郭兵

摘要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，極大地促進(jìn)了化工企業(yè)的發(fā)展，而基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也變得越來(lái)越重要，已經(jīng)成為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的關(guān)鍵要素?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理視角，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升創(chuàng)造有利條件，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，進(jìn)而促進(jìn)化工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制展開深入的研究，重點(diǎn)闡述幾點(diǎn)針對(duì)性的建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；化工企業(yè)；內(nèi)部控制；建議

目前，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)化工企業(yè)產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著極為重要的地位，已經(jīng)成為了企業(yè)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)性話題。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)變化多端，化工企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲得較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)行為，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制的可行性因素分析

企業(yè)的內(nèi)部管理，旨在提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)?，F(xiàn)階段，企業(yè)要想更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制，側(cè)重于強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要地位，要事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，以免造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失[1]。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估以及控制等 是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是自我完善的過(guò)程，要深入分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的發(fā)生。

因此，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)內(nèi)部控制中，是企業(yè)管理中的重要構(gòu)成要素，要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮其監(jiān)督與防范等職能作用。在企業(yè)內(nèi)部控制要素中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)說(shuō)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目中，要進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，要明確與目標(biāo)之間存在的風(fēng)險(xiǎn)性因素，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題；而對(duì)于信息溝通與交流來(lái)說(shuō)，在企業(yè)管理中，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息交流，為企業(yè)管理者提供最為準(zhǔn)確無(wú)誤的信息。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足之處

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理比較失力

一些化工企業(yè)在日常管理中，沒有進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃與管理，存在著較多漏洞，尚未明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，并且在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，存在著較多變動(dòng)性因素，分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)較為模糊，影響著企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)事會(huì)的審核稽查形同虛設(shè)[2]，會(huì)計(jì)管理環(huán)節(jié)中存在著較多薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，很難取得良好的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

同時(shí)，資金成本核算和資源配置效率并不高，缺少較為明確的管理職能，在生產(chǎn)和管理環(huán)節(jié)極容易滋生潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制方面的缺失，極容易造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）缺少良好的信息交流與溝通

要想確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的信息交流與溝通，而構(gòu)建暢通的信息交流渠道，可以保證部門成員做到分工協(xié)作、各司其職。一些化工企業(yè)管理水平比較低下，企業(yè)內(nèi)部控制制度比較混亂、無(wú)序，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門構(gòu)建了適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，不同部門之間的員工在自身利益的驅(qū)使之下，沒有積極進(jìn)行信息溝通與交流，進(jìn)而很難確保信息的清晰度與透明度，在信息傳遞中出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，造成 了潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，導(dǎo)致內(nèi)控失效。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督難以落實(shí)到位

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)的地位不可估量，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)合理、合規(guī)評(píng)價(jià)的重要機(jī)構(gòu)之一。目前，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立，仍然存在著較多不完善的地方。首先，內(nèi)部控制結(jié)果的穩(wěn)定性難以保證，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度尚未有效落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難按照政策程序進(jìn)行工作，影響著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督職能的發(fā)揮。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性嚴(yán)重缺失，工作效率比較低下，存在著極大的安全隱患。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制的具體建議

（一）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)

1.化工企業(yè)要提高對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和決策風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的重視程度，構(gòu)建圍繞專家評(píng)審委員會(huì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理體制，負(fù)責(zé)制度企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)操作流程，做好 項(xiàng)目立項(xiàng)和項(xiàng)目策劃的評(píng)審工作，及時(shí)審批上報(bào)的項(xiàng)目材料，進(jìn)而確保企業(yè)管理水平的穩(wěn)步提升。同時(shí)，要制定完善的法人制度，實(shí)施授權(quán)分責(zé)制度，定期實(shí)施換崗制度[3]，為企業(yè)管理者的決策提供可行的參考依據(jù)。

2.化工企業(yè)要預(yù)測(cè)管理企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)流程中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者要要全面管理企業(yè)資產(chǎn)中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者要充分了解企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況。在資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)過(guò)程中，要高度重視安全性指標(biāo)、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，以此來(lái)針對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，采取可行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（二）加強(qiáng)信息溝通與交流，構(gòu)建信息管理體系

化工企業(yè)要想確保有效的信息傳遞與交流，要構(gòu)建暢通的信息交流渠道，構(gòu)建網(wǎng)狀的溝通渠道，明確各個(gè)員工在溝通中的權(quán)責(zé)關(guān)系，確保企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)之間的有效的信息溝通，創(chuàng)造良好的交流環(huán)境，進(jìn)而保證企業(yè)各個(gè)事項(xiàng)都能夠及時(shí)傳遞至相關(guān)負(fù)責(zé)人，避免滯后現(xiàn)象的發(fā)生。

同時(shí)，要加強(qiáng)信息化建設(shè)管理，根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度可以看出，企業(yè)要結(jié)合自身的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等，確定配套可行的信息系統(tǒng) 整體規(guī)劃。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，完整的信息系統(tǒng)也是必不可少的，企業(yè)要及時(shí)進(jìn)行潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。所以，加強(qiáng)信息化建設(shè)管理[4]，可以對(duì)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)起到良好的防范作用。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督體系，強(qiáng)化外部監(jiān)督

現(xiàn)階段，我國(guó)出臺(tái)了眾多與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督息息相關(guān)的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性提出了明確的要求。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，可以避免徇私舞弊、違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，嚴(yán)格監(jiān)督與評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升創(chuàng)造有利條件?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理視角，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，要深入識(shí)別與評(píng)估各個(gè)部門、環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員要積極參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，在審計(jì)監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要確保自身高度的獨(dú)立性與權(quán)威性，為企業(yè)管理者提供真實(shí)、有用的信息，將風(fēng)險(xiǎn)保持在萌芽狀態(tài)內(nèi)。

此外，政府部門的監(jiān)督機(jī)關(guān)和相關(guān)行業(yè)的外部審計(jì)師等是企業(yè)外部審計(jì)監(jiān)督重要構(gòu)成主體，在內(nèi)部控制的執(zhí)行情況中，具有監(jiān)督和檢查職能，給予內(nèi)部控制制度強(qiáng)有力的保障機(jī)制。通過(guò)外部監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存有不足的地方，完善 內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。

（四）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系

要想將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處，企業(yè)要加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)。從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)系統(tǒng)，深入識(shí)別與評(píng)價(jià)企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)研發(fā)和原材料采購(gòu)管理等方面存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，比如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，將定性與定量方式結(jié)合在一起。企業(yè)要制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的不良影響。

此外，要積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合在一起，確保企業(yè)文化能夠滲透到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中去。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行，可以為企業(yè)贏取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，保證企業(yè)高度的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和水平，發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的積極作用。

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（作者單位：浙江物產(chǎn)化工集團(tuán)有限公司）