溫麗霞

【摘 要】面對世界高新技術的蓬勃發(fā)展，國際科學技術競爭日趨激烈，發(fā)展高科技成為國家發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。近年來，我國研發(fā)投入持續(xù)增長，國家統(tǒng)計局、科學技術部和財政部聯(lián)合發(fā)布的《2016年全國科技經費投入統(tǒng)計公報》，數(shù)據(jù)顯示，2016年我國研發(fā)經費投入總量為15676.7億元，比上年增長10.6%；投入強度一直呈上升趨勢達到2.11%，比上年提高0.05個百分點，與發(fā)達國家差距逐年縮小。同時，為了規(guī)范和加強科研經費專項資金管理，我國陸續(xù)出臺了《國家重點基礎研究發(fā)展計劃（973計劃）專項經費管理辦法》《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》等相關規(guī)定，以提高專項經費的使用效率。但目前科研經費使用仍存在一些普遍的問題，制約了科研人員的創(chuàng)新活力，阻礙了中國科研創(chuàng)新能力提升，本文在分析加強科研項目經費管理的重要性基礎上，從科研經費的預算、使用、監(jiān)督等方面，分析了科研項目經費管理存在的問題，并且針對性的提出了加強專項資金管理，提高資金使用效率，建立科研項目經費管理檔案系統(tǒng)等一系列解決方案，以對科研經費使用與管理的規(guī)范化起到促進作用。

【關鍵詞】資金管理；科研項目；經費管理

一、引言

隨著國家鼓勵萬眾創(chuàng)新的重大舉措出臺，財政對科研項目經費投入不斷增加，深入分析當前科研項目經費管理中存在的問題，積極探索如何合理、合法使用經費，如何使財務資金管理融入科研工作，如何提高資金使用效率以優(yōu)化提高科研成果的質量等問題，對于全面推動企業(yè)科技創(chuàng)新實力和市場競爭力，增強企業(yè)研發(fā)能力，推動科研工作順利開展具有重要意義。同時，深化科研項目資金管理也是構建現(xiàn)代財政制度、深化財務管理改革的重要內容，只有真正建立和完善企業(yè)科研項目經費財務管理的運行機制，加大改革力度，才能促使科技進步與資金使用相互融合、相互支持，加速企業(yè)快速增長以在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

二、科研項目經費管理現(xiàn)狀和存在的問題

近年來，中辦、國辦印發(fā)的？關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見？對科研經費提出了一系列“松綁+激勵”的措施，如簡化預算編制科目，下放調劑權限等，以激發(fā)研發(fā)人員創(chuàng)造創(chuàng)新活力。下放權力、簡化流程是科研人員的心聲，各中央高校、科研院所及其主管部門積極貫徹落實？若干意見？，開展培訓宣傳、輔導解讀、制度制定、機制建設等工作。總體改革初見成效，提高了研發(fā)工作績效、按時完成了科研成果計劃，進一步提升了科研經費管理和使用效能。但下放權力也會出現(xiàn)新的問題，如科研經費管理缺乏后續(xù)跟蹤管理機制、變相擠占科研經費、趁職務之便貪污經費等。

1.經費預算編制隨意，重立項輕管理，與財務部門缺乏溝通

立項時承擔單位編制的預算書中，沒有各參加單位的獨立預算，各參加單位的任務分工與經費分配不明確，隨意性較大，甚至只是口頭協(xié)議。另外，編制預算的承擔單位項目負責人大都是專業(yè)研發(fā)人員，重點關注如何爭取立項成功取得科研項目經費，如何開展研發(fā)工作達到最終技術成果，對于項目經費如何按預算按進度合理支出，以便提高研發(fā)效率缺乏深入思考。在與相關財務人員的溝通上也有所欠缺，財務人員對立項目標及資金使用要求不夠了解，導致預算支出沒有合理規(guī)劃，到快結題時發(fā)現(xiàn)與實際出入較大臨時調整預算或集中突擊花錢，使預算本身失去了按進度控制支出、高效使用資金的目的。

2.大型設備采購存在“搭車”現(xiàn)象

采購時，財政部簡化政府采購項目預算調劑和變更政府采購方式審批流程，中央院校、科研院所可自行采購科研儀器設備，自行選擇科研儀器評審專家。但在實際操作時存在違反大型設備采購相關規(guī)定的“搭車”現(xiàn)象，采購的目標設備價格遠遠低于“搭車”的設備，如：許多關聯(lián)不大的中小型設備打包進去，而這些中小型設備本該單獨論證，它們的合計價格甚至超過了200萬元，卻逃避了必須的論證、審核和獨立招標；招標一臺液相色譜（不到100萬元），卻夾帶了一臺質譜（超過300萬元）。

