面預(yù)算管理。

四、結(jié)語

集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的提高、財(cái)務(wù)管理能力的提高、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低還是要依靠集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作。但是從目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際執(zhí)行情況來看，由于一些環(huán)境因素、人為因素和制度因素使得集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中仍然存在著一些漏洞和問題。因此作為一名合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者，在工作的過程當(dāng)中一定要善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的工作效率提高了，才能促進(jìn)集團(tuán)公司更快、更好地發(fā)展。（作者單位為武漢先同科技有限公司）