胡向榮

地方政府融資平臺建設(shè)在推動城鎮(zhèn)化發(fā)展中有著關(guān)鍵作用。但是，當(dāng)前階段的地方政府融資平臺控制機制還不夠完善，影響了政府的公益性融資職能，本文正是對我國地方政府融資平臺內(nèi)部控制的探討，以期通過對問題的研究和防控措施的提出促進地方政府融資平臺的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、地方政府融資平臺與內(nèi)部控制的簡要介紹

地方政府融資平臺作為一個獨立的經(jīng)濟實體，在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及公共事業(yè)發(fā)展中具有重要作用，其采取財政資金劃撥或土地、規(guī)費、國債、股權(quán)撥調(diào)的方式來保障融資功能的發(fā)揮。地方政府在融資過程中具有公共性、政府代償性、公益性、融資性、獨立性等特征，內(nèi)部控制屬于風(fēng)險管理的范疇，內(nèi)部控制主要是為了保障資產(chǎn)能夠處于合法環(huán)境中運營，是提高財務(wù)信息質(zhì)量以及整體經(jīng)營效率的一個重要手段。

二、地方政府融資平臺內(nèi)部控制的問題分析

（一）治理結(jié)構(gòu)存在問題

治理結(jié)構(gòu)方面，當(dāng)前企業(yè)法對治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置提出了一定的要求，需要具有股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會。這里的要求主要從兩個角度來考慮，一是現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)存在分離關(guān)系，二是保障決策、實施、監(jiān)督的三權(quán)分立。可是，由于我國在地方政府融資平臺建設(shè)方面經(jīng)驗還不夠豐富，一些融資平臺公司相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)和治理機制存在不夠完善的問題，造成職能作用不能充分發(fā)揮出來，也會導(dǎo)致管理角位混亂。

（二）風(fēng)險防范存在問題

政府融資平臺設(shè)置的目的是承擔(dān)建設(shè)工程中私人資金不愿涉足到其中的建設(shè)投資任務(wù)，通常融資平臺建設(shè)項目所需資金龐大、風(fēng)險難度大、盈利水平不高，這就使得保本經(jīng)營甚至虧本經(jīng)營現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。地方政府融資平臺雖然發(fā)揮了杠桿作用，但是負債形成的財務(wù)風(fēng)險需要得到防范和控制。而對此防范過程中一方面因為治理結(jié)構(gòu)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，人員素質(zhì)參差不齊，無法對其中的風(fēng)險實現(xiàn)從上到下的全面全過程防范，防范意識存在一定的問題，不能敏銳的辨識宏觀經(jīng)濟的變化。

（三）預(yù)算管理和內(nèi)部監(jiān)督存在問題

一些地方政府融資平臺在戰(zhàn)略規(guī)劃方面缺少長遠考慮，編制預(yù)算中沒有立足長期性發(fā)展以及編制不完善，并且很多融資平臺對于財務(wù)計劃和全面預(yù)算編制存在概念不清晰的問題，造成預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，對后期的內(nèi)部控制活動效果產(chǎn)生影響。

為了保證融資平臺內(nèi)部控制可以持續(xù)化發(fā)展，需要堅持內(nèi)部控制手段的應(yīng)用。但是實際工作中的內(nèi)部監(jiān)督職能沒有得到充分彰顯。由于財務(wù)工作者在選拔中不夠嚴(yán)格，工作中又缺少培訓(xùn)，其工作的專業(yè)性有待提升。

三、提高平臺內(nèi)部控制規(guī)范性的建議

（一）提高治理結(jié)構(gòu)的完整性和獨立性

首先，對治理結(jié)構(gòu)進行完善，加強對治理理念重要作用的認識，深入結(jié)合其與企業(yè)發(fā)展的緊密性，制定清晰的治理組織結(jié)構(gòu)，使其可以滿足現(xiàn)代政府融資平臺內(nèi)部控制的相關(guān)要求，提升內(nèi)控的可操作性，從而良好改善內(nèi)控環(huán)境。

其次，加強治理結(jié)構(gòu)的獨立性。淡化政企關(guān)系，政府需要減少干預(yù)行為，滿足企業(yè)的發(fā)展需要并準(zhǔn)確的定位自身角色。

再次，引進外部人才。在地方政府融資平臺建設(shè)中，相應(yīng)的人才配置過程需要市場化運作，在社會范圍中采取公平公正招聘模式進行試用、聘用或任用，這樣不但可以避免企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混亂，減少徇私舞弊行為，還能夠加強專業(yè)型人才的引進，優(yōu)化融資平臺人才結(jié)構(gòu)和管理能力。

（二）建立完善有效的風(fēng)險防范機制

（1）提高風(fēng)險防范意識。對于風(fēng)險防范意識實施從上而下的強化，首先增強管理人員和治理人員的風(fēng)險控制責(zé)任感，其次通過開展宣傳教育和培訓(xùn)活動，采取風(fēng)險防范理論知識深化以及分享防范控制實例的方式，使中層領(lǐng)導(dǎo)人員和基層員工提升風(fēng)險防范認識。

（2）完善風(fēng)險防范機制。首先，融資平臺建設(shè)中需要組織和建立風(fēng)險管理委員會，擔(dān)負風(fēng)險決策以及控制的專門職責(zé)。其次，明確風(fēng)險評估指標(biāo)，完善出一套準(zhǔn)確有效的風(fēng)險評估體系。融資平臺還需要加強相應(yīng)的專業(yè)化人才的選用，或者通過專家指導(dǎo)為風(fēng)險防范工作的有效性提供支持，進而達到及時有效辨識風(fēng)險的目的。與此同時，風(fēng)險防范還需要明確系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險因素，從而有針對性的制定風(fēng)險防控和處理措施。

（三）強化內(nèi)部監(jiān)督控制職能

一方面嚴(yán)格要求財務(wù)人員在工作中不僅具備全面、扎實的基礎(chǔ)工作能力，還需要具備強烈的責(zé)任感，并且強化后續(xù)工作中的培訓(xùn)和人才培養(yǎng)工作，確保財務(wù)工作者的專業(yè)能力和素養(yǎng)可以滿足現(xiàn)實發(fā)展需求。

另一方面，融資平臺內(nèi)部控制中需要保證內(nèi)部審計的獨立性，清晰的劃分內(nèi)審工作者的權(quán)限和職責(zé)。

除此之外，地方政府融資平臺需要借助完善的內(nèi)部監(jiān)督機制來最大程度發(fā)揮出職能作用，通過對內(nèi)部監(jiān)督流程、方法、具體行為的規(guī)范，提升地方政府融資平臺內(nèi)部控制效果。并且合理設(shè)置企業(yè)部門，強化內(nèi)部信息共享和溝通機制，通過有效的信息反饋確保內(nèi)部控制工作可以有效開展。

四、結(jié)語

綜上所述，為了避免地方政府債務(wù)危機呈現(xiàn)惡化趨勢，需要切實有效的提升融資平臺內(nèi)部控制的規(guī)范化管理，采取提高治理結(jié)構(gòu)的完整性和獨立性、建立完善有效的風(fēng)險防范機制、強化內(nèi)部監(jiān)督控制職能的完善措施，促進地方政府融資平臺的平穩(wěn)運行，進而推動現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展。（作者單位為泰州市高港區(qū)國有資產(chǎn)管理中心）