3.財務對研發(fā)活動不太了解，小額經費支出報銷制度過于機械化

由于大多數(shù)財務人員對科研活動不太了解，對于有些小額經費支出如餐費、小額辦公費、市內交通費等支出項目是否圍繞此項目發(fā)生不能準確判斷，只能機械化的通過表面查驗票據(jù)真?zhèn)闻袛嗍欠窠o予報銷，失去了本身監(jiān)督管理的實質；而對于有些實質業(yè)務確實是項目本身支出但由于一些特殊原因，如科研人員丟失發(fā)票、在沒有發(fā)票的偏遠地區(qū)，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農村等偏遠地區(qū)出差考察，很難得到合規(guī)的票據(jù)而不能報銷，使研發(fā)人員疲于報銷甚至只能通過其他非法手段找票報銷，影響到科研工作的進展。

4.對跨年度項目無年度審計，經費使用過程中缺乏外部監(jiān)督，結題驗收環(huán)節(jié)較為寬松

審計部門對于跨年度項目沒有跟蹤監(jiān)督，導致企業(yè)在經費使用過程中無外部約束機制。如果出現(xiàn)問題，只能在最后結題驗收時統(tǒng)一整改，由于距離發(fā)生支出時間較長，有些項目無法補充相關合法證明而不了了之。結題驗收工作大多注重研發(fā)技術成果及研發(fā)人員申報材料，對于資金使用情況不夠重視；對財務憑證、賬務、原始單據(jù)的審計工作只是基于復印件而非現(xiàn)場審計，環(huán)節(jié)較為寬松；對于與實際預算支出不符的分項支出只是給予形式上的整改要求，不會由此影響最終結題驗收。

5.結余經費使用缺乏后續(xù)管理

項目完成任務目標并通過驗收后，結余資金按規(guī)定在2年內留歸項目承擔單位使用。但相關部門對于已結課題的留存結余項目經費缺乏跟蹤管理，沒有繼續(xù)跟進使用機制，對2年后未使用完部分沒有明確細化按原渠道收回政策，申請單位對于結余經費長期掛賬或用于非項目開支，導致不必要的財務風險和違規(guī)腐敗現(xiàn)象產生。

三、加強科研項目經費管理的對策措施

針對上述當前科研項目經費管理中存在的問題，需要建立一套完善的管理體制，進而對科研項目經費進行長期的全過程管理，同時需要長期的實踐探索和持續(xù)改進。下面從科學的編制預算、完善的財務報銷流程、加強外部監(jiān)管、完善結余經費跟蹤機制、建立檔案管理系統(tǒng)等方面，針對性的提出了加強科研項目經費管理的對策措施：

1.邀請財務人員參與、抓大放小科學編制預算

當多個單位共同承擔一個課題時，各單位應該分別根據(jù)所承擔研究任務的實際需要獨立編制經費預算，最后由承擔單位統(tǒng)一審核匯總。預算說明書中需詳細說明各承擔單位承擔任務及預算安排理由。編制預算時須邀請財務人員共同參與，使其在立項同時充分了解項目資金使用相關規(guī)定、預算匹配金額及付款節(jié)點，建立項目管理臺賬，分項目進行會計輔助核算，記錄項目預算執(zhí)行情況。在經費使用過程中給予專業(yè)指導和實時監(jiān)督，使預算貫穿于科研活動的全過程。當實際支出與預算出現(xiàn)較大金額差異時，應及時通知項目負責人，分析原因并采取措施，為以后項目結題審計掃清障礙。編制預算時應遵循“抓大放小”原則，對于大額預算如：購買大額固定資產、大額材料采購等需要制定嚴格的內部科研經費使用制度和審批流程，防止濫用、腐敗現(xiàn)象；對于小額開支預算，不要劃分為太細的預算分項，只要最終取得了科研成果，是圍繞項目本身發(fā)生的支出就可以予以報銷。由于科研活動探索性強，很多是未知的創(chuàng)新研究，如果要求研究人員嚴格按照預算細項開支如：具體需要差旅費，需要多少次研究測試費等，則可能導致預算管理脫離研發(fā)活動實際情況，進而束縛了科研人員的手腳。

2.完善公司科研經費大額儀器設備報銷流程，加強監(jiān)管力度

項目承接單位將項目資金納入財務統(tǒng)一管理，對中央財政資金和其他來源資金分別單獨核算，?？顚Ｓ?。財務人員對大額儀器設備報銷流程、金額、用途、發(fā)票嚴格把關，按報銷金額實行分級審批，如：1-5萬元的費用項目主管審批，5-10萬元的費用財務總監(jiān)簽字審批，10萬元以上企業(yè)法人簽字審批；進行內部宣傳培訓工作，加強研發(fā)人員規(guī)范報銷意識。同時，加強科研儀器設備采購內部管理相關規(guī)定和流程，嚴格管控甚至杜絕“搭車”采購的現(xiàn)象，確保被采購設備是立項預算中的內容，主動公開采購相關信息，做到儀器設備采購的全程公開、透明、可追溯，規(guī)避大型科學儀器設備采購風險。

