史晟靈

對于我國商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)來說，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢，是促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展的重要推動(dòng)力量。根據(jù)相關(guān)資料顯示，截至到2016年年底，所披露的表內(nèi)理財(cái)余額為11055.2億元，占據(jù)存款余額總和的2.2%。縱觀發(fā)展局勢，我國理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展速度呈現(xiàn)出直線上漲趨勢，但是仍然存在著較多的金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須要制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將理財(cái)業(yè)務(wù)的監(jiān)督與管理工作落實(shí)到位，嚴(yán)格規(guī)范銀行處理模式，投資者和相關(guān)部門也可以充分了解會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而為我國商業(yè)銀行提供更為廣闊的發(fā)展空間，并且永葆生機(jī)與活力。

一、商業(yè)銀行理財(cái)會(huì)計(jì)處理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）處理方式的不同，報(bào)告使用者難以了解信息

對于理財(cái)產(chǎn)品的賬務(wù)處理原則問題來說，相關(guān)意見尚未統(tǒng)一，所以在會(huì)計(jì)實(shí)際操作中，出現(xiàn)了多種處理方式并存的現(xiàn)象，各個(gè)銀行由于會(huì)計(jì)規(guī)范較為混淆，在處置理財(cái)產(chǎn)品過程中，過于凸顯賬務(wù)處理原則，以此來促進(jìn)自身的發(fā)展和運(yùn)作，一定程度上造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量始終停滯不前，無法提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，一定程度上也加大的監(jiān)督與管理的難度性，報(bào)告者很難及時(shí)獲得會(huì)計(jì)信息。

同時(shí)，對于不同銀行提供的財(cái)務(wù)信息，其可比性沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，不利于報(bào)告使用者準(zhǔn)確評價(jià)理財(cái)產(chǎn)品。

（二）在賬戶管理上，沒有將理財(cái)和自營業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

現(xiàn)階段，在一些商業(yè)銀行開立的自營業(yè)務(wù)和理財(cái)業(yè)務(wù)中，大都將托管債券賬戶和資金結(jié)算賬戶混淆在一起，在發(fā)生業(yè)務(wù)過程中，后臺(tái)大都以銀行自制的債券買賣成交單作為結(jié)算憑證，處理力度嚴(yán)重缺失。在實(shí)務(wù)上，在銀行混合不同的理財(cái)產(chǎn)品過程中，要加強(qiáng)資金池模式的應(yīng)用。

一般來說，不同的理財(cái)產(chǎn)品存在著較多不同的地方，要想實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的高效利用與配置，銀行要加強(qiáng)滾動(dòng)發(fā)行期限錯(cuò)配方式的應(yīng)用。

此外，通過資金錯(cuò)位錯(cuò)配問題的出現(xiàn)，也是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，監(jiān)管部門對于理財(cái)資金流向，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，很難了解理財(cái)資金的具體使用情況，投資者在理財(cái)投資中也出現(xiàn)了潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺少完善的估值技術(shù)，投后管理不力

在銀行理財(cái)業(yè)務(wù)管理中，投后管理是至關(guān)重要的一個(gè)方面，而在投后管理中，極容易引發(fā)估值風(fēng)險(xiǎn)。第一，對于理財(cái)產(chǎn)品來說，帶有一定的創(chuàng)造性特征，更新?lián)Q代速度極其迅猛，各個(gè)上市銀行存在著一些心理誤區(qū)，尚未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。第二，缺少完善的理財(cái)產(chǎn)品估值技術(shù)和估值系統(tǒng)。對于結(jié)構(gòu)性理財(cái)產(chǎn)品，具有形式多樣、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)復(fù)雜等特點(diǎn)，在復(fù)雜的交易環(huán)節(jié)中，需要對諸多因素進(jìn)行深入分析，以此來進(jìn)行估值。

二、商業(yè)銀行理財(cái)會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

（一）強(qiáng)化監(jiān)督與管理力度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)處理方法

由于不同理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理方式，是商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要一項(xiàng)影響因素。所以銀行主管部門、會(huì)計(jì)主管部門等要加強(qiáng)交流溝通，對相關(guān)案例的會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行積極整合，并對產(chǎn)品涉及的眾多步驟進(jìn)行明確，比如代銷、資金籌集以及投資等，確定各個(gè)步驟會(huì)計(jì)處理原則和相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，廣泛征求專家組的意見和建議，強(qiáng)化監(jiān)督與管理力度，彌補(bǔ)監(jiān)管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而統(tǒng)一理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理原則。

（二）對理財(cái)產(chǎn)品實(shí)施分賬經(jīng)營，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制

對于商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)，要開設(shè)資金結(jié)算賬戶，體現(xiàn)出獨(dú)立性，設(shè)置理財(cái)一二級科目。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，要加強(qiáng)理財(cái)報(bào)表的構(gòu)建，確保理財(cái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。理財(cái)產(chǎn)品的不同，相應(yīng)的投資規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)等級也是不同的，所以監(jiān)管部門要確保各個(gè)理財(cái)產(chǎn)品符合所對應(yīng)的投資資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)理財(cái)產(chǎn)品的單獨(dú)管理。特別對于資產(chǎn)池的理財(cái)操作模式，不能將不同理財(cái)產(chǎn)品放入到池中統(tǒng)一運(yùn)作，要確保資金來源與投向的協(xié)調(diào)性與一致性，維護(hù)良好的關(guān)系。

（三）完善估值技術(shù)，完善投后風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，商業(yè)銀行要提高對金融創(chuàng)新的高度重視，在理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新中，相應(yīng)的合約安排是比較復(fù)雜的，銀行會(huì)計(jì)人員要深入到產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程中，對金融資產(chǎn)、負(fù)債等情況進(jìn)行深入了解。第二銀行要實(shí)施完善的估值技術(shù)，在業(yè)務(wù)開展中，要注重估值經(jīng)驗(yàn)的累積，積極開展投后風(fēng)險(xiǎn)管理工作，滲透精細(xì)化管理思想。

三、結(jié)語

總而言之，商業(yè)銀行必須要高度重視理財(cái)會(huì)計(jì)處理的風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)，發(fā)揮出監(jiān)督與管理的作用。在實(shí)施處理過程中，要統(tǒng)一會(huì)計(jì)處理方法，對理財(cái)產(chǎn)品實(shí)施分賬經(jīng)營，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制，從而將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。（作者單位為浙江樹人大學(xué)）