李楠

【摘 要】我國大部分高速公路運營企業(yè)為政府投資非經(jīng)營性質(zhì)的還貸公路，近幾年也涌現(xiàn)出許多省級投融資平臺籌資建設(shè)的經(jīng)營性質(zhì)高速公路，以往的運營預(yù)算管理模式已無法滿足經(jīng)營性高速公速運營企業(yè)多元化發(fā)展需求，建立完善、科學(xué)、精細的預(yù)算管理體系，是企業(yè)適應(yīng)新時代發(fā)展要求的必然條件。本文主要通過對高速公路預(yù)算管理的困境進行分析，提出現(xiàn)階段運營企業(yè)預(yù)算管理中的弊端和問題，找到解決之法和有效的經(jīng)驗，提高預(yù)算資金的使用效率。

【關(guān)鍵詞】高速公路運營企業(yè)；預(yù)管管理；解決對策

一、現(xiàn)階段高速公路運營的背景

1989年7月，時任國務(wù)院副總理鄒家華指出：“高速公路不是要不要發(fā)展的問題，而是必須發(fā)展。”到如今我國高速公路里程已突破13萬公里，高速公路儼然成為當今社會發(fā)展不可或缺的主力軍，其高品質(zhì)的路狀和四通八達的交通網(wǎng)為老百姓出行帶來了不少便利。

2017年，全國高速公路將新增5000公里，隨著高速公路運營企業(yè)運營成本一年比一年高，如何合理有效地控制高速公路運營成本，實現(xiàn)真正意義上的運營管理降本增效，是高速公路運營企業(yè)預(yù)算管理過程的一大困境。因此，本文對我國高速公路運營企業(yè)預(yù)算管理過程中存在問題、瓶頸進行探討，努力剖析其根源，希望能夠幫助到高速公路運營企業(yè)提高效益。

二、高速公路運營企業(yè)預(yù)算管理的主要內(nèi)容

高速公路運營企業(yè)為加強運營管理經(jīng)費預(yù)算總體情況的管控，適應(yīng)預(yù)算編制科學(xué)化、標準化、精細化的要求，建立統(tǒng)一、規(guī)范的預(yù)算管理體系的同時，要結(jié)合高速公路歷史運營數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，組織開展廣泛調(diào)查研究，制定出本企業(yè)的預(yù)算成本定額標準，實現(xiàn)全面預(yù)算管理。

高速公路運營企業(yè)是為高速公路運營服務(wù)型企業(yè)，經(jīng)營對象是有一定期限的收費公路，其本身經(jīng)營范圍主要以高速公路主體及附屬基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營及路域的開發(fā)為主，帶有公益性、基礎(chǔ)性、局限性等特征。因此企業(yè)預(yù)算更多關(guān)注的是通行業(yè)務(wù)收入、日常管理經(jīng)費、公路養(yǎng)護、綜合管理等方面，力求從企業(yè)降能降耗、壓縮人員編制、推行自動化等方法來提高企業(yè)經(jīng)營利潤。在當今信息化時代背景下，隨時掌握某項預(yù)算執(zhí)行率并非難事，但如何在有限的收費經(jīng)營期限內(nèi)，用合理的預(yù)算資金去實現(xiàn)高速公路運營企業(yè)實現(xiàn)價值最大化是值得我們探討和思考的問題。

高速公路運營管理涵蓋了收費管理、公路養(yǎng)護、安全生產(chǎn)、路政維權(quán)、監(jiān)控及信息管理、服務(wù)區(qū)的管理、路衍經(jīng)濟開發(fā)等。在我國高速公路運營管理模式中，主要由各省份的交通運輸廳下屬的建設(shè)項目指揮部、高速公路管理局、高速公路管理處一并負責(zé)本省的高速公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護。單位性質(zhì)為行政、事業(yè)單位或交通投資集團成立高速公路運營企業(yè)，按管理機構(gòu)的性質(zhì)劃分，可分為事業(yè)單位管理、企業(yè)管理、事業(yè)單位企業(yè)化管理，這些模式間存在著不少交叉和融合的部分。因此，其運營單位預(yù)算管理的形式大同小異，本文著重探討的是企業(yè)模式下的預(yù)算管理的相關(guān)問題和解決方法。

三、高速公路運營企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理體系不夠完善

“預(yù)算”（bugget）一詞起源于法文，意思是用皮革制成的袋子或公文包。在19世紀中期，英國財政大臣有一種習(xí)慣，即在提出下年度稅收需求時，常在英國議員們面前打開公文包，展示他所需要的數(shù)字。因此，財政大臣的“公文包”就指下年度的預(yù)算數(shù)。久而久之，許多企業(yè)編制下一年度預(yù)算時，第一責(zé)任部門必然會是財務(wù)部，甚至企業(yè)預(yù)算文件下達時都喜歡加個“財務(wù)預(yù)算”的名頭，這種觀念已經(jīng)根深蒂固，片面的財務(wù)預(yù)算管理體制是目前絕大多數(shù)高速公路運營企業(yè)預(yù)算體系中的通病，由于財務(wù)人員對收費、養(yǎng)護、機電、監(jiān)控、路賠路政等業(yè)務(wù)的不熟悉，往往編制的基礎(chǔ)來自于往年的歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗，如果各部門不能積極配合提供數(shù)據(jù)的，勢必會影響預(yù)算編制合理性、科學(xué)性，實際執(zhí)行中也將出現(xiàn)許多問題。

