焦海濤

【摘 要】內(nèi)部控制是事業(yè)單位工作中的核心內(nèi)容，也是難點內(nèi)容，其工作成效的優(yōu)劣對事業(yè)單位競爭力的高低產(chǎn)生直接而巨大的影響。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （ 試行 ）》的實施，事業(yè)單位內(nèi)部控制暴露出來一些問題，本文分析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題，并最后提出了解決問題的對策。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；現(xiàn)狀問題；有效對策

內(nèi)部控制是指事業(yè)單位要想有效保護自身資產(chǎn)完整與安全、優(yōu)化各項數(shù)據(jù)質(zhì)量，并且確保各種章程制度及法規(guī)法律都能得以高效實施，而制定的一種管理措施或方法，是經(jīng)濟與社會發(fā)展的一定時期的必然產(chǎn)物。當前，很多事業(yè)單位都將內(nèi)部控制應(yīng)用到日常生產(chǎn)與經(jīng)營活動中，并在提高事業(yè)單位市場競爭力及經(jīng)濟收益方面發(fā)揮除了較大的優(yōu)越性。但是，同時也暴露出一些問題，阻礙了內(nèi)部控制管理效果的優(yōu)化。那么，如何有效解決事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題，是管理人員應(yīng)該分析的重點問題。

一、現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)部控制意識淡薄

自行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范開展以來，單位內(nèi)部控制建設(shè)參差不齊，有的單位內(nèi)部控制制度建立起來了，但是不全面。有的單位目標不明確，重點不突出，沒有反映業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵風險點，內(nèi)部控制規(guī)范沒有很好的發(fā)揮作用。部門之間缺少溝通與協(xié)調(diào)，單位缺少全員參與的環(huán)境，人員在執(zhí)行中具有較大的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)控制度的貫徹與實施力度大打折扣。分析其原因，首先因為單位領(lǐng)導(dǎo)意識薄弱，領(lǐng)導(dǎo)在一個單位里面起領(lǐng)頭羊的作用，領(lǐng)導(dǎo)的職責沒有發(fā)揮到位，內(nèi)部控制建設(shè)就難以實施。其次，人們的認識誤區(qū)。認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，以至于單位只注重財務(wù)會計制度的制定，而不注重其他內(nèi)部控制的整體安排。

2.單位內(nèi)部控制體系不健全

內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，不僅是制度安排，更重要的是一項管理活動，預(yù)算是管理活動的起點和終點，是反應(yīng)資源能否合理分配的一把標尺，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。事業(yè)單位內(nèi)部控制不健全或者流于形式，公共資金也就變成了“唐僧肉”。財政資金支出隨意性大，沒有合理的支出計劃，存在為了完成財政執(zhí)行進度，季度或者年度末突擊花錢或者挪用專項資金的現(xiàn)象。有的單位預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和嚴謹性，不實不細，存在預(yù)算松弛，導(dǎo)致年中追加預(yù)算現(xiàn)象頻繁發(fā)生。預(yù)算編制時重財政資金輕自有資金，沒有做到全額預(yù)算。

3.監(jiān)督機制薄弱

由于事業(yè)單位存在人員編制的限制，有的單位存在一人多崗現(xiàn)象，缺乏不相容職務(wù)相分離制度。一些事業(yè)單位各種工作流程與規(guī)章制度都流于形式，沒有充分發(fā)揮管理與約束作用。有的單位沒有設(shè)立獨立的資產(chǎn)管理機構(gòu)，資產(chǎn)管理由辦公室或財務(wù)部門監(jiān)管。有的單位沒有內(nèi)部審計部門和內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門，審計員由財務(wù)人員兼職，偏重于對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，無法有效對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行有效地監(jiān)督和自我評價。

4.財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

當前，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作人員總體素質(zhì)有待提髙，很多從業(yè)者沒有取得資格證書。一方面，單位財務(wù)人員隊伍參差不齊，有的不是專業(yè)的財務(wù)專業(yè)出身，專業(yè)素質(zhì)不夠高，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)質(zhì)量難以保證，不能滿足新時期事業(yè)單位內(nèi)部控制需求；另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制人員兼職情況較為普遍，他們身兼數(shù)職，沒有充足的精力與時間參與內(nèi)部控制工作，這就使得內(nèi)部控制效果始終不夠理想。

二、有效解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對策

1.增強內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （ 試行 ）》第六條規(guī)定：“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。”單位負責人的內(nèi)控意識和行為更為關(guān)鍵。只有領(lǐng)導(dǎo)以身作則，才能有效地執(zhí)行各種制度。事業(yè)單位應(yīng)全面了解首要負責人的基本情況，組織其主動參與到與內(nèi)部控制有關(guān)的各種培訓(xùn)教育活動中，使得他們能夠?qū)?nèi)部控制的基本知識有深刻而透徹的了解，其中涵蓋有內(nèi)部控制的條例準則及主要內(nèi)容等。只有這樣才能促使他們的內(nèi)部控制意識得以不斷提升，從而使得他們對內(nèi)部控制工作的價值有更明確的了解，進而以身作則，積極參與到各種內(nèi)部控制活動與工作中去，最終充分發(fā)揮自身的引領(lǐng)與牽頭作用，帶動事業(yè)單位全體員工重視并支持內(nèi)部控制管理工作。

