冒國軍

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)處在一個競爭劇烈的社會，企業(yè)效益和利潤的提高，最緊要的是做好開源節(jié)流，其中成本控制是最直接也是最有效的方法之一。本文通過對南通農(nóng)副產(chǎn)品物流有限公司目前成本狀況的調查，分析出成本發(fā)生過程中存在的問題，主要表現(xiàn)在：人員多，人員成本高；成本支出沒有控制制度，浪費現(xiàn)象嚴重；財務成本偏高。通過對公司全面深入了解和分析，提出下如下建議：落實“三定”制度，控制員工數(shù)量，提高員工能力；建立預算制度和考核制度；建立工程節(jié)點付款制度；采取多種方法，降低財務成本。

【關鍵詞】成本控制；預算管理；人員成本；資金成本

一、成本控制對企業(yè)的重要性

長期以來，人們尤其是單位領導對成本的認識總存在一個誤區(qū)，認為成本控制是財務部門的事，與其他部門、人員無關。從面導致領導只看業(yè)績不談管理，業(yè)務部門只抓收入不懂成本，費用支出部門只管支出不管公司業(yè)務發(fā)展能力，造成許多浪費、生產(chǎn)效率低等。而實際上成本控制的主體應該包括對成本的發(fā)生和形成負有責任的影響者和參與者。企業(yè)的決策層決定和影響企業(yè)成本形成的基礎條件，各部門的所有員工影響著成本發(fā)生的金額，都是對成本發(fā)生負有責任。因此，讓每一個領導和員工都認識到成本控制的重要性，使成本控制成為員工的自覺行動，貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，使企業(yè)形成全面的、全員的成本控制系統(tǒng)。本文通過對南通農(nóng)副產(chǎn)品物流有限公司的成本現(xiàn)狀進行分析，找出存在問題，分析問題發(fā)生原因，提出個人的解決辦法 ，從而達到降低成本，增加效益的作用。

二、南通農(nóng)副產(chǎn)品物流有限公司成本控制存在的問題分析

公司位于蘇通大橋北橋頭堡附近，臨近G15沈海高速，南通飛機場，是一個綜合型一級農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場，成立于2010年，注冊資本5.5億元，占地1066畝，計劃投資23億元。目前已經(jīng)投入各類資金18億元，已建成房產(chǎn)19幢，建筑面積30萬平方米，屬于邊建設邊經(jīng)營的過程中，已投入使用經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品交易區(qū)四個，還有在建設的房產(chǎn)6幢，計劃2018年全部完成并投入使用。公司2017年被評為全國農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場百強之一。由于公司只對進場交易的商戶收取租金和交易費，自身不存在直接的商品生產(chǎn)、銷售成本。因此，雖然市場在成本核算上比較簡單，但由于對成本控制管理制度執(zhí)行不嚴，造成近幾年收入大幅增長的情況下，成本開支也在大幅增加，影響了效益。公司在成本支出上主要存在以下問題：

1.員工人數(shù)多，人浮于事，人員成本占成本比重較大

南通農(nóng)副產(chǎn)品物流公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場是由當初市區(qū)幾個老、舊的批發(fā)市場搬遷而來，公司本身又是國有企業(yè)，所以當初并入過來時，老市場的員工全部吸入，后來為響應政府食品安全城市的要求，同時也是為了開拓業(yè)務，成立了食品檢測中心，又新增冷鏈配送、開設農(nóng)產(chǎn)品直營店等業(yè)務，每年都在增加人員，造成到2016年底員工總人數(shù)達到480人。員工人數(shù)多造成人員崗位設置不合理，人員積極性無法調動，職工薪酬成本占總成本40%以上，機構臃腫、人浮于事，成了典型的國有企業(yè)的特性。

2.修理費、水電費、低耗品等可控成本沒有預算計劃，浪費現(xiàn)象嚴重

隨著市場的部分投入使用，市場內各類修理費、水電費、低耗品等可控成本日益增多。由于沒有實行預算管理，不考核相關使用部門，而是按實報銷，造成市場內水電浪費，長明燈、長流水現(xiàn)象時有發(fā)生，物品、機器損壞時不修換新或修理費價格明顯高于市場價，低耗品隨意領取、使用，不統(tǒng)計領用部門成本等，這些現(xiàn)象嚴重影響企業(yè)的效益，同時也破壞了企業(yè)形象。根據(jù)統(tǒng)計，每年各類修理費、水電費、低耗品費用等成本費用已接近成本總額的20%。

