摘 要：為保證企業(yè)所得稅在相應(yīng)企業(yè)發(fā)展過程種發(fā)揮自身最大的作用，在這種條件下必須對(duì)企業(yè)所得稅改革模式實(shí)施有效分析，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員在短時(shí)間內(nèi)掌握企業(yè)所得稅改革對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的影響，據(jù)此制定合理的企業(yè)所得稅改革模式，借以為推動(dòng)相應(yīng)企業(yè)發(fā)展提供有效參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；改革；財(cái)政經(jīng)濟(jì)；影響

引言

為響應(yīng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，必須在企業(yè)原有稅制的基礎(chǔ)上開展企業(yè)所得稅改革，有效改善原有企業(yè)所得稅不合理的地方，借以為提升相應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展模式提供有效參考依據(jù)。就目前來看，企業(yè)所得稅改革會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)模式和財(cái)政核算系統(tǒng)發(fā)生變化，這也在一定程度上說明企業(yè)所得稅改革對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)有一定影響。

1 企業(yè)所得稅改革的經(jīng)濟(jì)影響

在對(duì)企業(yè)所得稅改革進(jìn)行深入分析的過程中，了解到企業(yè)所得稅改革會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)水平發(fā)生變化，也就是說不能按照原有模式進(jìn)行企業(yè)投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)發(fā)展?fàn)顩r分析，導(dǎo)致相應(yīng)企業(yè)各方面要素發(fā)生變化。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)各要素變化趨勢(shì)有一個(gè)全面的了解，筆者將對(duì)企業(yè)所得稅改革的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行詳細(xì)的論述。

1.1企業(yè)所得稅改革導(dǎo)致企業(yè)投資發(fā)生變化

受當(dāng)前稅制改革的影響，企業(yè)所得稅受到人們高度重視。為保證企業(yè)所得稅改革和政策調(diào)整能夠滿足相應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，應(yīng)在企業(yè)所得稅改革的同時(shí)，改善企業(yè)內(nèi)部稅法政策。從一定程度上來說，企業(yè)所得稅改革對(duì)于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅負(fù)狀況所產(chǎn)生的影響存在本質(zhì)上的差異，這就需要對(duì)企業(yè)所得稅變革對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)投資狀況的影響綜合分析。從內(nèi)資企業(yè)的角度來說，在企業(yè)所得稅改革的條件下，內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)逐漸降低，各項(xiàng)工資支出在核算時(shí)需要采用標(biāo)準(zhǔn)扣除法。而對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的其他費(fèi)用，在核算時(shí)應(yīng)引入適當(dāng)?shù)亩愂蘸怂隳Ｊ?，并保證企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率與企業(yè)名義稅收負(fù)擔(dān)率處于相互平衡的狀態(tài)，只有這樣才能夠保證企業(yè)稅負(fù)核算的準(zhǔn)確性。加上企業(yè)所得稅改革會(huì)導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)出現(xiàn)減稅效應(yīng)，而且各類型企業(yè)稅負(fù)率變化趨勢(shì)大相徑庭，這就需要采取對(duì)比的形式進(jìn)行內(nèi)資企業(yè)投資分析，借以保證財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)資企業(yè)投資變化趨勢(shì)等方面有所了解。而從外資企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)所得稅變革會(huì)導(dǎo)致外資企業(yè)稅負(fù)逐漸上漲。加上大多數(shù)在我國(guó)境內(nèi)的外資企業(yè)取消了一系列征稅優(yōu)惠，在進(jìn)行稅負(fù)分析時(shí)并不能按照我國(guó)稅收法律規(guī)定的程序進(jìn)行相應(yīng)工作。而且我國(guó)外資企業(yè)主要集中在生產(chǎn)型企業(yè)上，在進(jìn)行企業(yè)投資核算時(shí)，不僅僅需要考慮外資企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r，還應(yīng)對(duì)產(chǎn)品出口率和所涉及的先進(jìn)技術(shù)等方面實(shí)施有效分析，并結(jié)合我國(guó)財(cái)政部門下達(dá)的稅收制度制定合理的稅收計(jì)劃，在降低外資企業(yè)投資回報(bào)率和盈利率的同時(shí)，確保財(cái)務(wù)人員能夠在短時(shí)間內(nèi)掌握企業(yè)所得稅變革對(duì)外資企業(yè)投資的負(fù)面影響。

1.2企業(yè)所得稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

企業(yè)所得稅改革政策的實(shí)施能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，其根本原因在于稅收的產(chǎn)業(yè)政策與企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間存在緊密的聯(lián)系。就當(dāng)前我國(guó)各地區(qū)企業(yè)所得稅改革實(shí)施有效分析，了解到這一稅制改革直接取消了企業(yè)原有獨(dú)立核算第三產(chǎn)業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，并將稅制中設(shè)立的統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)換成支持外在設(shè)施建設(shè)的投資，也就是說將企業(yè)整體劃分為若干個(gè)營(yíng)利組織。而且企業(yè)所得稅改革會(huì)導(dǎo)致減免稅優(yōu)惠政策發(fā)生改變，間接影響我國(guó)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。一般來說，我國(guó)各行業(yè)所涉及的稅負(fù)存在本質(zhì)上的差異，各行業(yè)盈利效果和享有的優(yōu)惠政策大相徑庭，因此在企業(yè)所得稅變革的條件下調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)對(duì)各行業(yè)稅負(fù)狀況和所涉及的優(yōu)惠政策等方面實(shí)施有效分析，借以保證財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅變革后果有所了解。