2.制定健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度

在事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部控制與財務(wù)會計兩項工作發(fā)揮著不可忽視的作用，對事業(yè)單位能否實現(xiàn)健康、快速、長久發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。規(guī)范而健全的內(nèi)部控制管理制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得以有序、規(guī)范、高效開展的依據(jù)與支撐。與企業(yè)相比，事業(yè)單位具有自身的一些特點，因此其內(nèi)部控制制度與企業(yè)的內(nèi)部控制制度之間也有較大區(qū)別。所以，事業(yè)單位需要基于當前的財務(wù)管理制度等，結(jié)合事業(yè)單位具體特點制定一套操作性很強的內(nèi)部控制制度，應(yīng)盡可能做到明確責任、清晰職責、體質(zhì)健全，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制人員在開展工作的過程中都有章可循。

3.加大對事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

監(jiān)督是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中的核心環(huán)節(jié)，在審計活動中占據(jù)不可輕視的地位，是審計人員的日常主要工作。通過審計，可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的不足之處，在此基礎(chǔ)上行可對這些不足進行深人的探討與分析，從而有針對性地采取有效的改進措施，以確保內(nèi)部控制管理制度能得以不斷健全與更新。作為事業(yè)單位內(nèi)部控制中的關(guān)鍵保障因素，只有在健全的監(jiān)督制度與監(jiān)督機構(gòu)的有效配合下，才能使得內(nèi)部控制管理工作得以順利實施，可為監(jiān)督機制的順利實施提供保障，可推動內(nèi)部控制有效性的不斷提升。另一方面，加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的各個環(huán)節(jié)進行有效的檢查與監(jiān)督，可及時察覺到其中的不合理之處，并有效改進，以保證內(nèi)部控制制度的各個條款都能高質(zhì)量貫徹執(zhí)行。因此，事業(yè)單位應(yīng)主動建立監(jiān)督機制，這不僅可激發(fā)廣大職工的工作興趣，而且還可提高工作人員的自我約束能力，使得他們從我做起，促使事業(yè)單位內(nèi)部控制各個流程的有序開展。事業(yè)單位應(yīng)制定合理的內(nèi)部審計計劃，對內(nèi)部控制監(jiān)督與管理的效果進行客觀評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并改正，以顯著優(yōu)化事業(yè)單位的管理質(zhì)量。

4.優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

會計工作者是事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體，他們的職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)的高低對內(nèi)部控制效果的優(yōu)劣產(chǎn)生巨大而深遠的影響。因此，事業(yè)單位要想顯著提高內(nèi)部控制管理實效，就需要重視對工作人員綜合素質(zhì)的提升與發(fā)展，從而為內(nèi)部控制有效性的優(yōu)化提供保障。在具體的優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的過程中，應(yīng)做好以下幾點：（1）在錄用會計人員的過程中，應(yīng)確保所有人員都具有崗位資格證， 并對各個應(yīng)聘者的工作能力與工作經(jīng)驗進行考核，必要的話進行試崗，以確保所選聘的會計工作者都具有豐富的專業(yè)知識、精湛的操作技能及較高的職業(yè)的道德，以便其可高質(zhì)量完成內(nèi)部控制目標。（2）全面了解在職會計工作者的綜合素質(zhì)，有針對性地為他們組織培訓(xùn)活動，使得他們通過專業(yè)知識培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)等，不斷豐富自身的專業(yè)知識及內(nèi)部控制能力，可嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)制度，并盡職盡責地完成本職工作。（3）為會計工作人員提供到內(nèi)部控制示范單位進行觀摩、學(xué)習的機會，使得他們能夠接觸到更多成功的內(nèi)部控制經(jīng)驗與措施，并結(jié)合本單位的特點進行合理應(yīng)用，以推動自身工作能力的優(yōu)化與提升。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制是新時期事業(yè)單位管理工作中的有效措施與方法，也是確保事業(yè)單位各項工作順利開展及效益提升的關(guān)鍵手段。因此，事業(yè)單位應(yīng)全面了解當前內(nèi)部控制管理方面暴露出來的一些問題，深度探究出現(xiàn)這些問題的核心原因，在此基礎(chǔ)上制定有效對策予以解決，從而徹底肅清阻礙內(nèi)部控制管理成效提升的各種因素，最終顯著提升事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。

參考文獻：

[1] 劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（1）.

[2]李晶晶.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之思考[J]. 會計之友，2014（6）.