【摘要】企業(yè)會計信息化內部控制工作對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的有序開展、經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)等具有重要影響，為了通過有效的內部控制促進企業(yè)發(fā)展，需要加強對會計信息化內部控制中系統(tǒng)保密性、安全性問題的研究，做好職責分工等方面工作，進而促進內部控制執(zhí)行力的提升，強化企業(yè)會計信息化內部控制意識，最終為企業(yè)會計信息化內部控制工作水平的提升和企業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎。

【關鍵詞】企業(yè)會計信息化 內部控制 問題 對策

隨著網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展和進步，信息技術被逐漸應用到各個領域，在企業(yè)會計信息化內部控制工作中同樣如此。本文對企業(yè)會計信息化內部控制工作中存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策，希望對企業(yè)會計信息化內部控制的構建和工作開展有所啟發(fā)和幫助，進而為企業(yè)和社會經(jīng)濟的發(fā)展貢獻出更多力量。

一、企業(yè)會計信息化內部控制中的問題

（一）會計信息化內部控制意識薄弱

一些企業(yè)的內部控制意識較為薄弱，其具體體現(xiàn)在領導、負責人對內部控制工作重要性理解和認識不足，誤將內部控制和成本控制、安全控制等畫上等號上，同時認為內部控制僅能通過會計規(guī)章制度實現(xiàn)，對會計信息化內部控制工作的開展產(chǎn)生較多阻礙。此外，企業(yè)會計信息化內部控制環(huán)境氛圍較差、重視不足的問題同樣對會計信息化內部控制工作的開展產(chǎn)生影響，如何強化內部控制意識成為人們需要重點考慮的問題之一。

（二）內部控制執(zhí)行力、崗位職責分工和系統(tǒng)維護過程方面的問題

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中不可能是零風險的，若不能做好財務人員崗位職責分工方面的工作，各個崗位的責任較為模糊，便可能對企業(yè)會計信息化內部控制工作的開展產(chǎn)生影響，消極怠工、互相推諉甚至越權操作等問題將時有發(fā)生。與傳統(tǒng)的內部控制工作相比，企業(yè)會計信息化內部控制在簽名蓋章方面發(fā)生了較大變化，信息系統(tǒng)授權文件、口令的形式應用逐漸增加，并且對PC系統(tǒng)的依賴性也越來越多，但是隨之而來的便是文件、口令被破譯、盜竊等問題的出現(xiàn)，對內部控制工作安全性產(chǎn)生較大影響。如何做好重要數(shù)據(jù)文件存儲及保密方面的工作，防止信息泄露、丟失一類的原因對內部控制工作水平產(chǎn)生影響成為人們需要思考的內容[1]。

（三）系統(tǒng)安全性、保密效果方面的問題

企業(yè)會計信息化內部控制工作配套系統(tǒng)的完善與否和內部控制工作水平具有較大聯(lián)系，但是部分企業(yè)會計信息化內部控制系統(tǒng)方面存在問題，如很多資料以文件的形式儲存于磁性存儲介質中，導致會計信息資料在使用過程中容易發(fā)生偽造、被隨意篡改等問題，或是有心人士對信息進行惡意破壞。此外，會計信息化系統(tǒng)具有取消、復核、反過賬、反結賬一類的功能，在復核和登賬后可以直接進行憑證和賬簿內容的修改，對憑證、賬簿管控方面的工作產(chǎn)生影響。

另外，會計信息化內部控制中反復性錯誤和嚴重錯誤的出現(xiàn)同樣需要引起人們的重視，在人工控制、程序控制結合之后，眾多應用程序在信息化會計系統(tǒng)中發(fā)揮內部控制作用，若程序方面出現(xiàn)漏洞或內部控制功能喪失時，人們可能依舊無知無覺，繼續(xù)依靠程序進行操作，在重復的過程中無法將內部控制漏洞暴露出來，并且因信息系統(tǒng)內電子數(shù)據(jù)集中性、高速性等特點，導致內部控制漏洞產(chǎn)生的負面影響進一步擴大。

二、解決對策

（一）強化企業(yè)會計信息化內部控制意識和風險管理意識

為了提高企業(yè)會計信息化內部控制系統(tǒng)中信息的穩(wěn)定性和安全性，降低企業(yè)經(jīng)營管理等方面的風險，企業(yè)需要不斷強化信息風險管理意識，在內部控制組織管理期間，對風險管理系統(tǒng)進行健全，成立相應的部門或設置相應的崗位完成風險評估等方面工作，為會計信息風險控制、識別和合理規(guī)避等提供更多支持。此外，需要加強和重視對企業(yè)財務會計人員內部控制意識和綜合能力的教育培訓工作，使其能夠認識到自身工作的重要性，強化自身的責任意識和職業(yè)道德素養(yǎng)，對會計信息化內部控制方法進行更多的掌握，能夠將所學理論更好的實踐應用，為會計信息化內部控制工作中的數(shù)據(jù)完整性、安全性等提供更多保障[2]。

