王剛

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革和轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)，能源企業(yè)作為夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)面臨的生存環(huán)境日益惡劣。能源企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，必須要建立完善的內(nèi)控制度，控制企業(yè)的成本和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，唯此才能提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)立于不敗之地。本文首先分析了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的必要性，其次分析當(dāng)前能源企業(yè)在內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，最后提出相應(yīng)的解決思路。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控；制度建設(shè)；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，能源企業(yè)曾經(jīng)迎來(lái)發(fā)展的黃金時(shí)期?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展對(duì)能源企業(yè)的發(fā)展是雙面的，一方面，科技的發(fā)展改進(jìn)了能源企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)了規(guī)?；瘮U(kuò)張，企業(yè)得以迅猛擴(kuò)張；另一方面，科技的發(fā)展在提高能源生產(chǎn)效能的同時(shí)也使得能源生產(chǎn)過(guò)剩，科技逐漸改變?nèi)说纳罘绞?，改變社?huì)對(duì)傳統(tǒng)能源的依賴。因此，在近些年，存在嚴(yán)重的能源生產(chǎn)過(guò)剩的問(wèn)題，能源企業(yè)倒閉破產(chǎn)的現(xiàn)象很多。在惡劣的市場(chǎng)形勢(shì)下，能夠建立完善內(nèi)控制度的企業(yè)往往能生存下來(lái)，這凸顯內(nèi)控制度的重要性。內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)成本的有效控制，是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心所在，這也是本文研究的核心主題。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義

1.內(nèi)控制度建設(shè)有助于提升企業(yè)控制成本、提升效益

能源企業(yè)面臨的主要問(wèn)題就是經(jīng)濟(jì)效益不高，究其原因，主要是能源企業(yè)投資很大，成本很高，導(dǎo)致產(chǎn)品凈毛利很低。內(nèi)控制度的核心就是對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行有效控制，在企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)一定的情況下，就能提升單位產(chǎn)品的盈利水平，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益；同時(shí)，內(nèi)控制度要求對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和投資決策進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也有助于企業(yè)有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)控制度建設(shè)有助于提升企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

在當(dāng)下接近完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的能源市場(chǎng)中，決定企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的主要是價(jià)格，而價(jià)格取決于企業(yè)的成本投入。有效的內(nèi)控制度建設(shè)可以幫助企業(yè)控制產(chǎn)品原材料的投入，防止原材料和能源的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制。在成本得到壓制的情況下，產(chǎn)品的定價(jià)就能更為合理同時(shí)也更有競(jìng)爭(zhēng)力。

3.內(nèi)控制度建設(shè)有助于改善企業(yè)改善管理水平

內(nèi)控制度的核心就是通過(guò)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策及投資決策進(jìn)行監(jiān)督控制。這無(wú)形中會(huì)提升企業(yè)管理層投資決策的科學(xué)性和合理性。同時(shí)，這樣的機(jī)制有助于幫助企業(yè)全體員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理和成本控制的意識(shí)，激勵(lì)員工發(fā)揮主觀能動(dòng)性提升生產(chǎn)技術(shù)，提升企業(yè)整體的管理水平和創(chuàng)新能力。

三、能源企業(yè)內(nèi)控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1.能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足

由于能源企業(yè)多是國(guó)有企業(yè)，受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理層不太重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理。有的管理層對(duì)內(nèi)控制度理解不到位，認(rèn)為內(nèi)控管理就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，是管理層的事情。很多企業(yè)盡管設(shè)置了內(nèi)控部門(mén)，但是沒(méi)有專門(mén)的人員配置，也沒(méi)有相應(yīng)的制度指引，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)浮于形式，沒(méi)有真正發(fā)揮作用。

2.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不高

內(nèi)控制度建設(shè)需要人才隊(duì)伍建設(shè)作支撐，否則就難以踐行。當(dāng)下，能源企業(yè)嚴(yán)重缺乏符合現(xiàn)代企業(yè)制度的新型內(nèi)控管理人才。很多企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)不能滿足內(nèi)控制度建設(shè)的需要，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）專業(yè)素質(zhì)不高。內(nèi)控制度建設(shè)需要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)及企業(yè)管理知識(shí)等多方面知識(shí)的綜合型人才，但是目前很多企業(yè)的內(nèi)控人員都是從其他部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)應(yīng)付檢查，他們不熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（2）職業(yè)道德素質(zhì)不高。由于受到以往體制的影響，內(nèi)控人員還沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的意義，在實(shí)際工作中，往往存在徇私舞弊的現(xiàn)象。對(duì)于一些款項(xiàng)的審批，往往不認(rèn)真核查，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)簽字就行了，不能發(fā)揮其獨(dú)立監(jiān)督的作用。

