齊瑞霞

【摘 要】在我國(guó)，作為國(guó)家重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的鐵路，近年來(lái)正經(jīng)歷著前所未有的重大變革。從20世紀(jì)90年代末全國(guó)范圍的鐵路生產(chǎn)布局調(diào)整，到近幾年不斷深化的鐵路改制，作為鐵路企業(yè)基層單位，每次調(diào)整和變革都是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的一次歷練和考驗(yàn)。本文以簡(jiǎn)單介紹鐵路企業(yè)基層單位的內(nèi)部控制管理的涵義為導(dǎo)向，對(duì)鐵路企業(yè)基層單位的內(nèi)部控制管理的重要性進(jìn)行分析，共同探討新形勢(shì)下鐵路企業(yè)基層單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際工作提出解決問(wèn)題的建議。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)；基層單位；內(nèi)控管理

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理的涵義

鐵路企業(yè)內(nèi)部控制，是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和有關(guān)文件規(guī)定的要求，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定一系列實(shí)用性強(qiáng)、可操作的規(guī)章制度，并組織執(zhí)行，以便將風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。從按照不相容職位分離原則，設(shè)立不同的審批權(quán)限，到建立內(nèi)審制度，內(nèi)部舉報(bào)機(jī)制，目的就是降低企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，最終保證運(yùn)輸生產(chǎn)的順利進(jìn)行。

二、鐵路企業(yè)基層單位內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容

1.營(yíng)造內(nèi)部環(huán)境

鐵路基層單位應(yīng)營(yíng)造與自身經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境，努力塑造出能夠提升全體員工控制意識(shí)的企業(yè)文化，為鐵路基層單位更好地建立與實(shí)施內(nèi)部控制打下良好的基礎(chǔ)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上，鐵路基層單位應(yīng)設(shè)定出與本單位使命相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)容量和容限，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)識(shí)別可能發(fā)生的潛在事件，對(duì)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響的事件從內(nèi)、外部因素上加以考慮，采用定性、定量或相結(jié)合的方法分析該事件影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供支持。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

鐵路基層單位要從整個(gè)企業(yè)范圍和組合的角度去衡量不同的應(yīng)對(duì)方案對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，綜合考慮方案的成本效益、對(duì)企業(yè)主體風(fēng)險(xiǎn)容限以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì)，選擇對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)或是風(fēng)險(xiǎn)降低，最終將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在期望的風(fēng)險(xiǎn)容量和容限以內(nèi)。

4.有效的信息與溝通

有效的信息與溝通是鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的保證，是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得以順利進(jìn)行的必要基礎(chǔ)。當(dāng)今社會(huì)，信息化已經(jīng)成為社會(huì)發(fā)展的主流，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要面臨眾多復(fù)雜的社會(huì)化環(huán)境，企業(yè)要充分利用信息與溝通對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理。

5.建立內(nèi)部監(jiān)督制度

通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式，建立與激勵(lì)機(jī)制相適應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度。通過(guò)實(shí)踐，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告，提出解決問(wèn)題的方案，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。

三、鐵路企業(yè)基層單位內(nèi)部控制管理的重要性

1.可以確保企業(yè)資金安全

根據(jù)鐵路企業(yè)的特點(diǎn)，鐵路資金分為運(yùn)輸進(jìn)款資金和營(yíng)業(yè)資金兩個(gè)各自獨(dú)立的部分。運(yùn)輸進(jìn)款資金不能直接用于支出，而必須專戶存儲(chǔ)，并按規(guī)定及時(shí)上繳。營(yíng)業(yè)資金是鐵路企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所擁有的經(jīng)營(yíng)資金，是鐵路企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，其主要來(lái)源于上級(jí)撥款。結(jié)合鐵路資金的特點(diǎn)，建立資金管理制度，加強(qiáng)資金收入、使用過(guò)程的內(nèi)部控制，以動(dòng)態(tài)、規(guī)范的監(jiān)督體系，確保企業(yè)資金的安全完整。

