丘偉建

摘要：隨著金稅三期的全面鋪開和不斷完善，在大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的幫助下稅務(wù)部門對于企業(yè)的涉稅行為將會有更加深入的了解和判斷分析，企業(yè)的一些不規(guī)范行為將得到有效遏制，本文將論述大數(shù)據(jù)和云計算背景下金稅三期對企業(yè)的影響。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；云計算；金稅三期

一、金稅三期概述

金稅三期系統(tǒng)是我國稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。圍繞著“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總體目標(biāo)而建立，2016年完成全國推廣工作。一個平臺，是指要建成全國統(tǒng)一的涵蓋軟硬件的技術(shù)平臺系統(tǒng)；兩級處理，是指利用全國統(tǒng)一的平臺，在技術(shù)的支持下實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)在國稅、地稅總局和各省局集中處理，利用省級以上平臺的硬件優(yōu)勢提高處理效率；三個覆蓋，是指金稅三期系統(tǒng)將逐漸覆蓋現(xiàn)行由不同行政部門征管的稅種，覆蓋全部征納稅環(huán)節(jié)，覆蓋國稅、地稅系統(tǒng)并與其他部門如工商、海關(guān)聯(lián)網(wǎng)；四個系統(tǒng)，是指通過金稅三期的逐步發(fā)展、不斷完善，逐漸建立一套以稅收征管業(yè)務(wù)為主，包括行政決策支持、稅務(wù)行政管理和外部信息處理的四個應(yīng)用系統(tǒng)軟件。

在大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的支持下金稅三期發(fā)展將帶來積極的影響。第一、統(tǒng)一目前國稅、地稅不同的稅收征管系統(tǒng)，使得全國范圍內(nèi)稅收征管業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)和稅收征管執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)相一致，加強(qiáng)稅務(wù)部門的服務(wù)意識和水平，形成全國稅務(wù)信息大數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高稅務(wù)部門決策的科學(xué)水平，促進(jìn)國家納稅人降低稅收成本。第二、優(yōu)化納稅人納稅服務(wù)，通過提供智能化的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)為納稅人提供更加高效的稅收服務(wù)；分步驟實(shí)現(xiàn)納稅人可以輕松在線辦理納稅業(yè)務(wù)，從而減輕納稅人辦理納稅申報業(yè)務(wù)的負(fù)擔(dān)。第三、通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和平臺促進(jìn)政府各不同部門之間建立信息共享機(jī)制，為國家提高宏觀經(jīng)濟(jì)決策水平和管理能力提供更加精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展發(fā)揮重要的作用。

二、大數(shù)據(jù)、云計算背景下金稅三期的作用

運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)可以幫助稅務(wù)部門對于海量稅務(wù)數(shù)據(jù)以及和其他部門共享的海量的企業(yè)社保、工資、勞動、投資等數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，據(jù)此對企業(yè)的涉稅行為進(jìn)行分析判斷和預(yù)警，并且隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，這些數(shù)據(jù)計算結(jié)果的準(zhǔn)確率將會大大提高。因此大數(shù)據(jù)、云計算對金稅三期具有很好的促進(jìn)作用。

（一）覆蓋全業(yè)務(wù)的計算

以前的稅務(wù)系統(tǒng)由于國地稅分開，各省系統(tǒng)也分開，信息無法共享，導(dǎo)致一些企業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)性較難辨別，同時稅務(wù)部門對于數(shù)據(jù)的利用效率也比較低。金稅三期實(shí)施后，將逐步實(shí)現(xiàn)不同稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的共享以及稅務(wù)部門和其他部門數(shù)據(jù)的共享，運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)手段，可以對這些共享數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，找出其中的聯(lián)系，進(jìn)行交叉對比分析。稅務(wù)部門對企業(yè)的核查覆蓋范圍、核查效率都將大大提升。

