陳澤偉

【摘 要】西方財(cái)政學(xué)在近代中國(guó)的傳播歷經(jīng)清末、北洋政府和國(guó)民政府幾個(gè)歷史時(shí)期，日漸深入。清末，西方財(cái)政學(xué)的傳播基本上僅限于常識(shí)層面；北洋政府時(shí)期，深入到理論層面；國(guó)民政府時(shí)期，西方財(cái)政學(xué)在中國(guó)的傳播達(dá)到相對(duì)成熟的階段。西方財(cái)政學(xué)在近代中國(guó)的傳播呈現(xiàn)出鮮明的特征：首先，瓦格納強(qiáng)調(diào)以財(cái)政政策改善收入分配狀況的財(cái)政理念對(duì)國(guó)人的影響特別大；其次，西方財(cái)政學(xué)的傳播服務(wù)于近代中國(guó)的財(cái)政改革運(yùn)動(dòng)。

【關(guān)鍵詞】西方財(cái)政學(xué)；近代中國(guó)；傳播

鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)以后，在向西方尋求真理的過(guò)程中，西方財(cái)政學(xué)受到國(guó)人的高度重視。西方財(cái)政學(xué)在近代中國(guó)近百年的傳播，對(duì)近代中國(guó)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響。它推動(dòng)了中國(guó)傳統(tǒng)財(cái)政思想向近代化的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)了近代財(cái)稅制度在中國(guó)的建立和發(fā)展。然而，迄今為止，學(xué)術(shù)界在這方面的研究尚比較薄弱。

一、西方財(cái)政學(xué)框架的搭建與早期發(fā)展

從古典財(cái)政學(xué)到新古典財(cái)政學(xué)亞當(dāng)·斯密（Adam Smith）在《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》（又稱(chēng)《國(guó)富論》）第五篇“論君主或國(guó)家的收入”中，較為系統(tǒng)、完整地闡述了公共支出、公共收入和公債等問(wèn)題，確立了財(cái)政學(xué)體系。與其經(jīng)濟(jì)思想一致，亞當(dāng)·斯密的財(cái)政理論認(rèn)為，社會(huì)福利的提高是在自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下個(gè)人追求自身利益的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的，無(wú)須政府干預(yù)。政府的支出是非生產(chǎn)性的，其職能應(yīng)嚴(yán)格限定于國(guó)防、司法以及提供私人不愿承擔(dān)但為社會(huì)發(fā)展所必需的公共工程和公共事業(yè)上。亞當(dāng)·斯密的財(cái)政理論和財(cái)政思想為后來(lái)財(cái)政學(xué)的發(fā)展搭建了基本框架，在學(xué)說(shuō)史的研究中被稱(chēng)為“古典財(cái)政理論”。

總體而言，此后西方財(cái)政學(xué)都是在斯密財(cái)政理論基礎(chǔ)上的分化和綜合，盡管對(duì)政府職能的看法可能存在一些不同基于勞動(dòng)價(jià)值論的古典財(cái)政學(xué)認(rèn)為，只有勞動(dòng)才創(chuàng)造價(jià)值，政府部門(mén)的活動(dòng)是非生產(chǎn)性的，因而無(wú)法解釋政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行為以及政府與市場(chǎng)之間的矛盾如何協(xié)調(diào)的問(wèn)題。在19世紀(jì)70年代的邊際革命中，邊際主義學(xué)者對(duì)古典學(xué)派的方法和理論加以修改或否定，采用邊際分析方法闡述和解決經(jīng)濟(jì)問(wèn)題[1]。

（一）經(jīng)濟(jì)學(xué)原理

1890年，馬歇爾（AlfredMarshall）出版了《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》，拓寬了斯密經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究范圍，指出用于滿足人們消費(fèi)需求的勞務(wù)也是有價(jià)值的，也是“生產(chǎn)性”的，從而將斯密的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大到非物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域。他采用局部均衡分析方法研究了稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿問(wèn)題，奠定了這方面的實(shí)證研究基礎(chǔ)，使財(cái)政學(xué)研究走上可驗(yàn)證的軌道，這一時(shí)期的財(cái)政學(xué)研究也因此而被稱(chēng)為新古典財(cái)政學(xué)。馬歇爾的學(xué)生庇古（Arthur C. Pigou）創(chuàng)立了福利經(jīng)濟(jì)學(xué)，構(gòu)建了規(guī)范分析理論體系。

