周立群

1 加快稅務機關征管信息網(wǎng)絡建設

要加緊稅務系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡體系的建設，利用網(wǎng)絡無界性的特點，抓緊形成覆蓋我國甚至與他國稅務系統(tǒng)的計算機廣域網(wǎng)。要逐步建立稅務機關與銀行、電子商務交易平臺運營商之間的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制，通過在運營商交易平臺安裝稅控器，利用發(fā)達的網(wǎng)絡信息技術(shù)對電子支付進行有效監(jiān)控，從而獲得納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)等等，使稅收監(jiān)控走在電子商務的前面。實現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控和稽查，防止稅收流失。

2 建立專門的電子商務稅務登記制度

納稅人從事電子商務交易業(yè)務的必須到主管稅務機關辦理專門的電子商務稅務登記，按照稅務機關要求辦理上網(wǎng)手續(xù)，填報有關電子商務稅務登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱地址、網(wǎng)上商品品名和種類、交易結(jié)算方式、網(wǎng)絡銀行賬戶以及計算機密鑰的備份等有關網(wǎng)絡資料。稅務機關應對納稅人填報的有關事項進行嚴格審核，在稅務管理系統(tǒng)中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將電子商務稅務登記號永遠地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。稅務機關應有專人負責此項工作，并嚴格為納稅人做好保密工作。實施稅務稽查時，稽查人員可以通過查詢企業(yè)網(wǎng)站，核查獲取的企業(yè)信息是否與申報信息一致，以便及時對企業(yè)實行監(jiān)控。

3 開發(fā)電子票據(jù)稅收軟件

放眼于未來，電子商務將會在各類貿(mào)易總額中占據(jù)相當大的比重，國家稅收很大一部分將來源于電子商務稅收。因此，在電子商務飛速發(fā)展的今天，盡快創(chuàng)建一個適合電子商務運行與管理的技術(shù)平臺，探索研制電子發(fā)票，填補電子商務管理漏洞，是非常必要的。一方面以目前的防偽稅控開票系統(tǒng)、稅控裝置和其他計稅稅款機等為基礎，開發(fā)統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易發(fā)票，采取電子發(fā)票和電腦版紙質(zhì)發(fā)票并存，由納稅人自行選擇，并將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務交易平臺實行對接。二是強化對網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的管理監(jiān)控，通過監(jiān)控支付體系并由銀行向稅務機關報送納稅人電子商務交易貨款結(jié)算情況，使稅務機關準確掌握電子商務交易的數(shù)據(jù)，并以此確定應納稅額。三是探索研制開發(fā)電子發(fā)票，每一筆網(wǎng)上交易達成后，必須開具電子專用發(fā)票，通過網(wǎng)絡發(fā)給銀行才能進行電子賬號的款項結(jié)算。與傳統(tǒng)發(fā)票一樣，電子發(fā)票的發(fā)行權(quán)應掌握在稅務部門手中，為確保其存在的唯一性和不可復制性，必須對電子發(fā)票進行數(shù)字加密，納稅人可以保存電子發(fā)票作為完稅憑證，從而使每一筆交易都有處可循，有效填補稅收漏洞。四是開發(fā)電子商務管理技術(shù)平臺，探索電子商務申報、納稅等一系列功能，為電子商務提供技術(shù)上的保障是十分必要的。

4 有效防范電子商務國際避稅問題

產(chǎn)生電子商務避稅問題的根本原因在于互聯(lián)網(wǎng)上經(jīng)濟活動的高度流動性與各個國家之間信息不對稱之間的矛盾。一方面，國際稅收協(xié)調(diào)應不局限于消除關稅壁壘和對跨國公司的重復課稅，而應當要求發(fā)達國家與發(fā)展中國家在相互協(xié)調(diào)的基礎上具有一定的靈活性，只有權(quán)衡之后的靈活才能發(fā)揮其最大的作用；另一方面，國際間的稅收協(xié)調(diào)應尋求在總體稅制上包括稅收原則、立法、征管、稽查等方面的國際協(xié)調(diào)一致。

我國應積極參與電子商務稅收理論與政策、原則的國際協(xié)調(diào)，在進行國際稅收協(xié)調(diào)過程中，應堅持國家稅收主權(quán)并尊重他國稅收主權(quán)，堅持世界各國共同享有對互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易平等課稅的權(quán)利，尊重國際稅收慣例。在維護國家主權(quán)和權(quán)益的前提下，謀求能被有關方面接受的稅收對策。

5 引導電子商務納稅人依法納稅

由于從事網(wǎng)上銷售的電子商務企業(yè)，依法納稅意識普遍不強，甚至可能不清楚要辦理稅務登記等程序。為此，稅務機關要加大稅法的宣傳力度，積極利用報刊、雜志、廣播、電視等傳統(tǒng)與網(wǎng)站、微博、微信等新興媒體等渠道和平臺，積極營造“納稅光榮、偷稅可恥”的誠信經(jīng)營輿論氛圍，明晰法律責任，不斷提高納稅人稅法遵從度，努力構(gòu)筑良好的電子商務經(jīng)商環(huán)境，引導電子商務企業(yè)依法納稅、如實申報。

6 制定和完善稅收優(yōu)惠政策

雖與世界發(fā)達國家相比，電子商務在我國起步較晚，電子商務所引起的稅收問題還不是很突出，但這并不表示我國可以對電子商務稅收問題不去重視，反而更應該明確我國對電子商務稅收的態(tài)度，電子商務和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，征稅是毋庸置疑的，但在考慮對電子商務征稅營造公平競爭環(huán)境的同時，也應該結(jié)合本國國情，為鼓勵新興貿(mào)易形勢，對電子商務采取適當優(yōu)惠的稅收政策是很有必要的。例如，可以提高電子商務所得稅費用扣除標準，實行稅收部分返還政策，適當?shù)陌葱∫?guī)模納稅人征稅等。類似于這樣的優(yōu)惠政策，既可保證稅收公平原則，又可對電子商務這一新興產(chǎn)業(yè)給予適當?shù)墓膭詈头龀?，同時還能盡快縮短我國電子商務與發(fā)達國家的差距，促進我國電子商務的發(fā)展。

7 總結(jié)

新形勢下我們要結(jié)合傳統(tǒng)的稅收政策和手段，建立新的、健全有效的專項稅收機制。電子商務稅收問題是世界性問題，只有通過全世界人民的共同努力、協(xié)作一致制定出一套共同受益的稅收制度，這些問題才有解決的可能。我國應積極參與面對、深入研究，要在制定稅制改革原則、明確改革方向的前提下，提出在電子商務環(huán)境下完善稅收制度的有效對策，保障電子商務活動的健康快速發(fā)展。我國作為發(fā)展中國家，堅決支持對電子商務征稅。一方面，加快電子商務稅收法制建設、完善現(xiàn)行稅法、開發(fā)電子商務征收軟件、建立稅務機關、海關、銀行聯(lián)合稅收監(jiān)管體系等保障本國稅收利益。另一方面，參與國際研究，加強人員培訓和國際交流，和世界人民一起攜手面對電子商務稅收問題。

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