王玉芝

【摘 要】隨著國(guó)家整體實(shí)力的不斷提高，近年來(lái)國(guó)家相關(guān)部門(mén)不斷提高了對(duì)行政事業(yè)單位的重視，一方面是為了強(qiáng)化行政事業(yè)單位職能，為社會(huì)和諧發(fā)展和建設(shè)提供有利保障；另一方面是為了提升行政事業(yè)單位的能力與水平，完善各體制機(jī)制，對(duì)相應(yīng)管理制度進(jìn)行更新變革，以此來(lái)更好的順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要。所以，在近幾年的發(fā)展中，越來(lái)越多的行政事業(yè)單位逐漸提高了內(nèi)部建設(shè)、管理和控制方面的重視，尤其在會(huì)計(jì)內(nèi)部方面，更是投入了大量的精力與時(shí)間。本篇文章就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單的論述，僅供相關(guān)人士參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)；控制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位發(fā)展中扮演著非常重要的角色，是單位平穩(wěn)運(yùn)作的基礎(chǔ)，也是單位可持續(xù)發(fā)展的保障。近年來(lái)，很多行政事業(yè)單位將一些獨(dú)特的理念和方案用于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量。為行政事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展提供有利條件。但是也有不少行政事業(yè)單位不知道如何有效的提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，并采用了錯(cuò)誤的控制方式進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)各種各樣的財(cái)政問(wèn)題。因此，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量，成為了很多行政事業(yè)單位需要考慮的問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)政資金主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算安排，只要按規(guī)定編制預(yù)算，取得資金和使用資金便可，以致出現(xiàn)財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出失控的現(xiàn)象；有的單位雖然建立了內(nèi)控制度，但沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒(méi)有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)控過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，只關(guān)注內(nèi)控制度的文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。

2.內(nèi)控制度不完善

許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，或者簡(jiǎn)單地以財(cái)政部門(mén)預(yù)算替代內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)人員在實(shí)際操作中無(wú)據(jù)可依、無(wú)章可循，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴(yán)格執(zhí)行，缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。個(gè)別規(guī)模不大的單位，權(quán)責(zé)不明確，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪贓舞弊等現(xiàn)象造成可乘之機(jī)。

3.預(yù)算控制比較薄弱

雖然行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門(mén)預(yù)算制度，但預(yù)算編制還比較粗糙，一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大都沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。另外部門(mén)預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大，追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒(méi)有將部門(mén)預(yù)算在單位組織體系進(jìn)行細(xì)化，沒(méi)有對(duì)單位內(nèi)各部門(mén)經(jīng)費(fèi)審批人實(shí)行責(zé)任預(yù)算約束，使得部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況失控。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控的措施

1.營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展有著重要的作用，要想讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平有所提升，為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供保障，那么就需要單位相關(guān)管理部門(mén)能夠營(yíng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）單位相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)需要對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的重要性進(jìn)行有效的宣傳，讓會(huì)計(jì)工作團(tuán)隊(duì)提高內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，以此來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，為控制工作的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人需要按照規(guī)范的流程進(jìn)行操作，并將真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)告如實(shí)的轉(zhuǎn)達(dá)給上級(jí)部門(mén)。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)還要對(duì)控制制度進(jìn)行全面的分析與研究，對(duì)制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平，營(yíng)造良好的工作氛圍。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門(mén)可以在單位財(cái)政部門(mén)的幫助下，進(jìn)行控制工作方面的培訓(xùn)與指導(dǎo)，讓相關(guān)員工能夠明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。這樣行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作氛圍才能得到進(jìn)一步的提升，營(yíng)造出了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為后續(xù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供有利條件。

2.完善內(nèi)部控制制度

另外，相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)還要完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，讓工作人員能夠在各自的崗位中發(fā)揮出真正價(jià)值，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的水平。由于一些行政事業(yè)單位對(duì)相關(guān)控制制度的完善與強(qiáng)化工作不重視，導(dǎo)致一些不符合單位實(shí)際發(fā)展需要的制度存在其中。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)對(duì)這些影響因素也不能進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)與剔除，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的水平得不到全面的提升與發(fā)展。所以，單位相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

（1）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)在制定控制制度之前，需要先對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行全方位的分析，然后再根據(jù)單位日后的發(fā)展方向、計(jì)劃以及目的等內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理的制定。這樣內(nèi)部控制制度才能在最大程度上發(fā)揮出真正的價(jià)值，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供便利條件。

（2）當(dāng)控制制度制定完成后，相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)還要對(duì)制度進(jìn)行進(jìn)一步的審核，并對(duì)制度中存在的不足之處加以改進(jìn)與完善，同時(shí)還要注重新型理念的引入與應(yīng)用。這樣才能保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，確保行政事業(yè)單位的平穩(wěn)運(yùn)行。

（3）在崗位責(zé)任制方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)需要根據(jù)工作任務(wù)量和工作開(kāi)展流程等內(nèi)容對(duì)崗位責(zé)任制進(jìn)行合理的改進(jìn)與調(diào)整，同時(shí)還要將保證崗位之間的制約和協(xié)調(diào)關(guān)系處于平衡狀態(tài)，并起著互相監(jiān)督的作用。這樣才能在最大程度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的價(jià)值，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行奠定良好基礎(chǔ)。

3.注重內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)

除了上述兩點(diǎn)外，注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)對(duì)控制工作的開(kāi)展也有著非常重要的意義和影響。因?yàn)楣ぷ魅藛T是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主體，是保證工作效率和質(zhì)量的關(guān)鍵因素，只有工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)有所提升，才能保證控制工作的質(zhì)量，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

（1）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員除了需要專業(yè)的技術(shù)水平，還需要擁有較強(qiáng)的法律意識(shí)和職業(yè)道德。因此，相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)需要定期開(kāi)展法律講座或培訓(xùn)活動(dòng)，讓工作人員提高自身法律意識(shí)和職業(yè)道德水平，并定期進(jìn)行相關(guān)考核，以此來(lái)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定良好的人才基礎(chǔ)。

（2）單位管理團(tuán)隊(duì)要制定合理的監(jiān)督方案，對(duì)相關(guān)工作人員的工作情況進(jìn)行合理的監(jiān)管，尤其在會(huì)計(jì)內(nèi)部審核或財(cái)政管理相關(guān)工作中，工作人員必須按照規(guī)范的流程進(jìn)行操作，遵紀(jì)守法，保持自己的責(zé)任心，這樣才能保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

（3）相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)還要注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的上崗培訓(xùn)，以此來(lái)保證控制工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

如今，很多行政事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，都能找到合適的方法與措施，同時(shí)還能對(duì)控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行全面的分析與處理，以此來(lái)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供有利條件。但是，也有一些地區(qū)的行政事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，不注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式的更新與完善，只是一味的注重單位的經(jīng)濟(jì)效益，或是依舊采用傳統(tǒng)的控制方式和理念進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作。導(dǎo)致單位整體發(fā)展水平得不到有效的提升，給社會(huì)發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面影響。所以，各行政事業(yè)單位在日后的運(yùn)作中，不僅要注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新與完善，還要善于引用新理念、新方法，讓控制工作的水平得到進(jìn)一步的提升。這樣會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作才能發(fā)揮出真正的價(jià)值，為行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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