郭兵

摘要：經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，極大地促進了化工企業(yè)的發(fā)展，而基于風(fēng)險管理視角加強內(nèi)部控制建設(shè)也變得越來越重要，已經(jīng)成為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵要素。基于風(fēng)險管理視角，加強內(nèi)部控制建設(shè)，可以為企業(yè)經(jīng)營效率的提升創(chuàng)造有利條件，提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力和水平，維護企業(yè)資產(chǎn)，進而促進化工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文主要針對風(fēng)險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制展開深入的研究，重點闡述幾點針對性的建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；化工企業(yè)；內(nèi)部控制；建議

目前，基于風(fēng)險管理視角下，加強內(nèi)部控制建設(shè)，對化工企業(yè)產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著極為重要的地位，已經(jīng)成為了企業(yè)普遍關(guān)注的焦點性話題。市場競爭局勢變化多端，化工企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中獲得較高的競爭優(yōu)勢，就必須要加強內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)行為，確保企業(yè)經(jīng)濟信息的真實性與準(zhǔn)確性，進而實現(xiàn)化工企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

一、風(fēng)險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制的可行性因素分析

企業(yè)的內(nèi)部管理，旨在提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)?，F(xiàn)階段，企業(yè)要想更好地加強內(nèi)部控制，側(cè)重于強調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理這一管理體系。風(fēng)險管理在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要地位，要事先對風(fēng)險進行預(yù)測和分析，以免造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失[1]。一般來說，風(fēng)險預(yù)測、評估以及控制等 是風(fēng)險管理的重要組成部分，是自我完善的過程，要深入分析潛在風(fēng)險，應(yīng)對突發(fā)事件的發(fā)生。

因此，將風(fēng)險管理滲透到企業(yè)內(nèi)部控制中，是企業(yè)管理中的重要構(gòu)成要素，要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其監(jiān)督與防范等職能作用。在企業(yè)內(nèi)部控制要素中，對于風(fēng)險評估來說，在企業(yè)經(jīng)營的項目中，要進行系統(tǒng)性的分析，通過加強內(nèi)部控制，要明確與目標(biāo)之間存在的風(fēng)險性因素，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題；而對于信息溝通與交流來說，在企業(yè)管理中，要加強企業(yè)內(nèi)外部信息交流，為企業(yè)管理者提供最為準(zhǔn)確無誤的信息。

二、風(fēng)險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足之處

（一）風(fēng)險管理比較失力

一些化工企業(yè)在日常管理中，沒有進行科學(xué)的規(guī)劃與管理，存在著較多漏洞，尚未明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，并且在機構(gòu)設(shè)置中，存在著較多變動性因素，分支機構(gòu)的授權(quán)較為模糊，影響著企業(yè)自身內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，監(jiān)事會的審核稽查形同虛設(shè)[2]，會計管理環(huán)節(jié)中存在著較多薄弱點和空白點，很難取得良好的會計信息質(zhì)量。

同時，資金成本核算和資源配置效率并不高，缺少較為明確的管理職能，在生產(chǎn)和管理環(huán)節(jié)極容易滋生潛在風(fēng)險。由于企業(yè)在風(fēng)險管理機制方面的缺失，極容易造成經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

（二）缺少良好的信息交流與溝通

要想確保內(nèi)部控制的有效實施，要加強各個部門之間的信息交流與溝通，而構(gòu)建暢通的信息交流渠道，可以保證部門成員做到分工協(xié)作、各司其職。一些化工企業(yè)管理水平比較低下，企業(yè)內(nèi)部控制制度比較混亂、無序，企業(yè)內(nèi)部各個部門構(gòu)建了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，不同部門之間的員工在自身利益的驅(qū)使之下，沒有積極進行信息溝通與交流，進而很難確保信息的清晰度與透明度，在信息傳遞中出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，造成 了潛在風(fēng)險的發(fā)生，導(dǎo)致內(nèi)控失效。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督難以落實到位

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計的地位不可估量，是對企業(yè)內(nèi)部管理活動合理、合規(guī)評價的重要機構(gòu)之一。目前，通過企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)立，仍然存在著較多不完善的地方。首先，內(nèi)部控制結(jié)果的穩(wěn)定性難以保證，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度尚未有效落實，內(nèi)部審計機構(gòu)很難按照政策程序進行工作，影響著內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督職能的發(fā)揮。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性嚴(yán)重缺失，工作效率比較低下，存在著極大的安全隱患。

三、風(fēng)險管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制的具體建議

（一）構(gòu)建完善的風(fēng)險控制與風(fēng)險測評系統(tǒng)

