杜向萍

摘要：伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展，傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位組織模式和管理機(jī)制已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的工作需求，為了提高行政事業(yè)單位的辦事效率和人員管理成效，必須要加快行政單位改革的進(jìn)程，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制規(guī)范?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為推動(dòng)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要保障，對(duì)于單位各項(xiàng)管理信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全性以及內(nèi)部人員工作的積極性都有著巨大的意義。針對(duì)于此本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建對(duì)策進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制規(guī)范；對(duì)策；建議

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范概述

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度就是指利用會(huì)計(jì)及其相關(guān)工作為單位的日常運(yùn)行進(jìn)行引導(dǎo)調(diào)控，內(nèi)部控制規(guī)范構(gòu)建的主要目標(biāo)是對(duì)行政事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量進(jìn)行提升。健全的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為保障事業(yè)單位工作運(yùn)行的重要推動(dòng)力，也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的有效舉措。在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建時(shí)，必須要以相關(guān)原則為基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建原則包括全面性原則、適應(yīng)性原則、制衡性原則和重要性原則等。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境直接關(guān)系著內(nèi)部控制規(guī)范的有效性，但是目前我國很多行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)行所需的良好環(huán)境。與一般的企業(yè)不同，行政事業(yè)單位不具有股權(quán)結(jié)構(gòu)，受到組織形式的限制，自主管理的能力存在欠缺。此外行政事業(yè)單位人員對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)范的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，單位領(lǐng)導(dǎo)重視的不足，內(nèi)部控制管理人員地位的低下等問題的存在嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制管理制度存在漏洞

我國的很多行政事業(yè)單位并沒有形成系統(tǒng)性的內(nèi)部控制規(guī)范，相關(guān)正式制度的缺乏使得單位內(nèi)部控制往往是依靠經(jīng)驗(yàn)，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，目前大多數(shù)事業(yè)單位已經(jīng)制定了開支范圍標(biāo)準(zhǔn)，但是財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程控制上存在明顯的不足。崗位責(zé)任制的缺乏容易造成行政事業(yè)單位職權(quán)不明的情況，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位工作效率的提高。

（三）審計(jì)監(jiān)督力度不足

有效的內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)效性的重要保證，但是在實(shí)踐中很多行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)審的重視程度不足，內(nèi)部審計(jì)不具備相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，很難對(duì)行政事業(yè)單位的日常工作運(yùn)行發(fā)揮制約作用。對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行外部監(jiān)督主要是財(cái)政和審計(jì)部門，但是財(cái)政審計(jì)相關(guān)部門的監(jiān)督工作落實(shí)情況很難得到保證，一些行政事業(yè)單位不符合法律法規(guī)的資金運(yùn)行無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)部門也很少會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范制度的建立情況進(jìn)行檢查。

三、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

為保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行，根據(jù)實(shí)際情況以及單位發(fā)展需要來建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制環(huán)境是最基本的要求。在保證內(nèi)部控制環(huán)境能夠與單位的實(shí)際發(fā)展相適應(yīng)的情況，才能夠保證單位內(nèi)部控制工作能夠真正發(fā)揮作用。而為實(shí)現(xiàn)合理內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從建立追責(zé)制，將責(zé)任細(xì)化到單位內(nèi)每個(gè)個(gè)人的身上，提高單位內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)在單位開展工作過程中，決策層能夠與風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)聯(lián)系起來，從而更加科學(xué)合理的對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行責(zé)任的劃分工作。同時(shí)，還需要在單位管理環(huán)境中建立起相互監(jiān)督以及相互制約的制度環(huán)境，加強(qiáng)事業(yè)單位管理層對(duì)人員的監(jiān)管，與此同時(shí)要加強(qiáng)管理人員的監(jiān)督反饋機(jī)制建立。幫助單位發(fā)展過程中管理人員構(gòu)成的合理性。

（二）強(qiáng)化行政事業(yè)單位的監(jiān)督審計(jì)

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，往往還需要對(duì)控制活動(dòng)的具體操作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督審計(jì)，這是保證控制活動(dòng)能夠有效進(jìn)行，保證單位資產(chǎn)安全不因工作人員的舞弊、貪污等行為遭到侵害的基本保證。而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能主要應(yīng)當(dāng)從以下方面入手。首先，需要不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的獨(dú)立性，將審計(jì)工作的進(jìn)行從其他管理工作中分離出來，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。其次，需要建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度，要以審計(jì)制度為依據(jù)進(jìn)行行政事業(yè)單位的各項(xiàng)日常活動(dòng)，單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要主動(dòng)接受審計(jì)工作的監(jiān)督。一方面要針對(duì)一些比較容易出現(xiàn)問題的方面要進(jìn)行定期或不定期的檢查，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符，另一方面要加強(qiáng)對(duì)物資采購的監(jiān)督，防止和遏制貪污和舞弊的行為。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度中，應(yīng)當(dāng)從以下幾方面來完善內(nèi)部控制制度。首先，加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理水平，建立以資金管控為核心工作的預(yù)算管理體系和收支控制體系，提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)控制水平和資金利用效率。為了確保資產(chǎn)控制制度的落實(shí)可以組建專門的控制小組，負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的資產(chǎn)控制，加強(qiáng)行政單位日常資產(chǎn)使用的監(jiān)管，細(xì)化資產(chǎn)控制的責(zé)任，從而最大限度提高資產(chǎn)使用的合理性。其次要結(jié)合行政事業(yè)單位的管理特點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，細(xì)化內(nèi)部控制規(guī)范細(xì)則，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的促進(jìn)作用。此外行政事業(yè)單位的管理人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，構(gòu)建切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過風(fēng)險(xiǎn)控制理念的更新和風(fēng)險(xiǎn)控制方法的改進(jìn)，減少行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。最后要建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，為行政事業(yè)單位資金調(diào)度、特殊事件處理等提供決策依據(jù)，通過單位內(nèi)部人員之間相互監(jiān)督、相互制約管理提高日常工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，有效的內(nèi)部控制規(guī)范是行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)當(dāng)前時(shí)代挑戰(zhàn)和社會(huì)形勢(shì)的必然途徑，相關(guān)管理人員要對(duì)單位的工作特點(diǎn)以及現(xiàn)行內(nèi)部管理機(jī)制中存在的不足有明確的認(rèn)知，加快組織進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制改革，積極響應(yīng)國家的號(hào)召，順應(yīng)社會(huì)深化改革的要求，構(gòu)建科學(xué)可行的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：寶雞市文化旅游產(chǎn)業(yè)開發(fā)建設(shè)管理委員會(huì)）