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        預算差異分析及應(yīng)對措施探討

        2018-05-14 12:12:03李巧紅
        今日財富 2018年6期
        關(guān)鍵詞:考核產(chǎn)量成本

        李巧紅

        一、預算差異分析

        預算差異是指實際情況與預算目標的差異,主要包括收入的預算差異和支出的預算差異。解決預算差異,首先要對預算差異進行分析,查找預算差異出現(xiàn)的原因,為制定改進措施、規(guī)避預算差異再次發(fā)生奠定基礎(chǔ)。

        (一)預算差異分析的定位

        明確預算差異分析在整個預算管理流程中處于哪個環(huán)節(jié),有助于人們了解它的運行機制,然而很多人對此卻有不同的認識,例如以年度預算為標準,有的人認為預算監(jiān)控主要就是差異分析,有的人認為預算控制機制和分析機制是兩個獨立的部分,還有的人把預算執(zhí)行就分為事中監(jiān)督和執(zhí)行結(jié)果的差異分析。雖然各種觀點之間存在沖突,但也說明了一個問題:對差異分析的定位還是要以對預算管理流程的分析為基礎(chǔ)。

        (二)預算差異分析的方法

        1.比較分析法。包括橫向比較和縱向比較,橫向比較是指油田之間、采油廠之間、油藏經(jīng)營管理區(qū)之間、計量站之間、單井之間的比較;縱向比較包括與歷史數(shù)據(jù)比較和與未來數(shù)據(jù)比較。

        2.結(jié)構(gòu)分析法。結(jié)構(gòu)分析法的主要作用是分析新井、老井及措施井產(chǎn)量比例,分析油水氣井產(chǎn)量比例,分析低、中、高含水產(chǎn)量比例等;分析總成本中各成本要素比例關(guān)系、油藏單元的比例關(guān)系等;分析各生產(chǎn)過程產(chǎn)量、成本的比例關(guān)系,查找重點措施、重點因素、重點過程。

        3.因素分析法。因素分析法是通過分析產(chǎn)量、成本的影響因素,從中找出主要的影響因素,再層層分解將導致預算指標無法完成的原因分解至最底層,從而有效的為管理決策提供支持。

        (三)預算差異分析的程序

        1、確定分析對象及分解標準

        在編制年度預算的同時,由預算管理委員會確定預算差異分析的對象與差異分解原則。首先確定差異分析的對象,適合進行差異分析的預算項目具有如下特點:對預算目標的實現(xiàn)有較重要的影響;成本動因數(shù)據(jù)可以準確獲得:該費用與其動因之間有較為確定的對應(yīng)關(guān)系,如線性關(guān)系。

        其次確定分解標準。預算管理委員會結(jié)合公司實際,根據(jù)差異分解原則,制定主要成本、費用項目的差異分解標準,包括:差異分解的程度;各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式;差異的各細分部分對應(yīng)的責任方。

        2、收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

        油田企業(yè)的財務(wù)部門、費用控制部門、基層單位在預算的執(zhí)行過程中,做好產(chǎn)量、成本費用發(fā)生情況的信息收集和數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。

        3、計算與分解

        月度預算執(zhí)行結(jié)束后,由預算控制部門根據(jù)收集的信息和數(shù)據(jù)計算預算差異,并按要素或生產(chǎn)過程層層進行分解,細化到基層單位、班組、單井,確定導致差異的責任單位、油藏單元、生產(chǎn)過程、流程控制點等,并反饋責任單位或部門,責成責任單位或部門做出差異原因的書面分析和解釋。

        二、預算差異的解決方法

        預算差異分析只是解決預算差異的一個組成部分,是過程,而不是結(jié)果。要解決預算差異,還需要針對具體問題制定切實可行的措施,不斷完善預算工作機制,逐步建立一個從預算編制、執(zhí)行、分析到考核的連貫和完善的運行體系,實現(xiàn)預算的編制科學化、執(zhí)行程序化、分析制度化、考核體系化。

        (一)健全預算執(zhí)行監(jiān)督機制

        1.執(zhí)行成本公示制度。堅持成本的日、周、月、季、年公示制度,通過分層級公示,詳盡地展示各單位、計量站、單井的費用使用情況,有利于形成對預算、執(zhí)行的有效監(jiān)督。

        2.執(zhí)行成本預算預警制度。設(shè)定預警臨界值,對超過臨界值的單位或成本項目發(fā)出預警通知,督促費用控制部門或單位對成本費用進行書面分析。對預警的成本項目嚴格控制,嚴格審批。

        (二)建立預算執(zhí)行的分析與評估體系

        1.對預算差異原因的認定。在評估與調(diào)查差異發(fā)生的基本原因時,應(yīng)當對差異進行初步的認定,分清哪些是由于核算業(yè)務(wù)處理上的錯誤造成的,哪些是由于不可控因素造成的,對這一類差異,沒有進一步調(diào)查分析的必要。

        2.建立分析聯(lián)動機制。預算分析不只是財務(wù)部門的事,需要業(yè)務(wù)部門、基層單位的廣泛參與和配合,這也正是全面管理的根本所在。業(yè)務(wù)部門是最了解所負責業(yè)務(wù)發(fā)展情況的,基層單位是最了解基層單位產(chǎn)量、成本費用發(fā)生狀況的,讓不了解業(yè)務(wù)和基層實際的財務(wù)部門編制分析報告,很難客觀、準確、全面地揭示問題實質(zhì),查出差異的真正原因。

        3.建立經(jīng)營分析制度。每月或每季度組織各部門、基層單位對本部門(單位)上月的經(jīng)營情況及預算執(zhí)行情況進行分析,查找預算差異產(chǎn)生的原因并提出解決方案和改進措施,既為下月度預算的編制提供依據(jù),又為下步減少或解決預算差異打下基礎(chǔ)。實現(xiàn)分析系統(tǒng)化、日常化、制度化。

        (三)建立預算執(zhí)行差異考評機制

        以往,很多企業(yè)未將預算相關(guān)工作完全納入考核體系,沒有真正追溯預算的合理性及必要性,同時,對超預算和上報預算不執(zhí)行等情況也未建立全面的獎懲考核制度,致使發(fā)生預算“編一套,做一套”的情況。針對這種情況,應(yīng)設(shè)計和建立一整套的預算管理考核方案,針對全面預算管理的各個責任部門,各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)定相應(yīng)考核指標,對產(chǎn)量完成、成本節(jié)約、預算上報不及時和編制錯誤、預算調(diào)整次數(shù)、預算符合率等全面納入考核,構(gòu)筑預算編制、執(zhí)行、分析的全面考核體系,最大程度控制和降低“實際數(shù)和預算數(shù)大相徑庭”的可能,提高預算在整個企業(yè)管理中的嚴肅性和執(zhí)行力。(作者單位為中國石油化工股份有限公司中原油田分公司技術(shù)監(jiān)測中心)

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