2.預(yù)算編制差異問題

運營企業(yè)的年度預(yù)算基本采用日常管理經(jīng)費定額預(yù)算管理，從編制、審核、審批都嚴格套用預(yù)算定額標準，定編定額控制年度預(yù)算執(zhí)行，以執(zhí)行率作為預(yù)算目標考核標準，下一年度以簡單的增量或減量來進行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)簡單直觀，方便上級單位對運營企業(yè)的預(yù)算管理考核。

高速公路運營企業(yè)采用這種定額預(yù)算編制法的弊端也是顯而易見，主要暴露在以下幾個方面：

（1）對于運營企業(yè)往往分布在不同地區(qū)，由于地質(zhì)環(huán)境、交通建設(shè)、經(jīng)濟發(fā)展以及消費水平等不同，都會造成人工成本、日常管理經(jīng)費、養(yǎng)護成本的差異產(chǎn)生。

（2）運營公司所管轄的收費里程及通行車流量大小不同，也會造成各項通行業(yè)務(wù)成本存在差異。

（3）定額預(yù)算編制的理念往往會造成運營企業(yè)在成本控制上不思進取，工作自主性不強。年度有項目就必須想方設(shè)法的花掉，沒預(yù)算的項目想執(zhí)行又無法及時得到解決，必然造成國有資金的浪費。

（4）預(yù)算定額標準的制定依據(jù)不充分，項目品目繁多，切不可調(diào)劑使用，預(yù)算執(zhí)行照本宣科，呆板不靈活。采購類的預(yù)算往往都執(zhí)行的較好，消耗類、專項類的預(yù)算執(zhí)行偏差較大。

3.全面預(yù)算目標考核無法真實反映企業(yè)管理現(xiàn)狀

（1）高速公路運營企業(yè)預(yù)算考核指標主要來源于財務(wù)數(shù)據(jù)，注重的是年度預(yù)算經(jīng)費的執(zhí)行率，對企業(yè)其它經(jīng)營能力指標關(guān)注較少。企業(yè)為達到年度預(yù)算執(zhí)行的目標任務(wù)，年末突擊花錢必會造成資源浪費、違規(guī)操作、虛列賬目等現(xiàn)象發(fā)生。

（2）考核指標缺乏說服力的問題。一方面，考核指標重數(shù)據(jù)，偏質(zhì)量，為了報表數(shù)據(jù)好看，完成了許多雞肋的項目投資；另一方面，預(yù)算考核項目占比不科學(xué)，往往由于部分項目占比基數(shù)過大，影響整體考核結(jié)果，導(dǎo)致考核指標缺乏說服力。

四、解決高速公路運營單位預(yù)算管理問題的對策

1.建立完善的預(yù)算編制體系

以湖北省交通投資集團企業(yè)的下屬二級高速公路運營管理企業(yè)為例，闡述下如何建立健全運營企業(yè)的預(yù)算管理體制。湖北省交通投資集團有限公司是湖北省人民政府出資組建的國有獨資交通投融資企業(yè)，定位為綜合交通基礎(chǔ)設(shè)施投資運營商、產(chǎn)業(yè)資本投資經(jīng)營商。集團公司對高速公路運營管理企業(yè)預(yù)算編制工作實行按年度組織召開預(yù)算編制工作布置會，決定全面預(yù)算的編報、審核的責(zé)任主體。各運營企業(yè)收到通知后，將全面預(yù)算內(nèi)容根據(jù)其部門職能進行分工：

（1）運營企業(yè)成立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，各企業(yè)管理層擔(dān)任組長及副組長，負責(zé)預(yù)算總體方案的規(guī)劃及審批。

（2）各職能部門成員擔(dān)任全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員，其中包括：

①綜合管理部編制本部門及本部主要領(lǐng)導(dǎo)的管理費用預(yù)算，本企業(yè)固定資產(chǎn)購置預(yù)算，審核本部各部門的辦公費用預(yù)算，編制企業(yè)本部黨工團活動、員工薪酬、培訓(xùn)經(jīng)費等費用支出預(yù)算和本部門專項費用支出預(yù)算，審核編制企業(yè)人工成本預(yù)算。

②財務(wù)部：編制本部門費用預(yù)算、融資預(yù)算，同時編制企業(yè)合并資產(chǎn)負債預(yù)算表、合并利潤預(yù)算表、合并現(xiàn)金流量預(yù)算表、合并成本費用預(yù)算表等主要預(yù)算報表。審核各單位財務(wù)費用、投資預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算。

③養(yǎng)護管理部：編制本部門費用預(yù)算，審核養(yǎng)護單位年度預(yù)算及審核各單位項目建設(shè)及企業(yè)經(jīng)營開發(fā)的各項預(yù)算。