（二）收負(fù)分配

庇古在局部均衡分析框架下對(duì)外部性問(wèn)題進(jìn)行了考察，指出政府可以通過(guò)征稅或給予財(cái)政補(bǔ)貼的方法促進(jìn)邊際社會(huì)成本和邊際收益相等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)缺陷的彌補(bǔ)。此外，庇古還從功利主義的視角對(duì)稅收負(fù)擔(dān)在個(gè)人間的分配問(wèn)題進(jìn)行了探討，從而將收入分配問(wèn)題納入財(cái)政學(xué)的研究范圍。他認(rèn)為，在收入存在邊際效用遞減規(guī)律的情況下，稅收的分配應(yīng)當(dāng)使邊際犧牲相等，以達(dá)到總犧牲最小和社會(huì)福利最大化的目標(biāo)。

（三）邊際效用理論

在邊際效用理論的基礎(chǔ)上，奧意學(xué)者和瑞典學(xué)者開(kāi)始了對(duì)公共產(chǎn)品問(wèn)題的研究。奧意學(xué)者指出，除適用于私人產(chǎn)品之外，邊際效用理論同樣適用于公共產(chǎn)品。差別主要在于，由于公共產(chǎn)品的消費(fèi)存在著不可分割性，因此，人們無(wú)法通過(guò)消費(fèi)數(shù)量的改變?cè)黾踊驕p少?gòu)墓伯a(chǎn)品中共產(chǎn)品中獲得的邊際效用與因征稅而導(dǎo)致的邊際效用損失等。瑞典學(xué)者威克塞爾認(rèn)為，盡管稅收是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)征收的，但征稅時(shí)仍應(yīng)將公共產(chǎn)品為個(gè)人帶來(lái)的收益與個(gè)人在公共產(chǎn)品的提供中所作的貢獻(xiàn)結(jié)合起來(lái)。換言之，稅收負(fù)擔(dān)的分配應(yīng)當(dāng)按照受益原則進(jìn)行。他還指出，由于公共產(chǎn)品的特殊性會(huì)導(dǎo)致免費(fèi)搭車(chē)機(jī)制的存在，選民的偏好表露可能不夠真實(shí)，因此，公共產(chǎn)品的供應(yīng)不能簡(jiǎn)單地模擬市場(chǎng)而忽視政治程序問(wèn)題。在威克塞爾所做工作的基礎(chǔ)上，林達(dá)爾建立起一個(gè)類(lèi)似于私人物品競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的公共產(chǎn)品供應(yīng)模型。他認(rèn)為，在公共產(chǎn)品的提供中，每個(gè)人都面臨著根據(jù)自己意愿確定的價(jià)格，并均可按照這種價(jià)格購(gòu)買(mǎi)公共產(chǎn)品總量[2]。

二、清末（1860-1911年）：西方財(cái)政思想在中國(guó)的初步傳播

在近代中國(guó)何人最早傳播西方財(cái)政學(xué)知識(shí)，對(duì)此我們頗難確知。但有一點(diǎn)可以肯定：19世紀(jì)60年代以后，關(guān)心和傳播西方財(cái)經(jīng)知識(shí)的人越來(lái)越多。他們中的佼佼者有馮桂芬、王韜、薛福成、鄭觀應(yīng)、馬建忠、黃遵憲、陳熾、張謇維新以后的稅制改革有所介紹。在當(dāng)時(shí)的思想界具有一定影響。曾留學(xué)法國(guó)的馬建忠則是這一時(shí)期少數(shù)幾個(gè)對(duì)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)有一定理論素養(yǎng)的思想家之一（其經(jīng)濟(jì)方面的代表作等，其中以黃遵憲、馬建忠較為突出。黃遵憲在出任外使期間，悉心考察歐美、日本的文化制度，著有《日本國(guó)志》（1895）。

書(shū)中對(duì)西方預(yù)算制度和日本明治的稅制改革有所介紹。在當(dāng)時(shí)的思想界具有一定影響。曾留學(xué)法國(guó)的馬建忠則是這一時(shí)期少數(shù)幾個(gè)對(duì)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)有一定理論素養(yǎng)的思想家之一（其經(jīng)濟(jì)方面的代表作《適可齋記言記行》刊行于1896年）。他在介紹西方關(guān)稅制度的基礎(chǔ)上，針對(duì)當(dāng)時(shí)中國(guó)嚴(yán)重的貿(mào)易逆差和白銀外流現(xiàn)象，系統(tǒng)而全面地提出了保護(hù)關(guān)稅的主張。進(jìn)入20世紀(jì)以后，研究財(cái)經(jīng)問(wèn)題的學(xué)者開(kāi)始接觸國(guó)外財(cái)經(jīng)科學(xué)原著，從而加快了西方財(cái)經(jīng)思想在中國(guó)傳播的步伐。以下三人值得關(guān)注。