1.化工企業(yè)要提高對經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)和決策風(fēng)險控制系統(tǒng)的重視程度，構(gòu)建圍繞專家評審委員會的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)管理體制，負(fù)責(zé)制度企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)操作流程，做好 項目立項和項目策劃的評審工作，及時審批上報的項目材料，進而確保企業(yè)管理水平的穩(wěn)步提升。同時，要制定完善的法人制度，實施授權(quán)分責(zé)制度，定期實施換崗制度[3]，為企業(yè)管理者的決策提供可行的參考依據(jù)。

2.化工企業(yè)要預(yù)測管理企業(yè)各項業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)流程中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險。企業(yè)管理者要要全面管理企業(yè)資產(chǎn)中容易出現(xiàn)的風(fēng)險，企業(yè)管理者要充分了解企業(yè)整體風(fēng)險狀況。在資產(chǎn)風(fēng)險測評過程中，要高度重視安全性指標(biāo)、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，以此來針對企業(yè)存在的風(fēng)險進行確定，采取可行的風(fēng)險防范措施。

（二）加強信息溝通與交流，構(gòu)建信息管理體系

化工企業(yè)要想確保有效的信息傳遞與交流，要構(gòu)建暢通的信息交流渠道，構(gòu)建網(wǎng)狀的溝通渠道，明確各個員工在溝通中的權(quán)責(zé)關(guān)系，確保企業(yè)內(nèi)部上下級之間的有效的信息溝通，創(chuàng)造良好的交流環(huán)境，進而保證企業(yè)各個事項都能夠及時傳遞至相關(guān)負(fù)責(zé)人，避免滯后現(xiàn)象的發(fā)生。

同時，要加強信息化建設(shè)管理，根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度可以看出，企業(yè)要結(jié)合自身的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等，確定配套可行的信息系統(tǒng) 整體規(guī)劃。通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，完整的信息系統(tǒng)也是必不可少的，企業(yè)要及時進行潛在風(fēng)險的識別與評估。所以，加強信息化建設(shè)管理[4]，可以對企業(yè)存在的潛在風(fēng)險起到良好的防范作用。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制審計監(jiān)督體系，強化外部監(jiān)督

現(xiàn)階段，我國出臺了眾多與內(nèi)部審計監(jiān)督息息相關(guān)的規(guī)章制度，對內(nèi)部審計的獨立性提出了明確的要求。對于內(nèi)部審計來說，可以避免徇私舞弊、違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，嚴(yán)格監(jiān)督與評價各項經(jīng)濟活動，為企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升創(chuàng)造有利條件?；陲L(fēng)險管理視角，加強內(nèi)部審計，要深入識別與評估各個部門、環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計人員要積極參與到企業(yè)風(fēng)險管理各個環(huán)節(jié)中，在審計監(jiān)督各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動中，要確保自身高度的獨立性與權(quán)威性，為企業(yè)管理者提供真實、有用的信息，將風(fēng)險保持在萌芽狀態(tài)內(nèi)。

此外，政府部門的監(jiān)督機關(guān)和相關(guān)行業(yè)的外部審計師等是企業(yè)外部審計監(jiān)督重要構(gòu)成主體，在內(nèi)部控制的執(zhí)行情況中，具有監(jiān)督和檢查職能，給予內(nèi)部控制制度強有力的保障機制。通過外部監(jiān)督機制的構(gòu)建，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存有不足的地方，完善 內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)部控制實施的有效性。

（四）構(gòu)建完善的風(fēng)險內(nèi)部控制體系

要想將企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制管理工作落到實處，企業(yè)要加強自身風(fēng)險內(nèi)部控制管理體系建設(shè)。從企業(yè)實際經(jīng)營狀況出發(fā)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險識別與評價系統(tǒng)，深入識別與評價企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)和原材料采購管理等方面存在的諸多風(fēng)險，比如市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險等，將定性與定量方式結(jié)合在一起。企業(yè)要制定切實可行的風(fēng)險應(yīng)對措施，將風(fēng)險保持在可控范圍內(nèi)，降低風(fēng)險帶給企業(yè)的不良影響。

此外，要積極構(gòu)建風(fēng)險管理文化，將風(fēng)險管理與企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合在一起，確保企業(yè)文化能夠滲透到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中去。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于風(fēng)險管理視角，加強內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行，可以為企業(yè)贏取更多的經(jīng)濟利潤，保證企業(yè)高度的競爭實力和水平，發(fā)揮出風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的積極作用。

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（作者單位：浙江物產(chǎn)化工集團有限公司）