孫燕玲

【摘 要】 當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)自身的良好發(fā)展，就要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在著的一些問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，努力加強(qiáng)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的快速發(fā)展至關(guān)重要。本文通過(guò)分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，初探完善路徑。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制制度 完善

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度方面的嚴(yán)重缺失情況日益顯現(xiàn)，企業(yè)要想有效規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化，就要通過(guò)采取控制、約束、評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)等措施，提高信息的真實(shí)性、科學(xué)性。完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著重要作用。

一、企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的含義

我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與國(guó)外的不同，與我國(guó)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督也不同，因?yàn)槲覈?guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度是在總結(jié)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)理論和實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況制定的。為了使我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更科學(xué)合理，同時(shí)更具備經(jīng)濟(jì)性、成效性和效率性，需要制定企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)治理生產(chǎn)和滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要。制定企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以深入貫徹企業(yè)治理方面的決策，提高企業(yè)資產(chǎn)、資源的安全性，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性

（1）規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序

企業(yè)的法定義務(wù)之一就是企業(yè)內(nèi)部控制制度，它也是各個(gè)企業(yè)運(yùn)行必不可少的部分。會(huì)計(jì)工作能夠發(fā)揮其職能作用，重要前提就是會(huì)計(jì)工作能夠依法有序的進(jìn)行。因此，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度至關(guān)重要，能有效規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。

（2）是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和企業(yè)績(jī)效是密切相關(guān)的，不僅推動(dòng)企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還可以確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完善，保證企業(yè)各個(gè)方面信息真實(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的產(chǎn)生重大影響。

（3）是發(fā)展審計(jì)行業(yè)的需要

影響審計(jì)的有兩個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)以評(píng)價(jià)組織控制為目標(biāo)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全和有效，揭露潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制可以有效的推進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的運(yùn)營(yíng)，然而內(nèi)部審計(jì)是可以協(xié)助內(nèi)部管理層調(diào)查評(píng)估的，同時(shí)還能夠適時(shí)提供改進(jìn)建議。外部審計(jì)即

審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制和審計(jì)是密切相關(guān)的，兩者是相互促進(jìn)的，健全的內(nèi)部的控制推動(dòng)外部的工作進(jìn)行，而外部的社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制起著監(jiān)督、促進(jìn)的作用。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

現(xiàn)階段，企業(yè)與企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)是對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)，一個(gè)人才的綜合素質(zhì)對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國(guó)企業(yè)越來(lái)越需要綜合素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員，但是目前存在著一個(gè)普遍的現(xiàn)象：會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍偏低。會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高，現(xiàn)在許多的會(huì)計(jì)人員不思進(jìn)取，依舊習(xí)慣手工記賬的方式，基于我國(guó)計(jì)算機(jī)辦公系統(tǒng)的迅速推廣，相關(guān)的會(huì)計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)與適應(yīng)。會(huì)計(jì)人員的思想道德教育、業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)跟不上，專(zhuān)業(yè)的知識(shí)不強(qiáng)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，甚至一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員做出違法亂紀(jì)的事情：利用職權(quán)弄虛作假，無(wú)視紀(jì)律貪圖利益。

2對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視不夠

其實(shí)，相當(dāng)一部分的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏重視，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作混亂、無(wú)序，只做表面工作，應(yīng)付相關(guān)部門(mén)的一系列檢查。較小規(guī)模的企業(yè)覺(jué)得沒(méi)有必要制定內(nèi)部控制制度，甚至有些大中型的企業(yè)也不重視內(nèi)部控制制度，雖然有一些企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是做的零散、片面，有時(shí)候還會(huì)出現(xiàn)不按規(guī)章制度辦事的嚴(yán)重現(xiàn)象。

3內(nèi)部控制制度監(jiān)控管理不到位

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員是內(nèi)部控制的主體，在監(jiān)督會(huì)計(jì)工作方面起到重要的作用。我國(guó)一些領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)營(yíng)者重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)、輕管理，甚至認(rèn)為沒(méi)有必要在組建審計(jì)部門(mén)上浪費(fèi)精力，沒(méi)有把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制放在重要位置考慮。一些企業(yè)雖然建立了審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)人員不夠?qū)I(yè)，缺乏專(zhuān)業(yè)性的知識(shí)，內(nèi)部崗位責(zé)任控制比較薄弱，像事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督過(guò)程出現(xiàn)流于形式現(xiàn)象。