著名啟蒙思想家嚴(yán)復(fù)（1854-1921年）對(duì)西方近代經(jīng)濟(jì)學(xué)著作的涉獵范圍甚廣，對(duì)英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)有較為深入的研究。他于1897- 1900年翻譯、1902年出版了亞當(dāng)·斯密的《原富》，該書(shū)的第五篇專(zhuān)論君主或國(guó)家的收入，屬于財(cái)政學(xué)理論。梁?jiǎn)⒊?873-1929年）則是20世紀(jì)初中國(guó)財(cái)政學(xué)界最多產(chǎn)的作家之一。他對(duì)西方財(cái)政理論的涉獵范圍廣（包括租稅轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題、分稅制理論、公債理論等），在傳播西方財(cái)政學(xué)說(shuō)方面功績(jī)卓著。

民主革命的先行者孫中山（1866-1925年）對(duì)西方財(cái)經(jīng)理論和政策的了解，在深度和廣度上都達(dá)到當(dāng)時(shí)較高的水準(zhǔn)。當(dāng)然，作為一個(gè)政治家，他有關(guān)財(cái)經(jīng)的論述主要是為其經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)服務(wù)，而不是純學(xué)術(shù)探討。1900- 1911年，中國(guó)共出版過(guò)數(shù)十部近代經(jīng)濟(jì)學(xué)著作，有不少涉及西方財(cái)稅理論和制度。在1900年一個(gè)突出現(xiàn)象是，財(cái)政學(xué)原理一類(lèi)的編著或譯著開(kāi)始出現(xiàn)[3]。其中較為重要的有：胡子清編的《財(cái)政學(xué)》（東京井木活版所1905年出版）、黃可權(quán)編的《財(cái)政學(xué)》（天津丙午社1907年出版）以及張錫之、晏才杰等譯的《比較財(cái)政學(xué)》（東京財(cái)政調(diào)查社1909年出版）。

胡子清所編的《財(cái)政學(xué)》出版于日本東京，主要供該地的中國(guó)留學(xué)生閱讀該書(shū)共分“總論”、“經(jīng)費(fèi)論”、“收入論”、“收支適合論”和“地方財(cái)政”五編，主要取材于作者在早稻田大學(xué)的聽(tīng)課筆記，是迄今已知最早的國(guó)人自撰的財(cái)政學(xué)原理一類(lèi)的著作。張錫之、晏才杰翻譯的《比較財(cái)政學(xué)》的原著作者為日本著名財(cái)政學(xué)家小林丑三郎，該書(shū)分財(cái)政學(xué)總論、國(guó)家經(jīng)費(fèi)論、國(guó)家收入論、國(guó)家公債論、國(guó)家財(cái)務(wù)論、財(cái)政史論六編，其特色是重視各國(guó)財(cái)政制度以及各派學(xué)說(shuō)的比較。該書(shū)原著出版于1905年，反映了19世紀(jì)末西方財(cái)政學(xué)的理論研究進(jìn)展，受以瓦格納（當(dāng)時(shí)也有譯作瓦格涅）為代表的德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派的財(cái)政理論的影響尤大。

三、結(jié)論

本文擬分清末、北洋政府時(shí)期和國(guó)民政府時(shí)期三個(gè)歷史階段，對(duì)西方財(cái)政學(xué)在近代中國(guó)傳播的過(guò)程和整體狀況進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，并總結(jié)傳播呈現(xiàn)的特點(diǎn)，以期加深對(duì)近代中國(guó)財(cái)政理論和財(cái)稅制度變遷的理解。由于財(cái)政學(xué)的傳播深度受制于一般經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳播水平，故在本文的討論中往往以對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)的簡(jiǎn)介為背景。

【參考文獻(xiàn)】

[1]楊志勇.財(cái)政學(xué)的基本問(wèn)題——兼論中國(guó)財(cái)政學(xué)發(fā)展的著力點(diǎn)[J].財(cái)政研究，2017（12）：11-20.

[2]安體富.關(guān)于財(cái)政學(xué)的學(xué)科屬性與定位問(wèn)題[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2016（12）：17-27.

[3]馬珺.財(cái)政學(xué)研究的不同范式及其方法論基礎(chǔ)[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2015（07）：15-28.