保輝

摘要：政府審計(jì)近年來(lái)正在逐步地從財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)拓展到績(jī)效管理領(lǐng)域?qū)徲?jì)，傳統(tǒng)審計(jì)方式已經(jīng)漸漸落后于時(shí)代要求。加之受到信息技術(shù)快速發(fā)展的影響，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)近年來(lái)得到廣泛的應(yīng)用，審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新也推動(dòng)了審計(jì)思路的創(chuàng)新。此外，財(cái)政監(jiān)督工作和財(cái)政審計(jì)在財(cái)政數(shù)字一體化軟件日益普及的時(shí)代背景下也面臨著更高的要求。如此一來(lái)，將信息技術(shù)作為政府審計(jì)工作開(kāi)展的手段是至關(guān)重要的，各個(gè)地方需要考核考慮自身實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)綜合分析系統(tǒng)的構(gòu)建，為提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作效果提供更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：地方審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；管理系統(tǒng)；解決方案；數(shù)據(jù)分析

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀

當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，構(gòu)筑審計(jì)管理系統(tǒng)，即我們常說(shuō)的構(gòu)建OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，需要對(duì)組織內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一的安排和使用，同時(shí)也要對(duì)底稿、信息和方案進(jìn)行一致的安排；第二，建立審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用接口軟件，相關(guān)的接口軟件可以及時(shí)有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸、匯總和整合；第三，審計(jì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)漏洞進(jìn)行排查；第四，設(shè)計(jì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)，該系統(tǒng)構(gòu)建了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)數(shù)據(jù)和賬務(wù)進(jìn)行分析的媒介；第五，利用軟件對(duì)文檔和數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯使用；第六，構(gòu)筑和被審計(jì)單位的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，便于對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的難點(diǎn)

通過(guò)多年的審計(jì)一線工作發(fā)現(xiàn)，如何對(duì)各種類型的財(cái)政數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集并進(jìn)行有效的管理是構(gòu)建信息化審計(jì)系統(tǒng)的主要難點(diǎn)之一，這點(diǎn)在西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)表現(xiàn)的尤為突出。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)構(gòu)面對(duì)的主要業(yè)務(wù)問(wèn)題包括以下幾點(diǎn)：

（一）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件種類多樣

從審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)看，目前計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)使用的軟件主要?jiǎng)澐譃槠髽I(yè)類、行政類和財(cái)務(wù)類三種。其中，財(cái)政類審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)系統(tǒng)主要有兩個(gè)類別：一是財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)；二是可以覆蓋全國(guó)的各級(jí)財(cái)政資金使用部門和財(cái)政管理部門的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，而在行政事業(yè)單位中比較通用的財(cái)務(wù)軟件主要有用友、四方志誠(chéng)等，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件的多樣性，增加了與審計(jì)系統(tǒng)互聯(lián)互通的難度，如何進(jìn)入被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)獲取有效數(shù)據(jù)，成為了一個(gè)需要解決的問(wèn)題。

（二）被采集的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)格式多樣、不統(tǒng)一

目前，西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)區(qū)縣一級(jí)企業(yè)多采用手工記賬模式，企業(yè)ERP （Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)應(yīng)用程度較低，規(guī)范被審計(jì)點(diǎn)位數(shù)據(jù)格式成為提升數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和審計(jì)效率的重要前提。

（三）審計(jì)人員限制

審計(jì)業(yè)務(wù)是由審計(jì)人員來(lái)完成的，審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)在高效完成審計(jì)工作上具有至關(guān)重要的作用。計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用給內(nèi)部控制、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)獲取都帶來(lái)了很大的變化，如果審計(jì)人員不及時(shí)地進(jìn)行知識(shí)更新、技能提升，將難以滿足審計(jì)工作需要。

三、解決方案

根據(jù)以上地方審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際工作中存在的困難，筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集系統(tǒng)優(yōu)化提出了以下建議。

（一）設(shè)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)模板，統(tǒng)一會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)格式

被審計(jì)對(duì)象使用會(huì)計(jì)軟件的多樣性以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)格式的多樣性，要求我們所需要建立的模板也不盡相同，現(xiàn)有的通用數(shù)據(jù)模板已經(jīng)不能滿足各地方日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)需要，筆者認(rèn)為數(shù)據(jù)模板在建立時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：

一是在模板中提供審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。根據(jù)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)特點(diǎn)確定數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，以數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為線索匹配相適應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)模板，提高數(shù)據(jù)匹配度。

二是設(shè)置數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)時(shí)盡量多的提供詳細(xì)數(shù)據(jù)。鑒于審計(jì)內(nèi)容具有多樣性，數(shù)據(jù)模板之中數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)該能夠動(dòng)態(tài)調(diào)整，根據(jù)審計(jì)工作需要進(jìn)行字段的添加和刪除，使得審計(jì)工作獲得更多的精確而又詳細(xì)的數(shù)據(jù)。

三是明確數(shù)據(jù)模板中數(shù)據(jù)庫(kù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)之間建立對(duì)應(yīng)關(guān)系能夠極大程度地 提升審計(jì)工作效率，能夠提供便于編輯和操作簡(jiǎn)單的審計(jì)工作環(huán)境。

（二）通過(guò)統(tǒng)一數(shù)據(jù)模板構(gòu)建地方審計(jì)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)

審計(jì)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的主要功能是把從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)中采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，生產(chǎn)審計(jì)工作所需要數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，筆者認(rèn)為該系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)該從以下幾方面入手。

首先，開(kāi)放式數(shù)據(jù)確認(rèn)，根據(jù)審計(jì)工作所需要的數(shù)據(jù)特定進(jìn)行數(shù)據(jù)連接方式的定義，在定義了數(shù)據(jù)獲取方式、數(shù)據(jù)接口方式并進(jìn)行相關(guān)工具的協(xié)調(diào)和設(shè)置之后，審計(jì)工作可以和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間建立起數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，能夠高效地獲得審計(jì)工作所需的賬、證、表數(shù)據(jù)信息和規(guī)范的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。因此，建立數(shù)據(jù)對(duì)接接口至關(guān)重要。以財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，可以完成審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)源的定義工作，最終形成審計(jì)所需數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)表。

其次，在審計(jì)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的設(shè)計(jì)中充分考慮多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入情況。財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息輸入具有明顯的多樣性特征，開(kāi)放的接口和便于查詢和手工輸入的界面是非常重要的。

審計(jì)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的構(gòu)建能夠?qū)Ω鞣N類型的財(cái)政數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集進(jìn)行有效的管理，為后續(xù)審計(jì)工作的數(shù)據(jù)挖掘，分析，提供總體和多維化的支撐。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提升綜合能力水平

系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)的同時(shí)，還需加強(qiáng)對(duì)地方審計(jì)工作者的培訓(xùn)，培養(yǎng)審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)復(fù)合型人才。當(dāng)前審計(jì)人員，除了需要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)類相關(guān)專業(yè)知識(shí)外，還需要具備一定信息科技技術(shù)，熟悉電算化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基本結(jié)構(gòu)，掌握常用計(jì)算機(jī)硬件和軟件的基本操作原理，能夠?qū)﹄娝慊臅?huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等，以滿足信息時(shí)代高速變化的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玲玲.溫州市政府聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展研究[D].福建農(nóng)林大學(xué)，2016.

[2]毛瑞雪.基于數(shù)據(jù)血緣的審計(jì)證據(jù)追蹤技術(shù)研究及應(yīng)用[D].哈爾濱工程大學(xué)，2012.

（作者單位：羅平縣審計(jì)局）