2.可以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全

由于鐵路企業(yè)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、工種復(fù)雜的特點(diǎn)導(dǎo)致基層單位資產(chǎn)（特別是低值易耗品和固定資產(chǎn)）存放分散。以天津車務(wù)段為例，管轄范圍橫跨河北省、天津市，包括京滬、津薊、津霸、北環(huán)等7條干線上25個(gè)車站，給資產(chǎn)管理帶來(lái)一定的復(fù)雜性。然而完善的內(nèi)部控制制度，通過(guò)限制直接接觸、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控等方法，能對(duì)鐵路企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行有效的控制，最大限度的保障資產(chǎn)安全。

3.可以提高信息的真實(shí)性

正確的戰(zhàn)略必須建立在對(duì)企業(yè)內(nèi)外部因素分析的基礎(chǔ)上。由于鐵路大聯(lián)動(dòng)機(jī)的性質(zhì)，鐵路基層單位作為整個(gè)聯(lián)動(dòng)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，信息的真實(shí)性就更為重要了。健全的內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程真實(shí)性的保障。真實(shí)的信息能幫助決策者及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營(yíng)中的各種錯(cuò)誤，保障鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4.可以明確權(quán)責(zé)，規(guī)范員工行為，維護(hù)企業(yè)利益

完善的內(nèi)控制度，可以明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)、權(quán)利與義務(wù)。俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，對(duì)于鐵路基層單位每項(xiàng)工作具體、細(xì)化、成文的制度和程序，能夠更好地規(guī)范職工的行為，便于在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)統(tǒng)一工作要求，提高工作效率，維護(hù)企業(yè)利益。

5.可以提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心，也是內(nèi)部控制的目的，內(nèi)部控制是管理風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。鐵路基層單位通過(guò)內(nèi)部控制將對(duì)企業(yè)的不利因素控制在風(fēng)險(xiǎn)容量和容限范圍內(nèi)，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、鐵路企業(yè)基層單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

1.管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱

在當(dāng)前的鐵路企業(yè)尤其是鐵路基層單位中，一些單位管理層的內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，不能認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工在實(shí)際工作中遇到問(wèn)題時(shí)更多地強(qiáng)調(diào)“靈活性”，使內(nèi)部控制走過(guò)場(chǎng)、流于形式，為企業(yè)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)不清

內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性進(jìn)行審計(jì)。但因?yàn)樗攸c(diǎn)是要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，所以在一些鐵路企業(yè)基層單位，內(nèi)部控制理所當(dāng)然的被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，日常工作僅由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)操作，其他部門(mén)不主動(dòng)參與、配合。在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配上劃分不清，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)合作意識(shí)欠佳。

3.企業(yè)員工素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)部控制的全面性原則要求企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是全過(guò)程的，還要是全員性的控制，這就決定了員工的素質(zhì)必將影響著企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果。鐵路企業(yè)尤其是基層單位，由于歷史的原因，人員素質(zhì)普遍不是很高。盡管近年來(lái)隨著鐵路單位入路門(mén)檻的提升，員工總體素質(zhì)不斷上升，但是內(nèi)部控制方面職業(yè)培訓(xùn)的滯后，導(dǎo)致員工責(zé)任心不強(qiáng)、警惕性差、對(duì)內(nèi)控制度不重視，限制了內(nèi)部控制的作用發(fā)揮。

4.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和人員在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中僅僅依靠自覺(jué)執(zhí)行還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在鐵路企業(yè)基層單位的實(shí)際工作中，不作為或是串通作弊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，因此要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況不斷完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

5.企業(yè)文化在內(nèi)部控制中不能得到應(yīng)有的重視

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響是無(wú)形的，處在改革變遷時(shí)期的鐵路企業(yè)，面對(duì)整合、分立等不斷地變化，如果新單位忽視了原單位間文化、地域的差異和理念的沖突，極有可能為重組帶來(lái)隱患，為鐵路企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

