方潔

摘要：為了保證生產(chǎn)經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行，企業(yè)需要投入數(shù)額巨大的資金，具體體現(xiàn)為資金鏈的流動。因此，資金是企業(yè)賴以生存的重要資產(chǎn)，資金控制管理的成功與否直接影響到企業(yè)的發(fā)展情況甚至生死存亡。同時資金具有流動性強、控制難度大等特點，如果不對其進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的管理，很可能導(dǎo)致大量資金被盜竊、挪用，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。本文將就企業(yè)資金內(nèi)部控制的意義、存在問題及改進(jìn)措施等進(jìn)行簡要的分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；控制管理；意義；問題；改進(jìn)措施

資金控制管理的成功是實現(xiàn)企業(yè)管理發(fā)展的前提和保證。通過企業(yè)資金內(nèi)部控制管理，可以加快資金鏈流動、提高資金周轉(zhuǎn)率、保證管理監(jiān)督質(zhì)量，因此加強資金內(nèi)部控制管理，建立健全資金內(nèi)部控制管理制度是實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展的必需手段。

一、企業(yè)資金內(nèi)部控制管理概述

隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，市場的開放性和競爭性特征日益明顯，在這一趨勢下，企業(yè)在面臨更多機遇的同時也面臨更多的競爭壓力。一個企業(yè)要想加強自身管理，在長期競爭中占據(jù)競爭優(yōu)勢，就必須嚴(yán)格進(jìn)行資金內(nèi)部控制。通過資金內(nèi)部控制，不僅可以根據(jù)企業(yè)各部門具體運轉(zhuǎn)情況進(jìn)行資源分配，促使經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，而且可以為管理層制定決策提供科學(xué)的參考依據(jù)。

那么什么是資金內(nèi)部控制管理呢？資金內(nèi)部控制管理，就是企業(yè)通過一系列的方式手段，全面、系統(tǒng)地控制資金的使用、投入、回收等，實現(xiàn)資金流動的科學(xué)性、合理性。資金內(nèi)部控制主要分為會計控制和管理控制。進(jìn)行會計控制的目的是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、資金信息的真實以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性；進(jìn)行管理控制的目的是保證戰(zhàn)略決策的正確性，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的作用

（一）保證企業(yè)資金資產(chǎn)的安全性

為了實現(xiàn)正常經(jīng)營，企業(yè)必須在資金鏈上投入大量資金，以保證各經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的正常運行。而鑒于資金流動性強、控制難度大的特點，如果不對資金進(jìn)行內(nèi)部控制管理，很可能造成資金的大量流失。因此對資金進(jìn)行內(nèi)部控制管理的目的就是保證資金在流動過程中的安全性，減少資金使用的隱患。

（二）保證企業(yè)資金管理的合法性

為了實現(xiàn)資金的正常分配使用，企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立了多級機構(gòu)和工作人員，他們在工作過程中會經(jīng)手大量的資金。如果不對員工的工作進(jìn)行監(jiān)督控制，很可能導(dǎo)致大量公款被私吞、挪用。通過資金內(nèi)部控制管理，可以保證資金管理工作的正常、合法，保證資金的正常流動，引導(dǎo)企業(yè)向積極健康的方向發(fā)展。

（三）保證經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行

企業(yè)要想完成完善一個項目，涉及多方面、多環(huán)節(jié)的資金投入。在項目實施前期需要專業(yè)人員進(jìn)行項目規(guī)劃，項目實施期間需要大量的原材料和勞動力投入，項目后期需要進(jìn)行推銷宣傳。要想保證項目效益，必須做到各個環(huán)節(jié)資金到位。因此，穩(wěn)定的資金支持是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行的保障。通過資金內(nèi)部控制管理，可以保證資金流動的安全和效率，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常運轉(zhuǎn)。

（四）有利于實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展

企業(yè)無論從事什么經(jīng)營活動，采取什么經(jīng)營手段，根本目的都是提升企業(yè)的盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)管理通過對企業(yè)資金的內(nèi)部管理控制，能夠真正了解企業(yè)最近的經(jīng)營狀況，在對經(jīng)營問題進(jìn)行分析的過程中，根據(jù)風(fēng)險情況和企業(yè)的發(fā)展需求調(diào)整經(jīng)營策略，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略決策，這既有利于企業(yè)的短期盈利，也有利于企業(yè)的長期發(fā)展。

三、企業(yè)資金內(nèi)部控制管理存在問題

（一）管理層的資金內(nèi)部控制管理意識淡薄

很多企業(yè)的管理者在進(jìn)行企業(yè)管理時，為了追求經(jīng)濟(jì)效益，一味地追求業(yè)務(wù)數(shù)量，缺乏對資金進(jìn)行內(nèi)部控制管理的意識，也沒有利用全面預(yù)算進(jìn)行科學(xué)預(yù)測、規(guī)避風(fēng)險的意識，這直接導(dǎo)致了企業(yè)資金分配失衡，資金的效益沒有實現(xiàn)最大化。

（二）缺乏全面預(yù)算環(huán)節(jié)