3.市場建設過程中財務成本較高，未能取得低利率的融資

市場在開辦過程中邊建設，邊經(jīng)營。在建設過程中，為了獲得基建資金，將土地等抵押給銀行，獲得項目建設貸款。同時，為了得到更多的資金用于建設，通過抵押、保證、其他融資方式，得到資金，但利率一般都偏高，達到7%，遠高于同期銀行貸款利率。另外，在支付工程款時未能很好利用開具匯票、延時付款等合法手段，延緩資金支出時間，減少資金費用。從而造成財務成本占比也達到總成本的40%。

三、加強南通農(nóng)副產(chǎn)品物流有限公司成本管控的措施

為了提高市場競爭能力，針對目前成本費用開支高居不上，公司適時成立成本管控中心，由財務部門牽頭，人事、物業(yè)等部門為中心成員，由總經(jīng)理親自抓成本管控，通過一系列行之有效的措施，對成本控制起了很大的作用，下半年開始，成本費用開始下降，可控費用大幅減少，取得了較好的成績。主要采取了以下措施：

1.落實“三定”制度，建立經(jīng)濟責任考核辦法

建立人員“三定”制度。公司根據(jù)規(guī)模及發(fā)展狀況，重新設立組織架構，并在管理人員中定編，推行競爭上崗機制，優(yōu)勝劣汰，將有能力、能做事的人選到重要崗位上來，將不負責任、沒事業(yè)心的員工通過二次培訓、加強教育、平時監(jiān)督、年終考核等方式，重新上崗，如考核再不通過，建議其自動離職。在效益考核時，考核各部門員工人均創(chuàng)收、創(chuàng)效業(yè)績，通過人員控制，提升員工素質，降低職工薪酬支出，減少成本。

公司建立全體員工經(jīng)濟責任制考核辦法。從總經(jīng)理到一線員工每個崗位都有考核明細，分為工作能力方面、工作紀律方面、工作水平方面，將個人日常工作內容、工作要求進行公開，由考核委員會每月進行打分，考核得分和個人收入直接掛鉤，減少了之前做好做壞一個樣，做不做一個樣的大鍋飯現(xiàn)象，提高了員工的積極性。

2.對各類可控成本建立預算管理制度和考核制度

公司成立預算管理委員會，層層落實責任，由財務部根據(jù)董事會下達的全年經(jīng)濟指標計劃，編制全年預算，經(jīng)預算管理委員會通過后，分解到各部門。預算包括收入計劃和成本計劃，在成本計劃中，重點包括修理費、水電費、低耗品等市場成本以及辦公費、宣傳費、業(yè)務招待費等管理費用 ，將這些成本計劃分解到月度，對超預算部分進行分析并加以考核，確保成本支出控制在預算范圍內。

在各類成本發(fā)生時，為減少不必要的開支，也為了防止非正常損失，公司明確，全年累計開支超50萬元以上的單項支出，必須在政府公共平臺招標，全年累計開支超10萬元以上的單項支出，必須在公司網(wǎng)站，公示欄內部招標，累計超過1萬元以上的支出，由業(yè)務部門、財審、紀檢等部門比質比價采購。開支實行預算審批，要求先預算，再執(zhí)行。同時，做好相關低耗品入庫、領用、定期盤點工作，確保各類資產(chǎn)不流失。

3.實行基建工程按進度付款的制度，延長付款周期

在基建工程方面，為加強工程合同管理，提高工程管理水平，延長付款周期，按照合同條款格式化，標準化的管理要求，對各類工程合同條款中有關資金支付時間、方式作出了規(guī)定。對土建類工程，竣工時一般付至合同價的60%，決算審計后付至審計價的70%，余款除5%的質保金外，分3年付清。對安裝、裝飾、市政、信息化類工程，竣工時一般付至合同價的70%，決算審計后付至審計價的90%，余款除5%的質保金外，分一年付清。通過制度規(guī)定，并且在招標文件中就注明，從而對工程款的支付相對明確了節(jié)點計劃，減少了盲目籌資，節(jié)約了資金成本。

4.通過發(fā)債、股權轉讓、貸款、申請補貼等各類方式降低資金成本

由于在市場基礎建設過程中，需要大量建設資金。為了減少資金成本，公司采取多元化的籌資方式，包括發(fā)行企業(yè)債、部分子公司股權轉讓、項目貸款等方式籌集，從而將資金成本降到最低，提高利潤。同時，公司積極通過政府部門向上級部門爭取各類試點資金、扶持資金，從而減少資金成本。

四、結語

成本管理是生存與可持續(xù)發(fā)展的核心動力，加強成本管理 ，對各類流動企業(yè)都有十分重要的意義。本文分析了南通農(nóng)副產(chǎn)品物流有限公司在成本控制方面存在的問題，并提出了相應的解決措施，希望對同類農(nóng)產(chǎn)品物流公司的成本控制有所幫助。

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