例如運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)金稅三期能將財務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、印證，從而考核企業(yè)的稅務(wù)有無問題，有無存在虛開發(fā)票行為？發(fā)票之間的邏輯關(guān)系是否清晰等；大數(shù)據(jù)還可以通過交叉比對企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)票、費(fèi)用發(fā)票的具體內(nèi)容，通過比對同行業(yè)平均水平就能知道企業(yè)正常利潤水平；通過稅務(wù)、工商、社保等部門的數(shù)據(jù)共享，企業(yè)不能再通過虛假變更員工人數(shù)來改變個人所得稅和社保繳納的數(shù)據(jù)。企業(yè)的經(jīng)營范圍與開發(fā)票的內(nèi)容進(jìn)行對比，從中能發(fā)現(xiàn)“變名虛開”的現(xiàn)象；發(fā)票上的發(fā)貨地址與發(fā)票上供應(yīng)商單位的地址比對；對公司的法人代表、財務(wù)主管、辦稅人員的證件號碼之間分析，看看各位負(fù)責(zé)人的叉任職等情況進(jìn)行分析展示與比對；防偽稅控中的開票銷售額與納稅系統(tǒng)申報的銷售額是否一致；同類型企業(yè)的銷售收入與對應(yīng)的成本費(fèi)用比率是否異常；公司財務(wù)報表上的利潤與企業(yè)所得稅申報表的利潤是否一致……只要是有關(guān)聯(lián)的信息隨著技術(shù)的發(fā)展金稅三期都能全覆蓋的計算，以驗(yàn)證其合理合法性。

（二）建設(shè)信息化納稅服務(wù)平臺

在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)+的前提下，如何利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)更好的服務(wù)廣大的納稅人成為稅務(wù)部門的重要工作。通過不斷加大技術(shù)投入和研發(fā)，建成完善的一體化信息化納稅服務(wù)平臺，所有涉稅繳納行為都可以在一個平臺上一次完成，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人可以輕松在線辦理納稅業(yè)務(wù)，從而減輕納稅人辦理納稅申報業(yè)務(wù)的負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率。

（三）加強(qiáng)納稅風(fēng)險預(yù)警管理

之前的稅務(wù)系統(tǒng)基本上是事后管理，無法做到事前預(yù)警。金稅三期改變以往的做法加入風(fēng)險預(yù)警管理，將提高納稅人的主動守法意識作為戰(zhàn)略目標(biāo)，通過為高風(fēng)險涉稅數(shù)據(jù)設(shè)置關(guān)鍵字，對關(guān)鍵數(shù)據(jù)做到提前預(yù)警，提高征管效率。面對全國數(shù)以千萬級的納稅人以及海量的涉稅數(shù)據(jù)，必須運(yùn)用大數(shù)據(jù)的分析原理和云計算技術(shù)才能夠更加有效的監(jiān)管納稅人的財務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，對比分析其中的數(shù)據(jù)從而發(fā)現(xiàn)不合理甚至不合法的地方，對數(shù)據(jù)異常的企業(yè)進(jìn)行分級風(fēng)險預(yù)警和管理，從事后核查變成事前預(yù)警和監(jiān)督，變被動為主動，提高稅收征管的效率。

三、大數(shù)據(jù)云計算背景下金稅三期對企業(yè)行為的影響

如果金稅三期能夠按照既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所有功能并不斷完善，并且借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)實(shí)現(xiàn)對涉稅數(shù)據(jù)的智能計算處理，依據(jù)計算結(jié)果加強(qiáng)企業(yè)稅前監(jiān)管，那么企業(yè)的很多不規(guī)范、不合法的行為都將得到震懾和遏制。大多數(shù)企業(yè)特別是中小企業(yè)將會積極改進(jìn)管理水平，促進(jìn)整個社會經(jīng)營環(huán)境的改善。

（一）對于財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力要求更高

在大數(shù)據(jù)云計算技術(shù)的支持下金稅三期對企業(yè)各項數(shù)據(jù)的合理性合法性都有了更準(zhǔn)確的判斷，更重要的是從事后核查分析變成事前監(jiān)督預(yù)警，因此要求企業(yè)財務(wù)人員日常業(yè)務(wù)處理以及事后報送的數(shù)據(jù)必須更加符合稅法要求、更加真實(shí)準(zhǔn)確。如果企業(yè)財務(wù)人員和辦稅人員的能力不高，業(yè)務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)甚至漏洞百出，都不需要稅務(wù)人員核查，金稅三期系統(tǒng)本身就能發(fā)現(xiàn)問題。如果企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)經(jīng)常受到金稅三期的警告，肯定會影響企業(yè)在稅務(wù)系統(tǒng)的信譽(yù)，甚至受到處罰。這就要求企業(yè)的財稅人員必須保持終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣，不斷更新自己的財務(wù)知識和稅務(wù)知識，切實(shí)提高自己的業(yè)務(wù)水平，以減少涉稅財務(wù)數(shù)據(jù)的錯漏。

