朱達成

摘要：財務(wù)風險是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中面臨的關(guān)鍵性和致命性風險之一。因此，加強對財務(wù)風險管理是當前高新技術(shù)企業(yè)提高內(nèi)部管理工作的重點內(nèi)容。本文針對高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)容，對財務(wù)風險管理基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制的落實進行了研究和探討。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；財務(wù)管理；財務(wù)風險；內(nèi)部控制

一、高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風險

（一）技術(shù)轉(zhuǎn)化項目投資風險

隨著國家數(shù)字經(jīng)濟、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟、共享經(jīng)濟等新經(jīng)濟模式的崛起，高新技術(shù)企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用在不斷提高。然而，伴隨著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)的競爭壓力也在不斷的提升。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中由于受到產(chǎn)品技術(shù)水平和市場時效性的影響，同傳統(tǒng)企業(yè)相比承擔著更大的投資風險。由于高新技術(shù)產(chǎn)品從技術(shù)轉(zhuǎn)化到產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)再到投入市場都需要企業(yè)持續(xù)性的資金投入，而隨著社會科技水平的不斷發(fā)展，高新技術(shù)產(chǎn)品在占有市場過程中的時效性在不斷縮減。因此，一些高新技術(shù)項目往往來不及回收投資成本就面臨著市場相似產(chǎn)品的競爭擠壓和產(chǎn)品更新?lián)Q代的壓力。如果企業(yè)不能做好項目資金的分配和合理調(diào)配工作，企業(yè)就可能面臨著資金緊張、乃至資金鏈斷裂的風險，從而進一步引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機的發(fā)生。

（二）企業(yè)資金收益分配風險

在企業(yè)收益分配過程中，企業(yè)在生產(chǎn)投入和企業(yè)收益分配之間存在著一定的矛盾。目前，大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)都存在起步晚、企業(yè)組織不完善和發(fā)展不平衡的問題。因此，企業(yè)為了進一步擴大企業(yè)規(guī)模、提升企業(yè)實力在一定程度上就需要留存收益，從而實現(xiàn)企業(yè)再生產(chǎn)與持續(xù)發(fā)展的需要。然而，過度的留存收益會損害企業(yè)股東、經(jīng)營者、技術(shù)人員等相關(guān)人員的個人利益，導致企業(yè)人才和關(guān)鍵技術(shù)流失情況發(fā)生，影響企業(yè)的項目開展，從而形成企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營上的風險。

（三）項目資金回攏風險

高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營上有著高風險、高投入、高收益的特征。往往在新技術(shù)轉(zhuǎn)化項目之初，企業(yè)需要投入大量的資金和人力確保技術(shù)的轉(zhuǎn)化和新產(chǎn)品的研發(fā)，當企業(yè)技術(shù)或產(chǎn)品實現(xiàn)市場化后，才能開始企業(yè)項目投入資金的回攏。然而，相對與企業(yè)前期技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)投入過程中資金的投入，企業(yè)資金的回攏過程較為緩慢，在資金回攏過程中企業(yè)則可能因籌資成本過高、資金缺口過大出現(xiàn)資金風險和財務(wù)危機，導致企業(yè)經(jīng)營受到影響。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理中財務(wù)風險問題

（一）科技轉(zhuǎn)化項目逐漸增多，企業(yè)控制力不足

隨著科技的發(fā)展和新經(jīng)濟模式的逐漸興起，國內(nèi)科研成果和成果的實體轉(zhuǎn)化工作在持續(xù)的增多和加速。在此環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項目和項目內(nèi)容保持著高速擴展的態(tài)勢。高新技術(shù)項目的立項和投入是高新技術(shù)企業(yè)立足的根本，然而在高新技術(shù)開展項目研發(fā)的過程中，由于對項目市場分析能力和企業(yè)自身資金控制能力上的不足，在企業(yè)資金預算控制和成本控制上的薄弱導致了企業(yè)往往面臨著項目投資戰(zhàn)線過長、企業(yè)項目范圍過大導致了企業(yè)資金鏈緊繃的問題，進一步引發(fā)了企業(yè)資金使用項目不明、分配不清、項目內(nèi)預算外資金增加、資金挪用和占用現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)財務(wù)風風險的發(fā)生埋下了巨大的隱患。

（二）企業(yè)無形資產(chǎn)管理風險高、難度大

對于高新技術(shù)企業(yè)來講，科技成果和成果的轉(zhuǎn)化是企業(yè)經(jīng)濟效益的根本所在。因此，同傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)相比，在高新技術(shù)企業(yè)中，以知識、技能資本為代表的無形資產(chǎn)占比較大，對企業(yè)的經(jīng)濟收益有著重要的影響。然而，目前高新技術(shù)企業(yè)在財務(wù)管理過程中，一般沿用傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)管理辦法，缺乏對無形資產(chǎn)的科學認識和管理辦法，導致了企業(yè)無形資產(chǎn)，如企業(yè)科研專利成果、核心技術(shù)人才的流失，從而形成了企業(yè)資產(chǎn)管理上的風險。

