韋華妮

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的施工項(xiàng)目正在建設(shè)，其中施工企業(yè)扮演著非常重要的作用，因此就要做好各相關(guān)的工作。其中財(cái)務(wù)管理工作不容忽視，就內(nèi)部控制應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理上就具有重要的意義，可以使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以防范，并且可以提供一個(gè)好的管理環(huán)境。對(duì)此就要針對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并拿出行之有效的策略來(lái)控制。本文基于內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制應(yīng)用中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)性地進(jìn)行策略研究分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；問(wèn)題；改善策略

一、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

（一）預(yù)算部門

內(nèi)部控制的首要工作就是做好預(yù)算，在預(yù)算部門就要針對(duì)于此制定出預(yù)算目標(biāo)。使其資金可以有效控制，在費(fèi)控部就可以實(shí)現(xiàn)資金的嚴(yán)格掌控。但因?yàn)楹芏嗟钠髽I(yè)并沒有意識(shí)到費(fèi)控部的重要性，有些是沒有將其作用最大程度地進(jìn)行發(fā)揮。

（二）物資采購(gòu)部的影響

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，物資采購(gòu)部門所要做的相關(guān)工作就是稅收，對(duì)此內(nèi)部控制就要做好以下內(nèi)容。因?yàn)殡p方買賣成交，就會(huì)要交稅，這也就是最為基本的財(cái)稅小常識(shí)，最為重要的就是在成本上進(jìn)行控制。材料的采購(gòu)部門在工程總承包單位，要繳納的稅占比較大，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)上少支出，就可以通過(guò)開增值稅專用發(fā)票，這樣花銷就可以稍微抵消；沒有利用增值稅專用發(fā)票。成本就會(huì)增長(zhǎng)，不可控。

（三）人事部門和以及財(cái)務(wù)部門管控的關(guān)聯(lián)

在內(nèi)部控制，人是主要因素，我國(guó)近幾年，相當(dāng)重視技術(shù)型人才，人才的成本也隨著增加，在人工的成本控制上也是一項(xiàng)大工程。控制其用人時(shí)，就要多方面地考慮以及分析，進(jìn)行合理的選擇。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)于內(nèi)部控制應(yīng)用的重視

若是沒有在思想上加以對(duì)內(nèi)部控制的重視，企業(yè)就難以實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。由此出現(xiàn)很多的問(wèn)題，如對(duì)于基本的風(fēng)險(xiǎn)概念，也就是專業(yè)的基礎(chǔ)技能都沒有打好基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上沒有引起注意，給企業(yè)帶來(lái)了很多的問(wèn)題。比如史玉柱的巨人集團(tuán)，因?yàn)椴]有意識(shí)到生物工程的風(fēng)險(xiǎn)性，在意識(shí)上沒有重視，就希望工程可以帶來(lái)更多的效益。最后直接導(dǎo)致巨人集團(tuán)的破產(chǎn)。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

在企業(yè)中，不健全的控制制度會(huì)對(duì)企業(yè)有著很大的影響。有些企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是企業(yè)沒有隨著企業(yè)的實(shí)際情況以及具體要求進(jìn)行完善。在這項(xiàng)工作中，特別重要的就是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是相關(guān)的制度卻不健全。只有制度打好了基礎(chǔ)，才會(huì)給接下來(lái)的機(jī)制提供條件，在內(nèi)部的控制制度不斷的完善過(guò)程中，只有從全局出發(fā)，才能確保其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度的完善。很多的企業(yè)并沒有針對(duì)不同的情況進(jìn)行制度的健全，而且突出不了制度的特點(diǎn)。

（三）各層執(zhí)行人員的素質(zhì)和觀念決定內(nèi)部控制的好壞

在企業(yè)中人員的構(gòu)成主要包括管理層以及非管理層的人員，因?yàn)閮?nèi)部控制的過(guò)程中管理者自身并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，而且并沒有按照我國(guó)國(guó)家的法律進(jìn)行。在內(nèi)部控制中鉆空子，使其企業(yè)的資金被挪用，導(dǎo)致資金的流失。作為非管理層的人員，因?yàn)楣芾碚叩男袨?，?dǎo)致很多的人員就“上行下效”在內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)上缺乏重視意識(shí)，在綜合素質(zhì)以及專業(yè)能力水平上相對(duì)較弱，他們之間缺乏信息的交流共享，如巴林銀行倒閉的原因就是在內(nèi)部控制中管理層上的人員職責(zé)上沒有重視，財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)很多的風(fēng)險(xiǎn)因素影響，導(dǎo)致巴林銀行因?yàn)槭バ湃沃苯悠飘a(chǎn)。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)良性競(jìng)爭(zhēng)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)非常關(guān)鍵的研究對(duì)象，一定要加以控制，利用其關(guān)鍵的控制要點(diǎn)，使其風(fēng)險(xiǎn)管理更加有序，而且可以就風(fēng)險(xiǎn)管理建立以及完善體制。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部的企業(yè)控制，有一項(xiàng)審計(jì)工作是非常重要的。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行時(shí)，審計(jì)工作可以幫助協(xié)調(diào)順利實(shí)施，在財(cái)務(wù)報(bào)表資料上內(nèi)部審計(jì)可以提供準(zhǔn)確的依據(jù)條件。而且在內(nèi)部控制中可以營(yíng)造良好的環(huán)境。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)于企業(yè)是否在經(jīng)營(yíng)中合法合規(guī)，都可以進(jìn)行分析，而且人員在工作中又可以起到監(jiān)督作用，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中利用內(nèi)部審計(jì)，是非常有意義的。

（三）建立完善的內(nèi)部控制制度

一個(gè)企業(yè)的管理中，其制度是必不可少的，對(duì)于內(nèi)部控制亦如此。建立以及后續(xù)的完善中，一定要基于自身，根據(jù)發(fā)展的情況以及具體的問(wèn)題所在，制定以及完善相關(guān)的制度，設(shè)計(jì)中得到發(fā)揮，在后續(xù)的實(shí)施中得以發(fā)揮。

（四）企業(yè)內(nèi)部使各層執(zhí)行人員作用得以充分發(fā)揮

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，作為執(zhí)行人員一定要使企業(yè)的權(quán)威性得以充分體現(xiàn)，所以就要在操作實(shí)施中按照規(guī)定的要求進(jìn)行。一方面，對(duì)于企業(yè)的各層人員都要針對(duì)內(nèi)容控制明確自己的職責(zé)，使自身的綜合素質(zhì)得到提高，在專業(yè)上提高能力；另一方面，在執(zhí)行權(quán)利的時(shí)候，一定要按照國(guó)家的法規(guī)進(jìn)行，在企業(yè)中要?jiǎng)?chuàng)造較為良好的氛圍。

總之，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)在施工企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理上占有非常重要的作用，對(duì)此在本文中進(jìn)行了研究，并就問(wèn)題進(jìn)行策略分析，我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題集中在：沒有在內(nèi)部控制的應(yīng)用中給予足夠的重視、不完善的內(nèi)部控制制度以及很多的相關(guān)人員在思想觀念以及綜合素質(zhì)上缺乏等，直接影響了內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，對(duì)此可以通過(guò)在企業(yè)中形成良性競(jìng)爭(zhēng)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到提高、充分使內(nèi)部審計(jì)作用得到發(fā)揮、使內(nèi)部控制制度得以建立完善以及相關(guān)人員的素質(zhì)的加強(qiáng)。

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（作者單位：南寧房鐵建筑安裝工程有限責(zé)任公司）