（二）企業(yè)的經(jīng)營行為會更規(guī)范

在大數(shù)據(jù)云計算技術(shù)的支持下金稅三期的智能化征管水平會大大提高。在目前的環(huán)境下，總有一些企業(yè)經(jīng)營者不是想著通過提高產(chǎn)品競爭力提升利潤水平，而是想方設(shè)法通過一些不合規(guī)、不合法的手段轉(zhuǎn)移利潤逃避納稅義務(wù)。一些中小企業(yè)企業(yè)行為和股東行為不能合理區(qū)分，甚至將股東個人消費(fèi)計入企業(yè)成本，造成企業(yè)和個人都少納稅款。今后隨著技術(shù)的進(jìn)步，金稅三期將能夠?qū)ζ髽I(yè)以及企業(yè)股東之間的涉稅行為進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，對企業(yè)的所有涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時收集并進(jìn)行智能計算，將目前的事后檢查更多的轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督預(yù)警，企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)將無所遁形，企業(yè)很難再通過非法手段偷稅漏稅，從而規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營行為。

（三）企業(yè)對于稅務(wù)籌劃、合理避稅的需求將會顯著上升

在大數(shù)據(jù)云計算技術(shù)的支持下金稅三期的征管水平會越來越高，企業(yè)稅務(wù)違法的風(fēng)險、成本以及難度都大大增加，因此如何合法的進(jìn)行稅收籌劃合理避稅將成為更多經(jīng)營者考慮的問題。企業(yè)財稅人員和管理人員如何通過信息化手段與核算管理工具提高稅法遵從度，并通過合法的稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值，這些都要求企業(yè)相關(guān)人員具備更高的綜合能力，但是一般中小企業(yè)管理者以及財務(wù)人員往往缺少這種能力。稅務(wù)成本作為企業(yè)運(yùn)營成本的一個重要內(nèi)容使得企業(yè)必須想方設(shè)法降低納稅額，在依靠企業(yè)自身不能解決這個問題的時候，企業(yè)往往會需要專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，因此這對于財務(wù)稅務(wù)咨詢行業(yè)的發(fā)展會有積極的促進(jìn)作用。

（四）對于大數(shù)據(jù)和云計算的深入運(yùn)用促進(jìn)企業(yè)提高運(yùn)行效率

目前的稅收征管系統(tǒng)還是有很多不完善的地方。企業(yè)每個月為了納稅申報往往要跑很多趟稅務(wù)部門，而且企業(yè)納稅申報涉及地稅和國稅以及其他部門，各部門之間數(shù)據(jù)不相通，要求也不相同，導(dǎo)致很多重復(fù)工作。一些企業(yè)為了少納稅，往往設(shè)置內(nèi)賬、外賬兩套賬，兩套人馬來做。內(nèi)賬做的一團(tuán)糟，外賬委托給會計師事務(wù)所或者記賬公司，浪費(fèi)了人力、財力。今后在技術(shù)的支持下，稅務(wù)部門可以實(shí)時監(jiān)測收集企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)，企業(yè)也可以做到完全線上一次申報解決所有納稅問題，大大減輕企業(yè)和稅務(wù)部門的工作量，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

綜上所述，在大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的支持下金稅三期的發(fā)展猶如插上了翅膀，它的處理能力和智能化水平將越來越高。對企業(yè)的經(jīng)營行為的監(jiān)控也將越來越細(xì)致，對涉稅數(shù)據(jù)的處理能力越來越強(qiáng)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營行為的規(guī)范。將會對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。

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（作者單位：廣州市增城區(qū)職業(yè)技術(shù)學(xué)校）