鄭舟

一、前言

進(jìn)入21世紀(jì)，我國軌道交通發(fā)展讓世人刮目相看，除了技術(shù)不斷創(chuàng)新，其關(guān)鍵還得提高軌道交通企業(yè)自身管理水平，兩個方面相輔相成，造就了我國軌道交通發(fā)展進(jìn)入世界先進(jìn)行列。軌道交通作為我國重要公共交通工具，承載著保障人們生命財產(chǎn)安全重要責(zé)任，因此對軌道交通企業(yè)管理提出了極高要求，尤其財務(wù)預(yù)算管理工作?？茖W(xué)合理編制預(yù)算，以企業(yè)自身實際出發(fā)，結(jié)合市場發(fā)展需要，不斷提高財務(wù)預(yù)算編制水平，改善企業(yè)經(jīng)營狀況，為企業(yè)發(fā)展提升市場核心競爭力，最終實現(xiàn)軌道交通事業(yè)跨越發(fā)展。

二、軌道交通財務(wù)預(yù)算包含內(nèi)容

1）軌道交通營業(yè)預(yù)算工作。在進(jìn)行軌道交通企業(yè)營業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算編制時，應(yīng)該明確其內(nèi)容除了軌道交通自身運營外，還要結(jié)合軌道交通集團(tuán)公司整體營收業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算工作。就軌道交通企業(yè)營業(yè)預(yù)算工作，主要有車輛、軌道、站點、人員及維修等等運營成本計算。城市軌道交通其目的是緩解城市交通壓力，解決人們?nèi)粘３鲂袉栴}，具有一定的社會公益性質(zhì)，因此，對于軌道交通企業(yè)而言，其主要營業(yè)收入來源于主營業(yè)務(wù)收入及廣告等衍生業(yè)務(wù)，其中廣告等衍生業(yè)務(wù)為其主要盈利點，是其得意不斷發(fā)展的根本動力。在進(jìn)行軌道交通企業(yè)營業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算時，充分結(jié)合主營業(yè)務(wù)及衍生業(yè)務(wù)情況，做好成本及營業(yè)核算工作，為企業(yè)發(fā)展提供指導(dǎo)計劃。2）保障籌資預(yù)算工作。在軌道交通預(yù)算管理當(dāng)中，為使得企業(yè)正常順利運轉(zhuǎn)，應(yīng)對做好營業(yè)成本預(yù)算，同時加強(qiáng)籌資預(yù)算工作，兩手緊抓成本及籌資兩個方面預(yù)算工作，相輔相成保障企業(yè)發(fā)展。3）軌道交通企業(yè)資本預(yù)算管理。城市軌道交通具有公益性質(zhì)，其自身盈利收到一定限制。在進(jìn)行企業(yè)資本預(yù)算工作時，除了做好政府相關(guān)補(bǔ)貼資金工作，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自有特點及優(yōu)勢，大力發(fā)展資本預(yù)算工作實現(xiàn)多樣化、多樣化，具有可持續(xù)性，以此保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供資本保障。4）精算財務(wù)預(yù)算工作。認(rèn)真仔細(xì)核算公司現(xiàn)金流及運營狀況相關(guān)數(shù)據(jù)，做精做細(xì)財務(wù)預(yù)算工作，保障財務(wù)預(yù)算工作準(zhǔn)確、科學(xué)、合理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，做好財務(wù)預(yù)算規(guī)劃。

三、當(dāng)前軌道交通企業(yè)在財務(wù)預(yù)算存在主要問題

（一）就預(yù)算工作不夠重視

加強(qiáng)軌道交通企業(yè)財務(wù)管理，是企業(yè)良好運營的關(guān)鍵，特別是對于預(yù)算工作。但是在實際運營過程中，多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員及相關(guān)人員存在著財務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識不夠，思想上重視程度不夠，由此會給企業(yè)資金運轉(zhuǎn)帶來危害。實際編制預(yù)算存在較多問題；通常在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作時，往往只有財務(wù)部門開展此工作，其他相關(guān)部門不參與或者應(yīng)付了事，并未認(rèn)真做好本部門預(yù)算計劃，各部門重視程度不夠，缺乏嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管措施，造成整體預(yù)算工作失真，給企業(yè)后期運

（二）預(yù)算工作體系不完善

企業(yè)預(yù)算工作涵蓋公司各項開支及營業(yè)數(shù)據(jù)，對企業(yè)未來一年經(jīng)營情況的預(yù)測，因此預(yù)算工作涉及企業(yè)財務(wù)部門及各相關(guān)部門。當(dāng)前，絕大多數(shù)人始終認(rèn)為財務(wù)工作及財務(wù)預(yù)算工作與自己無關(guān)，各部門與財務(wù)工作職責(zé)不同及對接交流不夠，溝通渠道措施不完善，尚未形成良好協(xié)助預(yù)算編制工作機(jī)制辦法。

（三）預(yù)算工作死板

在實際預(yù)算過程中，工作機(jī)制方式方法上不夠靈活。企業(yè)所有經(jīng)營行為都會不同程度受到外部因素影響，或是因市場發(fā)生變化，亦或是政策有所調(diào)整等等，這些都要財務(wù)部門避免死板工作，應(yīng)當(dāng)靈活進(jìn)行預(yù)算工作。