1.3企業(yè)所得稅改革對(duì)地區(qū)發(fā)展的影響

從字面上可以看出企業(yè)所得稅改革對(duì)地區(qū)發(fā)展產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在不同地區(qū)資本流入和流出狀態(tài)。而且我國(guó)財(cái)政部門所制定的稅收優(yōu)惠和稅負(fù)在不同地區(qū)所表現(xiàn)出的變化幅度和初始數(shù)據(jù)存在本質(zhì)上的差異。加上企業(yè)所得稅改革本身就會(huì)受到多方面因素的影響，在這種條件下就需要對(duì)我國(guó)各個(gè)地區(qū)企業(yè)在發(fā)展過程中受到國(guó)有投資和外商投資所產(chǎn)生的影響綜合分析，借以推動(dòng)企業(yè)所得稅改革對(duì)地區(qū)發(fā)展的影響力度。從地區(qū)的角度出發(fā)，企業(yè)所得稅改革政策導(dǎo)向本身就會(huì)受到地區(qū)優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等方面干擾。從企業(yè)所得稅改革開始，我國(guó)沿海發(fā)達(dá)地區(qū)和中西部落后地區(qū)發(fā)展水平不盡相同，而且落后地區(qū)受企業(yè)所得稅變革影響力度遠(yuǎn)高于沿海發(fā)達(dá)地區(qū)。近些年，我國(guó)來各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)表明企業(yè)所得稅改革對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)所產(chǎn)生的負(fù)面影響小于第二產(chǎn)業(yè)，從這一系列論述中可以看出企業(yè)所得稅改革的地區(qū)影響存在結(jié)構(gòu)性特征。

2 企業(yè)所得稅改革的財(cái)政影響

通過對(duì)企業(yè)所得稅改革進(jìn)行深入分析，了解到這一稅制改革不僅僅影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，對(duì)于企業(yè)財(cái)政水平等方面也有很大的影響，在這種條件下就需要對(duì)企業(yè)所得稅改革的財(cái)政影響實(shí)施有效分析，借以保證財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅改革的財(cái)政影響有一個(gè)全面的了解。

2.1企業(yè)所得稅改革對(duì)財(cái)政收入的影響

通過我國(guó)各大企業(yè)連續(xù)年間財(cái)政收入變化分析，了解到企業(yè)所得稅改革對(duì)于財(cái)政收入的影響主要表現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降低和外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)提升這兩方面。也就是說財(cái)務(wù)人員可以通過稅收增加和減少所產(chǎn)生的凈效應(yīng)來評(píng)定企業(yè)屬性和內(nèi)部稅收結(jié)構(gòu)。

2.2企業(yè)所得稅改革對(duì)財(cái)政體制的影響

眾所周知，中央和地方財(cái)政體制均會(huì)受到企業(yè)所得稅改革的影響，但是所產(chǎn)生的影響幅度存在差異。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所得稅改革財(cái)政體制的變化實(shí)施有效分析，了解到企業(yè)所得稅改革對(duì)財(cái)政體制的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅收入歸屬等方面上。而且我國(guó)中央和地方財(cái)政部門在處理企業(yè)所得稅改革產(chǎn)生的影響時(shí)通常按照隸屬關(guān)系分析兩者財(cái)政體系間的異同，這也說明企業(yè)所得稅隸屬關(guān)系在我國(guó)中央財(cái)政部門和地方財(cái)政部門當(dāng)中本身屬于一項(xiàng)共享稅制。為滿足我國(guó)各地區(qū)企業(yè)發(fā)展需求，我國(guó)企業(yè)所得稅在中央和地方之間的分配體制已由原本平衡狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)?：4分成狀態(tài)，有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)企業(yè)所得稅的弊端，借以保證中央和地方財(cái)政在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮自身最大的作用。

2.3企業(yè)所得稅改革對(duì)各級(jí)財(cái)政管理體制的影響

新企業(yè)所得稅的實(shí)施，使得企業(yè)法人所得稅和企業(yè)居民身份認(rèn)定財(cái)政管理等方面發(fā)生改變。對(duì)于企業(yè)法人財(cái)政管理來說，企業(yè)所得稅改革是在原有的所得稅核算基礎(chǔ)上開展分級(jí)管理、就地預(yù)繳和匯總清算等所得稅征收管理辦法，這些剛剛發(fā)行的企業(yè)所得稅征收管理辦法均能夠彌補(bǔ)原有企業(yè)所得稅征收和繳納中的弊端，嚴(yán)防核算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)內(nèi)部法人之間出現(xiàn)矛盾，借以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅征收管理效率提升的目的。從企業(yè)居民身份認(rèn)定的財(cái)政管理角度來說，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法會(huì)將納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這兩種類型的納稅人在繳納所得稅時(shí)的程序不盡相同，這就需要對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)所得稅繳納特點(diǎn)實(shí)施有效分析，并在分析過程中從財(cái)政管理角度認(rèn)定企業(yè)居民身份，并保證居民企業(yè)納稅人身份從形式向著實(shí)質(zhì)的方向轉(zhuǎn)變，彰顯企業(yè)所得稅中企業(yè)注冊(cè)的關(guān)鍵點(diǎn)，在提升企業(yè)居民身份認(rèn)定水平的同時(shí)，杜絕損害企業(yè)納稅人權(quán)益的現(xiàn)象出現(xiàn)。

結(jié)語

綜上所述，了解到現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)所得稅改革的重視程度逐漸提升。在對(duì)企業(yè)所得稅改革進(jìn)行深入研究的過程中，明確企業(yè)所得稅改革對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平和財(cái)政模式等方面均有很大的影響，這就需要深入分析企業(yè)所得稅改革對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的影響，確保相應(yīng)人員對(duì)企業(yè)所得稅改革有一個(gè)更深入的了解。

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（作者單位：內(nèi)黃縣財(cái)政局）