4內(nèi)部控制執(zhí)行力不行

執(zhí)行水平關(guān)系到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能，要想真正發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，加強(qiáng)制度的執(zhí)行能力是重要步驟?，F(xiàn)在的企業(yè)不僅在執(zhí)行制度、監(jiān)督管理方面不到位，還出現(xiàn)了由于內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部工作中出現(xiàn)的問(wèn)題不能有效、客觀的分析，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

5缺乏信息技術(shù)的支持

現(xiàn)階段，我國(guó)信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)的各個(gè)工作流程逐漸的實(shí)現(xiàn)了信息化，企業(yè)工作的良好開(kāi)展離不開(kāi)全新的信息系統(tǒng)。但是在實(shí)際中，信息化不夠全面，又加上人為因素，出現(xiàn)企業(yè)的信息外漏和信息化水平不高情況。

三、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

1提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

人才是促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的關(guān)鍵因素，綜合素質(zhì)高的員工有利于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。由于我國(guó)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求越來(lái)越高，我們更要重視提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)。在選拔過(guò)程中考核實(shí)踐能力，對(duì)選拔人員的職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行審核。同時(shí)要監(jiān)督、鼓勵(lì)會(huì)計(jì)員工與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)社會(huì)的快速發(fā)展，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好工作效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者支配權(quán)明顯有所增加，因此承擔(dān)的責(zé)任也有增加，因此企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的態(tài)度至關(guān)重要。企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，保證本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理性及執(zhí)行性。

3強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的監(jiān)督

強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的監(jiān)督體系，可以更好的發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)估系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，根據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行完善和及時(shí)修訂。在明確審計(jì)工作和任務(wù)以后，可以引入相關(guān)的外部監(jiān)督，制定科學(xué)合理的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化監(jiān)督的日常性和控制性，在內(nèi)外監(jiān)督的協(xié)助配合下，有效實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督。

4提高制度的執(zhí)行水平，完善考核機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要組成部分之一就是考核和評(píng)價(jià)，檢查、考核執(zhí)行情況，對(duì)于存在的缺陷和問(wèn)題提出改正建議，同時(shí)也要激勵(lì)執(zhí)行成效顯著的人員。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，健全完善內(nèi)部考核機(jī)制，有利于內(nèi)部制度落實(shí)。

5加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)

一個(gè)良好的平臺(tái)可以促進(jìn)一項(xiàng)制度的發(fā)展，企業(yè)可以通過(guò)為內(nèi)部控制制度提供信息化平臺(tái)，來(lái)加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間在相關(guān)信息的方面的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)資源共享。隨著時(shí)代的變化，信息技術(shù)發(fā)展越來(lái)越迅速，接收不斷更新的信息，做到與時(shí)俱進(jìn)很重要。加強(qiáng)對(duì)信息人員的培訓(xùn)，重視任用信息人才，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度信息化的建設(shè)，對(duì)提高內(nèi)部控制制度的成效有重要影響。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，一個(gè)企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下長(zhǎng)久發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視，制定和完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)執(zhí)行效果，提高會(huì)計(jì)員工的綜合素質(zhì)加強(qiáng)信息化建設(shè)，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 楊石.審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)探討.《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》.2012年3期.

[2] 盧之光.風(fēng)險(xiǎn)管理框架下審計(jì)實(shí)務(wù)流程問(wèn)題研究--以商業(yè)銀行為中心.《時(shí)代金融（下旬）》.2013年7期.

[3] 趙曉霞.計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用及發(fā)展.《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》.2014年6期.

[4] 周芳.計(jì)算機(jī)審計(jì)下政府審計(jì)成本變化及其管理對(duì)策.《南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)》.2008年1期.

[5] 趙志威，江遠(yuǎn)彬.企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系轉(zhuǎn)型與升級(jí)的理論框架研究——基于價(jià)值視角的思考.《管理現(xiàn)代化》 .2014年4期.

[6] 王霞，吳嵐，李亦琴.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化策略研究--以LD公司為例. 《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》 .2015年10期.