王子洲

摘要：在學(xué)校推行內(nèi)部控制規(guī)范有利于提高學(xué)校整體服務(wù)管理水平，提升教育事業(yè)發(fā)展層次，強(qiáng)化運(yùn)行中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，控制舞弊，較好地治理“小金庫”違法犯罪問題，促進(jìn)學(xué)?？沙掷m(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督；績效

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展和科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施，學(xué)校的資金規(guī)模日益擴(kuò)大，資金使用范圍涉及到教育教學(xué)、管理服務(wù)、校園建設(shè)等諸多方面，理財(cái)環(huán)境日趨復(fù)雜，極易滋生貪腐、舞弊。因此，迫切需要學(xué)校建立健全內(nèi)部控制體系，并確保其順利實(shí)施，從而保證資金的籌集和使用合法合規(guī)，保證國有資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性。

本人現(xiàn)就學(xué)習(xí)內(nèi)控制度過程中的點(diǎn)滴體會(huì)，結(jié)合學(xué)?，F(xiàn)狀，提出一些如何加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的看法，以期獲得指點(diǎn)和提高。

一、建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制制度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義

（一）現(xiàn)代化學(xué)校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀要求

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快讀發(fā)展，民辦學(xué)校和國際學(xué)校的進(jìn)入使學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。學(xué)校應(yīng)通過不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善控制措施，特別是通過加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保教育管理、人事管理、安全管理、財(cái)務(wù)管理等校園管理活動(dòng)有序進(jìn)行，減少管理過程中的校園管理活動(dòng)的浪費(fèi)和損失，開源節(jié)流，取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。努力提高教育教學(xué)水平，吸引更多優(yōu)質(zhì)生源，壯大師資力量。這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、人才競(jìng)爭(zhēng)和生源競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

（二）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化學(xué)校科學(xué)管理的重要手段

內(nèi)部控制是貫穿于學(xué)校日?；顒?dòng)中的一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。通過建立嚴(yán)密完善的內(nèi)控體系，嚴(yán)格科學(xué)的內(nèi)部管理制度可以有效防止和及時(shí)糾正錯(cuò)誤及舞弊事件的發(fā)生，更好地防范及應(yīng)對(duì)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)國有財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)學(xué)校行政管理水平提高，確保教育教學(xué)任務(wù)順利完成。

（三）現(xiàn)代化學(xué)校接受社會(huì)監(jiān)督的主要依據(jù)

現(xiàn)代化學(xué)校依法享有招生自主權(quán)、用人自主權(quán)、經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)。在擁有多項(xiàng)自主權(quán)的同時(shí)承擔(dān)被管理、被監(jiān)督的義務(wù)。通過對(duì)內(nèi)部控制成果的監(jiān)督和檢驗(yàn)?zāi)軌蛉?、公正地反映出學(xué)校整體管理水平的高低，使學(xué)校獲得相應(yīng)的社會(huì)評(píng)價(jià)和口碑。因此，作為學(xué)校負(fù)責(zé)人和全體教職員工應(yīng)從思想上提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極參與到學(xué)校的內(nèi)部控制中來，通過對(duì)內(nèi)部控制適時(shí)的自我評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，采取有效的補(bǔ)救措施，使學(xué)校內(nèi)部控制水平不斷得到加強(qiáng)與提高，使學(xué)校獲得良好的社會(huì)聲譽(yù)。

二、學(xué)?，F(xiàn)行內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及存在問題

（一）內(nèi)控環(huán)境欠佳，執(zhí)行力度不夠

首先，部分學(xué)校的內(nèi)部管理體制和運(yùn)行機(jī)制改革滯后，缺乏科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和明確有效的職責(zé)分工及制衡機(jī)制，導(dǎo)致問題發(fā)生時(shí)部門間推諉扯皮。其次，由于行政事業(yè)單位缺乏像企業(yè)一樣統(tǒng)一的、系統(tǒng)的、規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)范和評(píng)價(jià)指引，致使學(xué)?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制制度較為粗略和簡單，內(nèi)容覆蓋面小，不夠具體和全面；有的缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和可操作性，實(shí)踐起來經(jīng)不起推敲；還有的比較落后和保守，缺乏先進(jìn)性和科學(xué)性。再有，由于考核和獎(jiǎng)懲制度疲軟，從而降低了人們對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，削弱了參與的積極性，降低了執(zhí)行力，影響了學(xué)校的內(nèi)部控制制度的貫徹和實(shí)施。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱，認(rèn)知固化