五、鐵路企業(yè)基層單位內(nèi)部控制管理的改進(jìn)建議

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

對(duì)于鐵路企業(yè)基層單位，只有提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，尤其是提高基層站段一把手對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、人員對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的積極參與和配合，進(jìn)而為進(jìn)一步開(kāi)展內(nèi)部控制工作提供環(huán)境基礎(chǔ)和保障。

2.建立企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織體系

為確保內(nèi)部控制建設(shè)的效果，切實(shí)把內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)管理提升有機(jī)結(jié)合，必須建立健全內(nèi)部控制建設(shè)工作責(zé)任制。鐵路基層單位可以成立內(nèi)部控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織內(nèi)控建設(shè)；成立內(nèi)控辦公室，作為內(nèi)控工作的常設(shè)機(jī)構(gòu)，成員應(yīng)涵蓋所有部門(mén)，各部門(mén)指定專人參加日常辦事機(jī)構(gòu)工作。各部門(mén)和全體員工要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，相互配合，既要滿足本部門(mén)、本崗位內(nèi)控建設(shè)的需要，又要充分考慮其他部門(mén)、崗位控制需求，正確處理現(xiàn)行制度體系和企業(yè)內(nèi)控體系的關(guān)系，避免內(nèi)部控制建設(shè)流于形式。

3.提高內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)

鐵路企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立培訓(xùn)機(jī)制，提高內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)。采取各種行之有效的方法在全體職工范圍內(nèi)普及內(nèi)部控制新理念，營(yíng)造良好的再學(xué)習(xí)氛圍，動(dòng)員全體職工積極參與。建立有效的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工的工作熱情，提高員工對(duì)于自身學(xué)習(xí)的積極性，盡可能淘汰道德素質(zhì)低下員工。

4.建立完善的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

（1）建立鐵路基層單位內(nèi)部控制制度

鐵路基層單位應(yīng)科學(xué)合理的安排各個(gè)崗位與機(jī)制，明確職責(zé)；整合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)質(zhì)量管理，人員管理和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，形成制約機(jī)制；結(jié)合鐵路基層單位的實(shí)際情況制定蓋章制度，確保各個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的處理工作有據(jù)可依，維護(hù)企業(yè)利益。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

鐵路單位必須成立內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，采用外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合的方式開(kāi)展相關(guān)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，并對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督管理和相關(guān)人員的績(jī)效掛鉤，提高參與人員工作的自律性，確保監(jiān)督體系發(fā)揮最大的作用。

5.把企業(yè)文化融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感

企業(yè)文化對(duì)形成企業(yè)內(nèi)部凝聚力和外部競(jìng)爭(zhēng)力所起到的積極作用，正在越來(lái)越多的受到鐵路企業(yè)基層單位領(lǐng)導(dǎo)的重視。以天津車務(wù)段為例，從1998年12月作為天津鐵路分局第一批生產(chǎn)布局調(diào)整試點(diǎn)單位整合天津北站，到2006年3月整合剛剛同滄州火車站、德州火車站合并的滄州車務(wù)段，再到2015年分立滄州車務(wù)段、天津貨運(yùn)中心，形成新天津車務(wù)段將近20年的鐵路改革歷程，從企業(yè)分分合合的過(guò)程中，逐漸摸索形成具有自身特色的企業(yè)文化并促進(jìn)其在單位內(nèi)部各各層級(jí)有效的溝通，使企業(yè)文化融入到鐵路生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中，促進(jìn)了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，見(jiàn)證了變革時(shí)期企業(yè)文化在鐵路基層單位管理中的重要作用。

六、總結(jié)

鐵路企業(yè)改革勢(shì)在必行，隨著鐵路改制進(jìn)程的不斷推進(jìn)，作為處在改革過(guò)渡時(shí)期的鐵路企業(yè)基層單位，完善基層單位內(nèi)部控制管理，是各個(gè)環(huán)節(jié)中的基礎(chǔ)，需要我們廣大鐵路基層工作者不斷地實(shí)踐與探索，是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，任重而道遠(yuǎn)。

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