謝建達(dá)

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的作用

（一）有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位良好發(fā)展

市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的情況下，行政事業(yè)單位或多或少受到一些沖擊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理所實(shí)施的管理模式越來越不適用，如若不能及時(shí)的調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，那么行政事業(yè)單位難以獲得有效的財(cái)務(wù)信息，為生產(chǎn)經(jīng)營及戰(zhàn)略決策等方面提供參考意見。而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施，能夠設(shè)置合理的管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理予以有效的約束，使之及時(shí)調(diào)整、優(yōu)化，進(jìn)而科學(xué)合理的落實(shí)，真正發(fā)揮管理作用，為促進(jìn)行政事業(yè)單位良好發(fā)展創(chuàng)造條件。

（二）有利于更好地滿足公共事業(yè)發(fā)展需求

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，良好的落實(shí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，能夠建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)防與監(jiān)控體系，對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及部門員工予以監(jiān)督和監(jiān)控，保證領(lǐng)導(dǎo)及部門員工根據(jù)實(shí)際運(yùn)營需求而合理運(yùn)用資金，做到為人民服務(wù)，如此勢(shì)必能夠推動(dòng)公共事業(yè)良好發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)施現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，能夠促進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展，能夠加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)使用的保護(hù)與監(jiān)督，提升國有資產(chǎn)的使用效率和完整性；能夠增強(qiáng)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性，為提高行政事業(yè)單位整體經(jīng)營管理水平創(chuàng)造條件。但立足于現(xiàn)實(shí)層面，對(duì)近些年我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)施實(shí)際情況予以分析，發(fā)現(xiàn)此制度實(shí)施現(xiàn)狀不佳，存在諸多問題，具體表現(xiàn)為：

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行能力不足

健全的、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施，能夠有效的規(guī)范和約束財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使之管理作用淋漓盡致的發(fā)揮出來，保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門良好運(yùn)作。但實(shí)際情況是現(xiàn)階段諸多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力不足，這就意味著行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力薄弱，不能切實(shí)有效的管控的財(cái)務(wù)內(nèi)控，一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控受到某些因素的影響，那么財(cái)務(wù)工作勢(shì)必難以得到各個(gè)部門的有效配合，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性及可行性降低，不利于保證行政事業(yè)單位良好運(yùn)作。

（二）行政事業(yè)單位忽略了內(nèi)部審計(jì)工作的作用

預(yù)算在內(nèi)控管理體系中有重要的作用，行政事業(yè)單位只有做好基本的預(yù)算工作，才能為內(nèi)控管理提供基本的目標(biāo)和指導(dǎo)依據(jù)。但從現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)施實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)某些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度未能詳細(xì)說明預(yù)算編制相關(guān)事宜，相應(yīng)的行政事業(yè)單位忽略了預(yù)算編制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)收入及支出的預(yù)算編制未能有效落實(shí)，這就使得行政事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中容易出現(xiàn)不必要的資金浪費(fèi)，不利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)行政事業(yè)單位良好發(fā)展。

三、如何有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

從理論角度來講，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施是非常有意義的，能夠直接促進(jìn)行政事業(yè)單位良好發(fā)展，間接推進(jìn)我國公共事業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。但該制度在實(shí)踐的過程中容受到某些因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)施效果不佳。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)探究行之有效措施加以處理和優(yōu)化，提高制度的可行性、有效性。那么，如何做到這一點(diǎn)呢？筆者參考相關(guān)資料并總結(jié)自身工作經(jīng)驗(yàn)，提出的建議是：

（一）提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的針對(duì)性

要想使財(cái)務(wù)內(nèi)控管控制度真正發(fā)揮作用，那么就要保證該制度貼近行政事業(yè)單位實(shí)際情況，使之能夠有效的約束和規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，為保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)良好運(yùn)作創(chuàng)造條件。當(dāng)然，要想真正做到這一點(diǎn)，首先要了解行政事業(yè)單位運(yùn)作實(shí)際情況，尤其是財(cái)務(wù)方面，分析財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基本特點(diǎn)，根據(jù)根據(jù)行政事業(yè)單位的非營利性質(zhì)，全面科學(xué)的審視行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)建立具體的內(nèi)控制度措施。其次，要注意強(qiáng)化部門職責(zé)，也就是貫徹落實(shí)責(zé)任制，科學(xué)合理的落實(shí)各個(gè)部門及工作人員的責(zé)任，使之各部門能夠配合財(cái)務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)工作能夠得到相關(guān)的信息，從而有效的處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及有效性。

（二）提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性

為了能夠使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作良好落實(shí)，還要注意提高此制度的重要性。而要想真正做到這一點(diǎn)，需要行政事業(yè)單位注意提高內(nèi)控審計(jì)人員的地位，使之能夠根據(jù)內(nèi)控工作制度體系，進(jìn)一步完善內(nèi)控工作人員的工作機(jī)制；注意貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，也就是根據(jù)單位先行內(nèi)控工作存在的不足，有針對(duì)性的修訂內(nèi)控管理制度，使之具有較高的應(yīng)用性；注意圍繞內(nèi)控管理結(jié)果來調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使之能夠根據(jù)單位實(shí)際情況，科學(xué)、合理的落實(shí)，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)方面的有效控制。

（三）打通行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的各相關(guān)管理環(huán)節(jié)

開展好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，落實(shí)好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須形成相輔相成的工作體系。為了能夠真正做到這一點(diǎn)，需要注意打通相關(guān)各個(gè)管理環(huán)節(jié)，也就是圍繞財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況，合理調(diào)整預(yù)算管理、內(nèi)控管理等，促使各項(xiàng)管理工作切實(shí)有效的落實(shí)， 淋漓盡致的發(fā)揮管理作用，從而保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、有效性及準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

盡管財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度具有較高的可行性，能夠有效約束和規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使之有效落實(shí)，從而保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面良好運(yùn)作，為促進(jìn)單位持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。但因行政事業(yè)單位固有屬性及歷史遺留問題等因素的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位所構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在問題，未能充分發(fā)揮作用。經(jīng)過本文一系列分析，建議通過提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的針對(duì)性、提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性、打通相關(guān)各個(gè)管理環(huán)節(jié)等做法來改變現(xiàn)狀，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有效性，促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控良好運(yùn)作，獲得較高應(yīng)用價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，促使行政事業(yè)單位運(yùn)營活動(dòng)良好展開。（作者單位為余姚市職業(yè)培訓(xùn)技能鑒定中心）