④公共事務(wù)部：編制本部門費用預(yù)算，安全生產(chǎn)、路產(chǎn)賠付、綜合治理及企業(yè)維權(quán)等方面預(yù)算。

⑤收費部：編制本部門費用預(yù)算，測算年度通行收入目標、收費專項活動、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)禮儀以及收費標準化創(chuàng)建等收費管理費用。

⑥各收費管理所：負責(zé)編報本單位年度各類專項經(jīng)費預(yù)算。

⑦監(jiān)控中心：負責(zé)編報本企業(yè)集中監(jiān)控、機電配品配件及部門年度辦公費用。

2.對年度預(yù)算編制結(jié)果進行審核分解

運營企業(yè)財務(wù)部根據(jù)各單位及部門報送的預(yù)算編制基礎(chǔ)資料商企業(yè)各職能部門意見后，提交企業(yè)全面預(yù)算管理小組審核，審核通過后由財務(wù)部匯總形成企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ)資料，報送至集團公司，并通過“一下”、“二上”、“二下”三個階段審定后，最終形成企業(yè)下一年度全面預(yù)算，通過預(yù)算指標的層層分解，明確責(zé)任，確保企業(yè)整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)；最大限度地獲取和使用各種經(jīng)濟資源，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化；為年終業(yè)績考核提供評價標準；制定并完善成本費用定額管理體系，持續(xù)提升預(yù)算管理水平。

3.加強預(yù)算目標考核，提高管理水平

（1）為加強預(yù)算管理，確保全年各項預(yù)算指標圓滿完成，運營企業(yè)對年度預(yù)算執(zhí)行情況每半年進行專項檢查，加強企業(yè)內(nèi)部控制，深入推進預(yù)算管理，逐步建設(shè)健全預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督機制，提升企業(yè)本身全面預(yù)算管理水平，實現(xiàn)全年經(jīng)營目標，為下一年度的各項預(yù)算指標打下良好基礎(chǔ)。

（2）加強預(yù)算管控，推行精細化管理，鼓勵員工節(jié)能降耗，做好預(yù)算管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，成立工作小組，在各管理所設(shè)置預(yù)算專員，及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)置考核目標，按季度對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。

4.針對運營企業(yè)的實際情況，建立預(yù)算分析平臺

（1）定期對各單位實際執(zhí)行情況進行調(diào)研。毛澤東說：“沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)?！睕]有充分地了解公司基層單位的真實需求，就無法編制出一份貼合運營工作實際的預(yù)算，運營企業(yè)預(yù)算編制必須結(jié)合企業(yè)總體規(guī)劃，合理分配預(yù)算資金，設(shè)置更符合時代發(fā)展，更加實事求是的預(yù)算項目，改善預(yù)算的供需矛盾，提高管理層的主動意識。

（2）建立預(yù)算大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，便于企業(yè)及時對年度預(yù)算與財務(wù)數(shù)據(jù)進行梳理與優(yōu)化。統(tǒng)一公司各單位預(yù)算管理平臺，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高上下級和部門、單位間溝通效率，解決了多層級預(yù)算編制的問題。用預(yù)算信息系統(tǒng)提高預(yù)算編制的效率，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的及時性和準確性。運營企業(yè)預(yù)算大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)還可以與財務(wù)軟件系統(tǒng)平臺搭建，提升財務(wù)分析的效率與靈活性，管理層可隨時了解企業(yè)的運營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，提高對實際工作的指導(dǎo)和支持。

5.推行標準化管理理念，降低預(yù)算執(zhí)行差異

高速公路運營企業(yè)的管理模式大同小異，非常適合推行預(yù)算標準化管理模式，將預(yù)算項目、預(yù)算標準、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核均納入標準化管理體系中，縮小運營企業(yè)間管理模式差異，統(tǒng)一預(yù)算編制口徑，降低預(yù)算執(zhí)行差異，最終達到降本增效的管理效果。

五、結(jié)語

綜上所述，改善高速公路運營企業(yè)預(yù)算管理這項工作任重道遠，高速公路運營企業(yè)多為政府投資，政府還貸。如何摒棄國企預(yù)算制度在約束、引導(dǎo)企業(yè)管理方面的缺陷，如何制定出貼合實際、操作便利的全面預(yù)算，如何盤活國有預(yù)算資金，創(chuàng)造高速公路運營企業(yè)的生產(chǎn)價值，是本文著重探討的方向。不要讓古板的預(yù)算束縛了運營企業(yè)的活力，加強全面預(yù)算管理不能僅限一句口號，預(yù)算模式創(chuàng)新也是擺脫企業(yè)管理困境的明燈，明者因時而變，知者隨事而制。隨著黨的十九大召開，中國特色的社會主義進入了新時代，運營企業(yè)已不能僅滿足于完成年度通行費收入目標那么淺顯預(yù)算指標，全面預(yù)算編制更應(yīng)順應(yīng)時代的發(fā)展，挖掘預(yù)算資金的潛力，合理利用好預(yù)算管理這把利劍，促使高速公路運營企業(yè)的提高創(chuàng)新活力，增強社會競爭力，才是全面預(yù)算管理的最終目標。

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