（四）缺乏完善的預(yù)算管理制度

在制定預(yù)算完畢后，做好其管理工作也同樣重要。但是在實踐過程中，往往大部分企業(yè)均沒有完善相應(yīng)預(yù)算管理體制，從而致使了預(yù)算工作難以得到有效落實，無法將其作用有效發(fā)揮出來。

四、樹立全面預(yù)算工作重要性

為做好軌道交通企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作，樹立全面預(yù)算總體工作目標(biāo)：1）制定企業(yè)中長期發(fā)展目標(biāo)。軌道交通企業(yè)預(yù)算編制工作，常常以企業(yè)中長期發(fā)展目標(biāo)為宗旨，所以在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制時，既要符合企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略需求，同時還要近期發(fā)展目標(biāo)及結(jié)合實際情況。反之企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)還需結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，量身定制戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。只有企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算工作相互融合，方可為企業(yè)發(fā)展提供可靠保障。2）加強(qiáng)預(yù)算管理水平。企業(yè)制度化建設(shè)，對于企業(yè)健康發(fā)展有著不可或缺的作用，這個已是社會共識，所以加強(qiáng)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)預(yù)算管理制度化規(guī)范化的目標(biāo)。在進(jìn)行軌道交通企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作時，預(yù)算工作應(yīng)對企業(yè)營業(yè)全方位活動進(jìn)行管理與計劃，做到全面、細(xì)致、靈敏的預(yù)算管理工作。企業(yè)各相關(guān)部門積極配合與監(jiān)督預(yù)算編制工作，制定約束激勵措施，提高執(zhí)行力，如此將大大提升企業(yè)預(yù)算工作效率、準(zhǔn)確性。3）有效控制成本為目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營目的在于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，對于軌道交通企業(yè)由于自身公益性，盈利能力受到一定限制，因此在進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算工作時，對公司財務(wù)各個事項做好全過程監(jiān)管，在既能滿足運營需求的前提下，盡量減少不必要支出，在有限的營收中獲取更大利潤，實現(xiàn)企業(yè)資金利用率最大化。

五、軌道交通企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理對策分析

（一）建立完善財務(wù)預(yù)算管理制度

無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作也是如此。因此加快建立完善軌道交通企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度辦法工作，以單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門以及各部門相關(guān)負(fù)責(zé)人形成由上至下的預(yù)算管理責(zé)任制，加大企業(yè)內(nèi)容預(yù)算工作重視程度，讓預(yù)算工作融入公司全經(jīng)營過程當(dāng)中，同時加大執(zhí)行監(jiān)管，保障預(yù)算管理落實到位，高效、準(zhǔn)確的進(jìn)行預(yù)算編制。如此良好預(yù)算工作體系建設(shè)，將大大提升預(yù)算編制與審核工作的精準(zhǔn)，為企業(yè)有序經(jīng)營提供可靠指導(dǎo)。

（二）預(yù)算編制應(yīng)切合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)發(fā)展都是具有計劃性行為。預(yù)算編制工作應(yīng)當(dāng)切合公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，配合發(fā)展所需資金使用，讓公司各項經(jīng)營活動與資金使用依照此計劃高效執(zhí)行，以此讓公司經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。所以，在進(jìn)行預(yù)算編制工作時，與軌道交通企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供準(zhǔn)確的預(yù)算資金使用計劃，實現(xiàn)企（三）做好預(yù)算前瞻性預(yù)測，及時做調(diào)整

企業(yè)發(fā)展離不開科學(xué)合理的預(yù)算工作，然而在企業(yè)經(jīng)營過程中或多或少會遇到一些不定因素，使得不可完全按照預(yù)算計劃進(jìn)行，所以，企業(yè)預(yù)算編制等作業(yè)程序均要能夠有效結(jié)合公司的規(guī)范發(fā)展，且做好預(yù)算前瞻性預(yù)測工作，并結(jié)合實際情況及時做調(diào)整，確保其協(xié)調(diào)性，不管是對企業(yè)進(jìn)行短期或是長期規(guī)劃，均（四）建立預(yù)算評價機(jī)制

預(yù)算方案的制定和完成情況往往沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)用來評價該方案的合理、科學(xué)性。為了更好地對預(yù)算方案的有效性進(jìn)行審核與評價，軌道交通企業(yè)可以參考業(yè)內(nèi)相關(guān)數(shù)據(jù)再結(jié)合本單位特點進(jìn)行綜合考量，建立完善的預(yù)算評價機(jī)制，也可以將預(yù)算方案的有效性及執(zhí)行能力劃入企業(yè)內(nèi)部績效考核當(dāng)中，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及提高預(yù)算的執(zhí)行力度。

六、結(jié)束語

軌道交通企業(yè)要高度重視財務(wù)的預(yù)算管理工作，充分了解和掌握其工作的主要內(nèi)容，歸納和總結(jié)相關(guān)問題以及相關(guān)經(jīng)驗，制定科學(xué)有效地方案以推進(jìn)預(yù)算工作，及時解決工作中遇到的難題，以提高市場競爭能力，為企業(yè)獲取可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。（作者單位為寧波市軌道交通集團(tuán)有限公司）