3.機(jī)構(gòu)職責(zé)不明晰，職能混亂

能源企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)體系，這個(gè)體系包括很多機(jī)構(gòu)，每一個(gè)機(jī)構(gòu)的職能是不一樣的，比如有的機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)監(jiān)督的，有的機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的，有的是負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的，有的是負(fù)責(zé)組織結(jié)構(gòu)控制的，這些機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮就是內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程。但是目前而言，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮存在十分混亂的情況。

4.缺乏科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

能源企業(yè)往往存在投資項(xiàng)目多，分散，投資規(guī)模大的特點(diǎn)，所以，對(duì)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步。但是，目前很多能源企業(yè)缺乏成本意識(shí)，一味追求規(guī)模，盲目擴(kuò)張，盲目進(jìn)行投資，但是資源的浪費(fèi)。很多投資項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的財(cái)務(wù)測(cè)算和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，很多項(xiàng)目出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，出現(xiàn)很多爛尾工程，嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流，甚至造成企業(yè)現(xiàn)金流斷裂，嚴(yán)重影響的健康發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制得不到發(fā)揮

能源企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要是內(nèi)部審計(jì)，目前來(lái)講，盡管很多能源企業(yè)也有內(nèi)部審計(jì)，但是都是形同虛設(shè)，作用甚微。原因有兩個(gè)方面：（1）沒(méi)有內(nèi)控制度做指引，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有制度依據(jù)踐行自己的職能；（2）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員沒(méi)有獨(dú)立性。很多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)都是管理層指派行政人員組成的，甚至有審計(jì)人員來(lái)自于財(cái)務(wù)部，受財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)管理。這就造成內(nèi)部審計(jì)人員不能針對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，不能對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)收支款項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立審核，內(nèi)部審計(jì)人員不能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。

四、如何進(jìn)一步加強(qiáng)能源企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。做好內(nèi)控工作，首先，要強(qiáng)化企業(yè)高層的內(nèi)控意識(shí)，管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的深入認(rèn)識(shí)，定期參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，了解內(nèi)控管理的重要意義，樹(shù)立良好的內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。其次，強(qiáng)化全體員工內(nèi)控意識(shí)，能源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)往往滋生于一線的業(yè)務(wù)，所以，內(nèi)控管理不僅僅是管理層的事情，也是每一個(gè)員工的責(zé)任。要讓企業(yè)全體員工都樹(shù)立內(nèi)控管理意識(shí)，讓風(fēng)險(xiǎn)在萌芽階段就能被有效的控制住。

2.全面提升內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。

想要做好內(nèi)控工作，就需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員。能源企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控工作隊(duì)伍建設(shè)，可以從以下階段入手：（1）在招聘階段，要關(guān)注應(yīng)聘者是否擁有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)更要考核應(yīng)聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)；（2）對(duì)入職的員工要就行財(cái)務(wù)知識(shí)和管理知識(shí)的培訓(xùn)，要培養(yǎng)既精通財(cái)務(wù)，同時(shí)也懂管理的全面復(fù)合型人才；（3）建立激勵(lì)約束機(jī)制和定期考核機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，職業(yè)道德素養(yǎng)高的進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)行為不端，尋思舞弊的工作人員進(jìn)行淘汰。

3.劃清職能，使權(quán)責(zé)明晰

前面提到，能源企業(yè)具有業(yè)務(wù)繁多、分布分散的特點(diǎn)。內(nèi)控制度的建設(shè)需要有權(quán)責(zé)明晰的部門(mén)設(shè)置和職能劃分為前提條件。要明確企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)，職能不能出現(xiàn)交叉，也不能出現(xiàn)真空。對(duì)于財(cái)務(wù)，更要做到權(quán)責(zé)明晰，職能混亂很容易滋生尋租行為。例如，會(huì)計(jì)和出納的職能要分開(kāi)，不能一人兼任，要避免因?yàn)槁毮茉O(shè)置混亂導(dǎo)致的徇私舞弊行為。

4.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，尤其項(xiàng)目投資具有金額大，回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)新的項(xiàng)目的投資收益和成本支出進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)算，評(píng)估項(xiàng)目是否值得投資，要在事前把控項(xiàng)目整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，提升管理層決策的科學(xué)性和合理性，減少資源的浪費(fèi)。

5.建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)揮是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效實(shí)行的關(guān)鍵。為此，能源企業(yè)需要建立一套真正發(fā)揮效果的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，其關(guān)鍵就是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用：（1）要健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，要讓內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)、行政，充分發(fā)揮監(jiān)督作用；（2）要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)。

五、結(jié)語(yǔ)

能源企業(yè)想要成長(zhǎng)與發(fā)展，就需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度。但大多能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不高以及缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題。因此，能源企業(yè)需要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中進(jìn)一步內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，全面提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)，只有這樣才能提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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