（三）企業(yè)制度及組織體系不完善，風險控制能力偏低

從目前高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，企業(yè)技術(shù)科研部門在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中占比較大，財務(wù)體系和部門崗位相對較為精簡。因此在企業(yè)日常財務(wù)和資金管理過程中，遠遠無法達到內(nèi)部控制管理要求的不相容崗位分離和關(guān)鍵崗位相互制約的要求，導致了企業(yè)資金和資產(chǎn)在流動過程中缺乏必要的控制和風險保障。同時，從制度體系方面上來看，大部分高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度一般比照大型企業(yè)管理模式而來，缺乏同高新技術(shù)企業(yè)資金和風險管理特點的結(jié)合，制度適用能力不強，企業(yè)財務(wù)風險控制和應對水平不高。

（四）企業(yè)財務(wù)人員風險管理意識及能力不高

雖然高新技術(shù)企業(yè)中高精尖端人才同一般企業(yè)相比占比更高，但由于企業(yè)起步晚、發(fā)展快，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)部門都缺少財務(wù)專業(yè)級管理型人才。因此，企業(yè)日常財務(wù)管理和業(yè)務(wù)開展過程中缺乏對資金和風險控制的認識，財務(wù)部門疏于對風險的防范。另外，由于高新技術(shù)企業(yè)管理者更加注重企業(yè)科技服務(wù)和項目成果，往往忽視了企業(yè)財務(wù)資金風險管理，這種情況加重了企業(yè)風險意識淡薄的問題，為企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生埋下了巨大的隱患。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的標準，財務(wù)人員亦應適時向管理層反映公司情況，反饋公司情況，是否滿足高新技術(shù)企業(yè)認定標準，使企業(yè)能享受到稅收優(yōu)惠政策的好處。

三、基于財務(wù)風險的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)

（一）以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，加強企業(yè)項目中風險識別、評估、應對能力

為了保障高新技術(shù)企業(yè)的順利發(fā)展，降低財務(wù)風險對企業(yè)的負面影響，高新技術(shù)企業(yè)應在自身經(jīng)營范圍和經(jīng)營特點的基礎(chǔ)上，明確企業(yè)自身的財務(wù)風險偏好和風險容忍程度，從而合理規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營決策。同時，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，針對企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中的問題內(nèi)容對企業(yè)財務(wù)風險事項進行科學識別和應對，采用企業(yè)項目流程分析法等科學方法對風險因素進行分析，并建立詳細的風險數(shù)據(jù)庫，為風險分析和防控管理奠定基礎(chǔ)，并制定企業(yè)財務(wù)資金管理業(yè)務(wù)流程圖，對風險控制關(guān)鍵點和關(guān)鍵措施進行列舉。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以根據(jù)風險種類的不同，分別采用風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險降低的方法制定應對策略，不但要降低風險發(fā)生的概率，還要降低風險對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響。

（二）強化內(nèi)部審計在企業(yè)資產(chǎn)中的內(nèi)部監(jiān)督作用

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制管理效果落實的保障措施之一。因此，針對企業(yè)財務(wù)風險問題，企業(yè)應提高內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，開展對財務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制，并對發(fā)現(xiàn)的問題予以整改，提升企業(yè)財務(wù)控制和風險應對實力。首先，為了確保內(nèi)部審計在財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中作用的發(fā)揮，一定要保障內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，條件較為成熟和發(fā)展較為完善的高新技術(shù)企業(yè)應在內(nèi)控制度體系中建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，中小型高新技術(shù)企業(yè)則可以采用內(nèi)部審計外包的辦法，開展審計和財務(wù)咨詢工作，確保財務(wù)風險控制和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。其次，在內(nèi)部審計過程中，企業(yè)應采用信息化和科學化的內(nèi)部審計辦法，將發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施以數(shù)據(jù)庫的形式進行整理、歸檔，并對關(guān)鍵問題進行動態(tài)化的追蹤和披露，從而確保審計結(jié)果對企業(yè)財務(wù)風險的有效監(jiān)督作用。

（三）結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)特征，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度及組織結(jié)構(gòu)

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)項項目投資風險、收益分配風險和資金管理風險等特征，企業(yè)應在內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)上加強針對自身風險特征控制策略和流程的制定。首先，在內(nèi)部控制制度層面，企業(yè)應在財務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，加強對財務(wù)風險識別和防控制度細則的制定和列舉，以明晰的制度為企業(yè)風險管理工作提供基礎(chǔ)和保障。其次，在風險管理組織體系的基礎(chǔ)上，高新技術(shù)企業(yè)應改善以往財務(wù)風險管理部門和崗位精簡配置的狀況，增設(shè)財務(wù)風險控制和管理崗位，并按照內(nèi)部控制管理的要求，遵照嚴格的崗位分離和崗位牽制原則，開展財務(wù)風險防控和管理活動，及時偵測并預防財務(wù)風險的發(fā)生，并為降低財務(wù)風險對企業(yè)的經(jīng)濟效益的損失提供積極的應對措施和管理策略。如：結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的標準，財務(wù)人員亦應適時向管理層反映公司情況，檢查是否滿足高新技術(shù)企業(yè)認定標準，包括內(nèi)部控制制度，財務(wù)制度等相關(guān)內(nèi)容，使企業(yè)能享受到國家稅收優(yōu)惠政策的好處。

參考文獻：

[1]黎明靜.風險導向下A高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制評價與改進[D].西南交通大學，2016.

[2]范佳佳.高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風險研究[D].吉林財經(jīng)大學，2016.

（作者單位：上海金大師網(wǎng)絡(luò)科技有限公司）