（二）健全企業(yè)會計信息化內部控制的相關制度

企業(yè)會計信息化內部控制工作效果及質量與內部控制的相關制度完善與否具有較大聯(lián)系，為了提高此方面內部控制工作的規(guī)范性，切實落實監(jiān)督管理方面的工作，需要對內部控制相關的各項制度進行規(guī)范完善，能夠對企業(yè)整個管理、發(fā)展和經(jīng)營過程提供指導，為會計信息化內部控制質量的提升和目標的實現(xiàn)奠定堅實基礎[3]。此外，會計信息化內部控制工作的開展不僅需要制度的支持，同時需要依靠復合型信息化會計人才來實現(xiàn)，因此在建設信息化過程中，需要在中低專業(yè)層次會計人才的基礎上進一步加強對高技術水平、高專業(yè)能力的復合型人才培養(yǎng)，為會計信息化內部控制工作和制度的落實提供更多人才保障。

（三）對會計信息化內部控制系統(tǒng)和風險控制系統(tǒng)進行完善

其一，企業(yè)需要結合自身內部控制工作目標以及面臨的各類可預見風險等構建相應的風險控制系統(tǒng)，確保風險跟蹤控制等方面工作能夠按部就班的開展。具體來講企業(yè)需要將風險防御系統(tǒng)進行細化，分成多個模塊，做好事前、事中及事后的風險識別及跟蹤工作，充分發(fā)揮多個分析模塊的作用，完成企業(yè)內外信息整合方面的工作，為內部控制工作的開展提供更多科學依據(jù)，實現(xiàn)防患于未然的內部控制目標，減少內部控制成本。

其二，對企業(yè)會計信息化內部控制系統(tǒng)軟件的加密技術進行不斷提升。加密技術升級方面的工作同樣較為重要，為了將會計信息化內部控制的作用進行充分發(fā)揮，提高信息系統(tǒng)的安全性，為內部控制會計監(jiān)督方面的工作提供更多保障，需要對加密技術進行優(yōu)化調整，減少漏洞問題的存在，降低非法操作產(chǎn)生的風險。此外，針對目前信息網(wǎng)絡環(huán)境越來越開放的特點，應對系統(tǒng)內外環(huán)境安全控制工作加以更多重視，確保內部控制作用得以充分發(fā)揮[4]。

其三，對信息傳遞及溝通系統(tǒng)進行完善。信息搜集、整理等方面工作需要有專人負責，進而在第一時間通過系統(tǒng)掌握和企業(yè)運營相關的內、外部信息，在系統(tǒng)的輔助下做好分析、判斷等方面工作，借助信息傳遞及溝通系統(tǒng)把相應的信息傳遞至企業(yè)各個層級和部門中，使不同層級、部門之間可以進行良好的溝通，為信息的進一步完善及企業(yè)運行效率的提升提供更多支持，強化內部控制工作水平。下圖即為系統(tǒng)為各方提供會計信息進而加強內部控制的原理圖。

（四）加強企業(yè)會計信息化內部控制監(jiān)督

監(jiān)督機制的構建和完善對會計信息化內部控制工作具有重要影響，能夠為企業(yè)各個環(huán)節(jié)運轉、內部控制制度的執(zhí)行和落實等提供更多保障，因此企業(yè)需要對企業(yè)運轉的所有環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)等進行嚴格監(jiān)管，切實落實財務監(jiān)督方面的工作，提高會計信息的客觀性及可靠性。另外，企業(yè)需要對相應的獎懲機制進行構建，結合監(jiān)督檢查工作結果對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行獎勵，對失誤、消極怠工或以權謀私的員工予以懲處，進而對其他員工形成震懾，提高工作人員參與會計信息化內部控制工作的積極性，形成濃厚的內部控制整體氛圍，為會計信息化內部控制水平的提升提供更多支持[5]。

三、結束語

企業(yè)會計信息化內部控制工作水平對企業(yè)能否穩(wěn)定、健康的發(fā)展和運行具有重要影響。本文已經(jīng)從會計信息化內部控制系統(tǒng)保密性、安全性的角度對其進行了分析，對提高企業(yè)會計信息化內部控制意識、加大執(zhí)行力、加強信息傳遞溝通等方面的內容進行了闡述，希望為企業(yè)會計信息化內部控制工作的開展提供一定啟發(fā)和參考，為企業(yè)財產(chǎn)安全和經(jīng)濟效益的提升等提供更多保障，促進企業(yè)不斷發(fā)展和進步。

參考文獻

[1]劉張英.企業(yè)會計信息化內部控制問題及解決措施[J].鄂州大學學報，2016，23（6）：38-39.

[2]余暢，高亞.企業(yè)會計信息化內部控制問題[J].環(huán)球市場信息導報，2016（6）：53-53.

[3]周鋒.簡析企業(yè)會計信息化內部控制問題[J].農村科學實驗，2017（5）：100，98.

[4]歐洳彤.新時期企業(yè)會計信息化內部控制問題分析[J].中國經(jīng)貿，2016（5）：187-187.

[5]洪雁.新時期企業(yè)會計信息化內部控制問題研究[J].商，2015（36）：136-136，131.

作者簡介：吳品柏（1963-）男，壯族，廣西德?？h人，本科學歷，主要從事財務管理工作。