長期以來，受傳統(tǒng)教育管理思想和慣性思維模式的影響，許多校領(lǐng)導(dǎo)及各部門負(fù)責(zé)人只把工作重點(diǎn)放在招生、教學(xué)、畢業(yè)、實(shí)習(xí)等方面，對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)知不足。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，缺乏較科學(xué)的內(nèi)部控制管理理念。在內(nèi)控主體上往往僅將控制主體片面鎖定為法人、中層領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員。忽略了廣大教職員工在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施中的主人翁地位，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。另外，由于對(duì)內(nèi)控知識(shí)儲(chǔ)備和更新的主動(dòng)性較差，不能更好地把握內(nèi)部控制的深層理念，不能以發(fā)展的眼光隨內(nèi)外部環(huán)境和學(xué)校的具體實(shí)際變化對(duì)內(nèi)控制度不斷加以調(diào)整和補(bǔ)充，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，內(nèi)控作用得不到充分發(fā)揮，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制的效果。

（三）內(nèi)部監(jiān)督乏力，自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)尚不完善

受規(guī)模和條件的限制，許多中小型學(xué)校缺乏獨(dú)立的、權(quán)威的常設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行及時(shí)、全面的自我評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)過分依賴紀(jì)檢、審計(jì)的外部監(jiān)督力量，從而喪失了對(duì)內(nèi)部控制缺陷自我認(rèn)定和及時(shí)整改的時(shí)機(jī)。另外，對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的內(nèi)部監(jiān)督缺乏系統(tǒng)的工作流程和多樣的評(píng)價(jià)方法。內(nèi)部監(jiān)督流于形式，不能與外部監(jiān)督形成有效的監(jiān)督合力，發(fā)揮出各自的最大功效。

三、完善和加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，加大執(zhí)行力度

首先，應(yīng)在學(xué)校內(nèi)部建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確各職能部門和管理者在內(nèi)部控制決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程中的角色和職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。各職能部門應(yīng)樹立大局意識(shí)和協(xié)同意識(shí)，保證內(nèi)控制度的整體運(yùn)行和全面推廣，通過每位教職員工的協(xié)調(diào)和配合，切實(shí)做好學(xué)校的內(nèi)控工作。其次，在呼吁財(cái)政部等相關(guān)部門盡快出臺(tái)科學(xué)、權(quán)威的符合行政事業(yè)性單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范體系和配套指引的同時(shí)，教育主管部門應(yīng)積極牽頭組織基層學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引等相關(guān)文件為參考和指導(dǎo)，結(jié)合教育系統(tǒng)自身特點(diǎn)，充分考慮市場(chǎng)變化、社會(huì)影響等諸多因素，通過優(yōu)化內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，更新內(nèi)部控制管理模式。再有，學(xué)校應(yīng)構(gòu)建合理、完善的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，將全體員工參與內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系，通過嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，使各部門和人員都能嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行，從而推動(dòng)了內(nèi)部控制工作的順利開展和內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效實(shí)施。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，不斷發(fā)展創(chuàng)新

首先，通過宣傳與培訓(xùn)，逐步提高校領(lǐng)導(dǎo)和每位員工的內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而形成人人了解、各個(gè)參與內(nèi)部控制的良好氛圍，為有效開展內(nèi)部控制工作奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部控制制度建設(shè)的加強(qiáng)和完善是一個(gè)嶄新的、具有挑戰(zhàn)性的課題，需要領(lǐng)導(dǎo)的重視和全校每位教職員工的積極參與。大家共同出謀劃策，結(jié)合實(shí)際情況和環(huán)境變化，制定出切合自身發(fā)展、有利于學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度。例如，從2013年起，根據(jù)上級(jí)部門要求，我區(qū)各中、小、幼、直屬單位已經(jīng)推行財(cái)政國庫集中支付制度，開設(shè)零余額賬戶。為保證零余額賬戶用款額度安全，達(dá)到對(duì)用款額度的有效管理，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭組織學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，研究、建立符合學(xué)校業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的零余額賬戶用款額度內(nèi)部控制制度，將形成的制度及時(shí)傳遞給學(xué)校每位員工，并認(rèn)真組織貫徹實(shí)施，從而使學(xué)校的內(nèi)控制度得到補(bǔ)充和完善，內(nèi)控水平得到有效提升。

（三）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)發(fā)揮積極作用

學(xué)校應(yīng)積極創(chuàng)造條件，加大內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督力度，設(shè)立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，由其制定出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)工作小組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，并綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和分析比較等方法，通過對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督檢查，查找出內(nèi)部控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)加以整改和落實(shí)，使學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮出最大的作用。而對(duì)于受規(guī)模條件限制尚不能成立獨(dú)立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門的學(xué)校，建議通過訂立定期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，成立臨時(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

綜上所述，內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代化學(xué)校行政管理的重要武器，對(duì)于學(xué)校建立完善的自我監(jiān)督約束機(jī)制、提高管理水平發(fā)揮著重要的作用。因此，我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到其重要性，通過一系列的整改措施來進(jìn)一步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，為學(xué)校創(chuàng)建一個(gè)規(guī)范的、安全的、和諧的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)早日實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：天津市河西區(qū)教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)中心）