曹艷

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，離不開(kāi)保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)大型企業(yè)，也不能夠忽視中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中重要的地位，伴隨經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程的加速，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題日益突出，尋找中小企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，不斷提高我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理研究方向的一個(gè)重要問(wèn)題。文章結(jié)合當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀重點(diǎn)總結(jié)和其問(wèn)題所在，并根據(jù)相關(guān)問(wèn)題提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步創(chuàng)新管理。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 優(yōu)化策略

1中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)管理的作用

1.1促進(jìn)資本良好的運(yùn)營(yíng)

現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是非?？茖W(xué)的，工作的重心是資本運(yùn)營(yíng)，它不單單簡(jiǎn)單運(yùn)用利潤(rùn)的量本利法及記賬和算賬的管理方式，它運(yùn)用了先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理資本結(jié)構(gòu)理論，在進(jìn)一步運(yùn)用投資組合原理等方法，從而采用管理會(huì)計(jì)中投資決策的方法和理論，將融資、投資和盤(pán)活存量資產(chǎn)作為主要內(nèi)容。

1.2進(jìn)行適度財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是為了讓中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)復(fù)雜的、科學(xué)的活動(dòng)來(lái)獲得最好的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到剛初制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的最基本的、最佳的方法。因此，財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容首先包括平衡財(cái)務(wù)收支，其次加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，再次組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施。

1.3計(jì)劃作用

通過(guò)有關(guān)的資料的前提下，企業(yè)仔細(xì)地研究項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃做好評(píng)估，通過(guò)以上的步驟和資料做出詳細(xì)的，周密的財(cái)務(wù)計(jì)劃報(bào)表的程序，這個(gè)過(guò)程就是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。它的優(yōu)點(diǎn)有幾個(gè)方面，首先給企業(yè)帶來(lái)節(jié)支的渠道，其次給企業(yè)增加收益的途徑，再次更加科學(xué)地管理企業(yè)。采用財(cái)務(wù)計(jì)劃給企業(yè)首先更好反映計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，其次反映它們需要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，然后反映企業(yè)資金預(yù)計(jì)的收入。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理掌持著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，但卻是相當(dāng)多中小企業(yè)的軟肋。從近年來(lái)財(cái)政部對(duì)中小企業(yè)檢查的情況看，大部分中小企業(yè)存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財(cái)務(wù)管理混亂、內(nèi)部管理制度不健全等問(wèn)題。在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，盡管一些中小企業(yè)的產(chǎn)品也具有競(jìng)爭(zhēng)力，其發(fā)展初期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也較好，但最終還是陷入了種種困境，其中最主要的原因之一就是自身財(cái)務(wù)管理的混亂，使企業(yè)缺乏真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)資料，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策的失誤。這些說(shuō)明目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍處于低效率低水平階段，與其日益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1由于中小企業(yè)規(guī)模小，在信息收集、分析市場(chǎng)方面投入成本少，因而易受經(jīng)濟(jì)景氣性、金融環(huán)境以及行業(yè)變化的影響，這對(duì)于以穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)為宗旨的銀行來(lái)說(shuō)意味著還款的不確定性增加。據(jù)美國(guó)小企業(yè)管理局（SBA）統(tǒng)計(jì)，有近30%的小企業(yè)在成立兩年內(nèi)消失，由于經(jīng)營(yíng)失敗、倒閉或破產(chǎn)等原因，有近56%的小企業(yè)在4年內(nèi)退出市場(chǎng)。它反映了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差、投資風(fēng)險(xiǎn)大這一特征。在這種形勢(shì)下，銀行本著穩(wěn)健性的經(jīng)營(yíng)原則，自然會(huì)盡量少貸或不貸給中小企業(yè)資金以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這在一定程度上阻斷了中小企業(yè)的主要融資渠道，加大了中小企業(yè)的融資難度。

2.2財(cái)務(wù)控制制度不完善，監(jiān)管不到位。

財(cái)務(wù)控制制度是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保法律法規(guī)和經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列企業(yè)內(nèi)部的管理制度，會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)審計(jì)控制是其中的主要內(nèi)容。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度總的來(lái)說(shuō)殘缺不全。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的核心就是實(shí)行權(quán)責(zé)明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。多數(shù)企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財(cái)務(wù)人員，將原本應(yīng)該由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和出納三個(gè)人完成的工作交給一個(gè)人來(lái)完成。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度不健全；一些企業(yè)雖然建立了其中的幾項(xiàng)制度，但實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)中還沒(méi)有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有的即使有，也是將審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)合并，或在財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，這樣不能保證財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與建議

3.1采取積極措施，拓寬融資渠道。（1）推進(jìn)信用體系建設(shè)。由于在現(xiàn)階段，中小企業(yè)融資的主要途徑是來(lái)自銀行的貸款，因此，中小企業(yè)信用體系未建立是造成融資難的原因之一。企業(yè)自身應(yīng)提高其信用度，構(gòu)建融資信譽(yù)。企業(yè)為取得融資信譽(yù)，必須比一些大中企業(yè)多付出成本，即可稱(chēng)為信譽(yù)成本，為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。（2）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)金融產(chǎn)品，拓寬融資渠道。為解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，銀行開(kāi)發(fā)了許多新的金融產(chǎn)品來(lái)拓寬中小企業(yè)的融資渠道。如票據(jù)融資、授信貸款、個(gè)人創(chuàng)業(yè)貸款、個(gè)人商鋪貸款、再就業(yè)專(zhuān)項(xiàng)貸款等等，企業(yè)可以有效地利用這些金融產(chǎn)品，達(dá)到融資的目的。（3）企業(yè)尋求上市，進(jìn)行融資。中小企業(yè)上市難，但是如果能得到政府的支持而上市，對(duì)企業(yè)而言，則如虎添翼。既可提高知名度，又可增發(fā)、配股、發(fā)可轉(zhuǎn)債，使企業(yè)的融資能力空前提高。

3.2更新觀念，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。（1）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。建立健全內(nèi)部控制制度是推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要提高認(rèn)識(shí)，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，要充分認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。要想盡一切辦法努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。要嚴(yán)格控制預(yù)留現(xiàn)金。準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的對(duì)間，合理地進(jìn)行資金分配。要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。通過(guò)規(guī)范物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理的操作程序，實(shí)行管理與記錄分開(kāi)，來(lái)形成有力的內(nèi)部牽制，堵住漏洞，通過(guò)定期和不定期的檢查來(lái)維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全控制。加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。（2）全方位更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。為了有效的克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理帶來(lái)的弊端，促進(jìn)企業(yè)的更深層次的發(fā)展，中小企業(yè)的所有者和管理者必須把現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個(gè)層面。建立起一整套事前、事中、事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。運(yùn)用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等現(xiàn)代化手段，改造企業(yè)落后的業(yè)務(wù)流程和運(yùn)作模式，以成本、效率為核心，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，充分挖掘自身潛能，為中小型企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)奠定良好的企業(yè)管理基礎(chǔ)。（3）提高企業(yè)全員素質(zhì)。一方面，作為企業(yè)的所有者和管理者，要不斷提高自身素質(zhì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解相關(guān)法律法規(guī)，了解會(huì)計(jì)程序，要按照統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求設(shè)置崗位和人員。能較好選用和配備財(cái)務(wù)人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財(cái)工作。

結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，中小企業(yè)的地位在不斷上升，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題越來(lái)越受到重視，因此關(guān)注中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行。中小企業(yè)應(yīng)在政府等宏觀部門(mén)的支持下，努力改變自身財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提高籌資能力，投資能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，從而，使企業(yè)能夠創(chuàng)造更大的效益。

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