吳禮文

【摘 要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)會計內(nèi)部控制面臨的市場風險逐漸變大，如何降低風險，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，已經(jīng)成為各大企業(yè)的研究重點。論文以A企業(yè)為例，分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險，并提出了一些降低企業(yè)會計內(nèi)部控制風險的措施，旨在降低市場風險對企業(yè)發(fā)展的影響。

【Abstract】With the development of economy， the market risk of enterprise accounting internal control is gradually becoming larger. How to reduce the risk and improve the internal control level of enterprise accounting has become the research focus of major enterprises. Taking A enterprises as an example， this paper analyzes the risks existing in the internal control of enterprise accounting， and puts forward some measures to reduce the risk of internal control of enterprise accounting， aiming at reducing the influence of market risk on the development of enterprises.

【關鍵詞】企業(yè)會計；內(nèi)部控制；風險；策略

【Keywords】enterprise accounting； internal controls； risk； strategy

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）04-0050-02

1 引言

企業(yè)內(nèi)部的財務管理部門主要負責處理企業(yè)財務，并將企業(yè)財務的具體情況呈現(xiàn)給管理者，幫助管理者掌握企業(yè)財務情況。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)管理的重要組成部分。對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險進行探究，能夠為企業(yè)進行風險預防打下良好基礎，促進企業(yè)長足發(fā)展。

2 企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及基本內(nèi)容

2.1 企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵

開展企業(yè)會計內(nèi)部控制活動的主要目的是提高企業(yè)資產(chǎn)的完整性[1]，保障會計資料的精準度和可靠性，促使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。企業(yè)會計內(nèi)部控制活動的有序開展，需要企業(yè)結合各個管理部門的制度內(nèi)容和組織計劃。

2.2 企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)容包括對外資的投資、對貨幣的管理、對工程項目的款項計算等。企業(yè)會計在進行內(nèi)部控制的時候，要全面掌握自身面臨的風險，促使企業(yè)不斷提高對其風險的監(jiān)督水平。

3 A企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險分析

3.1 A企業(yè)概況

A企業(yè)是經(jīng)國家國務院批準、在工商行政管理部門核實注冊的地質(zhì)勘測企業(yè)，該企業(yè)成立于2010年，注冊資金為1200萬。企業(yè)在測繪管理、檔案管理、發(fā)票管理等方面已經(jīng)實現(xiàn)了信息化。企業(yè)目前擁有80個在職人員，其中90%為大專以上水平，60%的員工具有三年以上工作經(jīng)驗。企業(yè)組織結構采用直線制，組織結構如圖1所示。

3.2 審批制度有待完善

A企業(yè)財務部門的主要業(yè)務流程如下：

請款業(yè)務：經(jīng)辦申請—部門審批—主管領導審批

報銷業(yè)務：經(jīng)辦人填單—分級審批

總體來說，A企業(yè)的財務審批制度較為健全，但是A企業(yè)近幾年發(fā)展迅速，資金資源緊張，資金分配出現(xiàn)擠占的現(xiàn)象，導致財務人員往往根據(jù)企業(yè)資金情況審批，資金短缺的時候，審批項目會一直往后拖。而且，A企業(yè)的財務管理人員對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度理解不夠深刻，主管領導也沒有強調(diào)會計內(nèi)部控制的重要性，導致企業(yè)內(nèi)部對各項財務流程的控制有所欠缺，且各部門之間聯(lián)系不夠緊密，不能滿足全方位進行企業(yè)會計內(nèi)部控制的要求。

3.3 資金管理不嚴格

A企業(yè)的資金管理流程如下：

每年年初，財務部編制年度費用總額，其中包括各部門管理費用、企業(yè)經(jīng)營所需費用、企業(yè)年度業(yè)務所需費用，并將年度費用總額報給總經(jīng)理審批，審批通過后正式下達給各個部門。各部門計劃內(nèi)的成本支出，需要由經(jīng)辦人提出申請，部門負責人審查通過后，方可交由財務部審批。如果企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生特大突發(fā)事件，例如地震、人員傷亡等，總經(jīng)理會根據(jù)實際情況調(diào)整資金流向。

總體來說，A企業(yè)的資金控制流程較為完善，但是在一些細節(jié)上，其資金管理仍存在管理不嚴格的現(xiàn)象。

首先，A企業(yè)財務資金控制不透明，資金的具體流向和使用信息只有總經(jīng)理知道，這導致資金使用信息不能為各級管理者提供決策依據(jù)，甚至可能滋生腐敗現(xiàn)象，對企業(yè)的整體管理存在不良影響。