很多企業(yè)在進(jìn)行資金內(nèi)部控制管理時，缺乏全面預(yù)算環(huán)節(jié)，無法對獲得的資金信息進(jìn)行科學(xué)客觀的分析利用，不能在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測，不能在經(jīng)濟(jì)行為的進(jìn)程中根據(jù)反饋的信息進(jìn)行及時的策略調(diào)整，也不能在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后實施合理的激勵機制。企業(yè)只能在事后進(jìn)行總結(jié)分析，這造成了企業(yè)的被動，將企業(yè)置于競爭中的不利地位。

（三）缺少健全的資金內(nèi)部控制管理制度

很多企業(yè)在進(jìn)行資金內(nèi)部控制管理時，并沒有建立健全的資金內(nèi)部管理制度，這導(dǎo)致了企業(yè)很多涉及資金的行為不合理、不規(guī)范。在與銀行進(jìn)行資金往來時，很多企業(yè)存在員工隨意開戶、收取現(xiàn)金不記賬等現(xiàn)象，公款挪用十分普遍；在進(jìn)行資金審批時，很多企業(yè)因為管理者的“一言堂”，資金支出十分主觀隨意；在票據(jù)管理方面，很多企業(yè)都是由出納一個人負(fù)責(zé)管理，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督。因此，缺乏健全的資金內(nèi)部控制管理制度，可能極大的傷害企業(yè)利益，給企業(yè)的運營帶來很多隱患。

（四）缺少建立健全的資金內(nèi)部控制監(jiān)督制度

企業(yè)在設(shè)立資金內(nèi)部控制管理機構(gòu)時，會建立相應(yīng)的監(jiān)督制度和機構(gòu)，但是問題是很多企業(yè)的監(jiān)督制度也不夠完善，這導(dǎo)致監(jiān)督機構(gòu)在行使監(jiān)督權(quán)時，只是對資金往來的賬目進(jìn)行審核，而不能在完善資金內(nèi)部控制管理制度方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）資金內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不高

資金內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)對資金的內(nèi)控管理的成功具有決定性意義。但是現(xiàn)階段資金內(nèi)控管理人員的素質(zhì)普遍偏低，缺乏對資金進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重視，職業(yè)道德意識不強。這導(dǎo)致了資金內(nèi)控管理人員工作效率低下、企業(yè)資金往來記錄不明、資金信息混亂，給企業(yè)的管理造成諸多不便。

四、企業(yè)資金內(nèi)部控制管理改進(jìn)措施

（一）增強資金內(nèi)控管理意識，創(chuàng)建資金內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)管理層應(yīng)加強對資金內(nèi)控管理控制的重視力度，通過培訓(xùn)會、激勵機制等方式強化工作人員的資金內(nèi)部控制管理觀念，樹立企業(yè)整體的資金內(nèi)控意識，保證企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動在資金內(nèi)部控制管理的范圍下進(jìn)行。

（二）實施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是資金內(nèi)部控制管理中不可或缺的一環(huán)。企業(yè)在進(jìn)行資金內(nèi)控管理時，應(yīng)加強全面預(yù)算管理的力度，保證資金收支的合理性，對違規(guī)資金行為進(jìn)行監(jiān)督，減少企業(yè)在經(jīng)營過程中的隱患，保證企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。

（三）加大資金審計力度

企業(yè)在進(jìn)行資金審計時，應(yīng)保證審計的公正性、合理性。一方面，應(yīng)成立相應(yīng)的審計機構(gòu)，對企業(yè)的資金收支信息是否真實、核算情況是否合規(guī)、內(nèi)控管理制度的執(zhí)行是否到位進(jìn)行審計，根據(jù)審計情況調(diào)整經(jīng)營策略；另一方面，應(yīng)保證審計的合理公正，雇傭?qū)I(yè)人員對企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的隱患。

（四）建立健全資金內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)應(yīng)建立健全資金內(nèi)部控制管理制度。一方面，應(yīng)建立完善的審核制度，保證企業(yè)每一筆資金的支出手續(xù)齊全、支出合理，并由明確的負(fù)責(zé)人記錄簽字，保證核算的準(zhǔn)確性；另一方面，應(yīng)建立完善的審批制度，由不同級別的審批機構(gòu)對不同數(shù)額的資金進(jìn)行審批，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

（五）建立健全資金內(nèi)部控制監(jiān)督制度

企業(yè)應(yīng)建立健全資金內(nèi)部控制監(jiān)督制度，對企業(yè)資金的審核、審計過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并制止違規(guī)的財務(wù)行為，發(fā)現(xiàn)審計系統(tǒng)潛在的問題，為管理層調(diào)整內(nèi)控制度提供可靠依據(jù)。

（六）提升資金內(nèi)控管理人員素質(zhì)

素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的員工是資金內(nèi)控管理制度得到執(zhí)行的保證。企業(yè)管理層應(yīng)重視對資金內(nèi)控管理人員的培養(yǎng)，一方面應(yīng)通過多種方式加強員工的專業(yè)能力，定期對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)教育，保證財務(wù)人員的能力達(dá)到一定水平；另一方面強化財務(wù)人員的職業(yè)道德觀念，促使財務(wù)人員以法律規(guī)范自己的工作。

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（作者單位：中交第一公路工程局有限公司）