其次，缺乏資金報告制度。A企業(yè)目前還沒有建立相應的資金報告制度，導致項目完工后，不能及時出具結算報告，對企業(yè)總結資金流動情況造成障礙，同時其資金計劃情況不明確，完成和未完成的內(nèi)容混淆不清，出現(xiàn)超支情況時，也不能及時說明原因。

3.4 會計環(huán)境復雜

隨著信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化建設水平進一步提高，企業(yè)會計信息處理水平也隨之提高。但是信息化時代的到來，導致會計環(huán)境日益復雜，加劇了企業(yè)會計內(nèi)部控制的風險[2]。其主要表現(xiàn)在以下兩方面：一，企業(yè)監(jiān)控范圍不斷擴大，由監(jiān)控企業(yè)本身擴張到監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部，這給企業(yè)會計控制工作增加了很大難度，也帶來了更大的風險；二，現(xiàn)階段，A企業(yè)基本實現(xiàn)了信息化，其財務報表、財務審計等工作都需要在網(wǎng)上進行，由于網(wǎng)絡具有開放性，因此很難保證網(wǎng)絡工作項目的安全性，另外，黑客攻擊、病毒等網(wǎng)絡安全隱患逐漸成為A企業(yè)需要重點關注的問題。

4 完善A企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略

4.1 建立健全內(nèi)部控制體系

健全的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)全面掌握財務信息，避免會計人員徇私舞弊，為企業(yè)提供錯誤的資金信息，進而幫助企業(yè)做出正確的決策，保證企業(yè)財產(chǎn)安全，促進企業(yè)長遠發(fā)展[3]。A企業(yè)可以以原有的控制體系為依據(jù)，改進原有體系中不適合企業(yè)發(fā)展的部分，緊跟時代潮流，建立計算機內(nèi)部控制體系，規(guī)范財務人員工作流程，促進企業(yè)健康發(fā)展。

4.2 建立預算管理體系

目前，A企業(yè)還沒有建立預算管理體系，這對A企業(yè)的長遠發(fā)展極其不利。A企業(yè)應以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導，建立預算管理體系。戰(zhàn)略規(guī)劃能夠反映企業(yè)未來發(fā)展方向，管理者可以通過戰(zhàn)略規(guī)劃控制企業(yè)未來的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模[4]?？梢哉f，制定戰(zhàn)略規(guī)劃的過程就是評估企業(yè)投資風險和未來發(fā)展方向的過程。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)預算管理的宗旨，在制定預算編制計劃時，要確保制定的計劃與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相符。

因此，A企業(yè)在制定預算管理制度時，要以企業(yè)管理制度和企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎，建立符合企業(yè)發(fā)展方向的預算管理制度。另外，預算管理制度不可能一次就能制定完善，其需要在日后的經(jīng)營活動中不斷修正和完善。

4.3 完善企業(yè)風險評估機制

企業(yè)風險評估即分析、識別企業(yè)日常經(jīng)營管理以及財務報表中存在的風險，企業(yè)要以此為依據(jù)，制定預防和降低風險的措施。企業(yè)風險評估能夠體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，真實反映企業(yè)內(nèi)部控制情況，為企業(yè)管理水平的提高打下良好基礎。

一個企業(yè)存在的風險，會對企業(yè)的外部形象、信譽指數(shù)、長遠發(fā)展等方面產(chǎn)生重要影響。因此，A企業(yè)必須識別出現(xiàn)階段其面臨的風險，并將風險降到最低，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。企業(yè)風險識別的流程如圖2所示。其中企業(yè)目標包括整體目標和階段性目標，A企業(yè)面臨的主要財務風險是資金短缺，A企業(yè)可以通過招募社會資金、銀行貸款等方式解決資金短缺問題。

5 結語

總而言之，當前市場形勢日益嚴峻，在這種情況下，企業(yè)會計內(nèi)部控制面臨的風險逐漸復雜。企業(yè)應健全內(nèi)部控制體系，建立預算管理體系，完善企業(yè)風險評估機制，提高企業(yè)對環(huán)境風險的防范能力，進而提高企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，降低其風險對企業(yè)造成的不良影響，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

【1】王一涵，張義.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險及應對策略分析[J].福建質(zhì)量管理，2016（03）：132-133.

【2】石津泉，蔣哲，楊智昊.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險及應對策略分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014（11）：107-108.

【3】芮紅燕.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險及策略[J].科教導刊-電子版（上旬），2015（11）：131.

【4】古麗娟.預算管理背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略研究[J].中國商貿(mào)，2014（16）：99-100.