3.經費報銷寬嚴適度，具有彈性，事后公開報銷明細

為了達到科研經費“管”與“放”之間的相對平衡，對于重大項目的大額支出必須嚴格按照規(guī)章制度履行報銷流程；對于項目活動中的相對小額經費支出如：差旅費、餐費、辦公費、市內交通費等可以考慮包干制的辦法，給予一個最高額度限制，由科研人員自行支配如：北京的科研人員需要去杭州開展科研活動3天，根據(jù)正常往返高鐵票價、住宿費、餐費確定最高包干額度為2500元，那么無論其是否乘坐了高鐵（也許選擇乘坐飛機），也無論其是否取得了住宿費發(fā)票（也許住在當?shù)赜H戚家），只要能夠充分證明確實去杭州圍繞科研項目展開活動就應該予以最高2500元的報銷。同時，為了鼓勵科研人員節(jié)約經費可以建立項目經費獎勵制度，按照節(jié)約金額的一定比例發(fā)放給個人；對于確實是圍繞本項目支付但無法取得合法票據(jù)的情況，建議靈活掌握，只要說明情況、手續(xù)齊全的可以采取部分報銷的辦法予以解決。年末，對于經費報銷明細通過科研經費管理檔案系統(tǒng)上傳公開，接受主管部門及大眾監(jiān)督，這樣既保證了科研活動的正常進行又最大限度地保證了科研經費使用的合理性。

4.加強項目外部審計，同步建立科研效果與撥付率相關聯(lián)考評機制

重視科研項目經費使用情況外部審計，對于跨年度項目啟用年底預審機制；針對有問題的項目，要求其在規(guī)定期限規(guī)范整改，必要時暫停資金后續(xù)撥付；條件允許的情況下，應該施行現(xiàn)場審計，與財務人員、研發(fā)人員有效溝通，審閱研發(fā)期間賬務處理情況，核對賬物的一致性以判斷研發(fā)活動的合理性、真實性，更好的發(fā)揮審計在項目資金使用中的外部監(jiān)督作用。同步，建立科研效果與撥付率相關聯(lián)考評機制，結題前一年度內對于科研效果較好、費用使用規(guī)范的單位加快資金撥付率，反之延緩資金撥付。同時將全部經費留存一定比例尾款來評價課題結題時的效果，采用“后補貼”政策，切實把經費與績效密切掛鉤，對于完成情況優(yōu)秀者，還可以追加課題補貼，以實現(xiàn)課題獎勵制度。

5.建立完善結余經費跟蹤管理機制，具體問題具體分析

根據(jù)情況，具體問題具體分析，將結余經費與科研項目承擔單位信用評價等級、課題任務完成情況相結合，綜合考慮留存經費是否繼續(xù)給予使用：對于信用評價等級高，圓滿完成課題任務的單位，當科研人員在課題完成后需要進一步完善課題內容時，建議2年內將結余經費留存本單位繼續(xù)使用。同時，完善經費跟蹤管理機制，規(guī)范后續(xù)經費使用行為，對能夠佐證的合理支出予以認可，將資金使用情況定期向上級主管部門或財政部門報告，這樣既有利于科研任務的延續(xù)性又有利于結余經費的規(guī)范使用；對于課題任務確實已經完成，無需后續(xù)研發(fā)投入或信用評價等級低、課題任務未完成、資金管理存在嚴重問題的單位，應該進一步細化結余經費上繳時限和程序，及時要求按原渠道收歸國庫，避免國有資產流失滋生腐敗現(xiàn)象。

6.建立科研經費管理檔案系統(tǒng)，實現(xiàn)多元化歸口統(tǒng)一管理

開發(fā)全國科研經費管理檔案系統(tǒng)，科研單位將已獲批準的科研項目任務書及預算等相關資料上傳，國撥資金到賬后定期開放財務接口，由財務人員將一段期間科研項目經費使用情況上傳至軟件。系統(tǒng)自動核對預算與實際使用情況，對于異常部分提示預警；同時對已上傳財務相關數(shù)據(jù)系統(tǒng)鎖死，不可隨意更改變動，排除了人為更改數(shù)據(jù)的可能，實現(xiàn)項目管理部門、課題負責人、科研人員、財務人員等對項目進展情況、資金使用情況、預算執(zhí)行情況、科研成果等全方位的管理，為項目申請、立項、評審、驗收建立可查詢的過程檔案。同時，通過系統(tǒng)可以對科研項目經費管理基礎數(shù)據(jù)統(tǒng)計進行綜合考評，為科研項目承接單位建立信用評價提供打分基礎，主管部門共享評價信息。

四、結語

加強科研項目經費管理對科研工作本身不僅能起到監(jiān)督、控制作用，更重要的是可以對科研項目達到預期效果起到不可替代的推動作用。當然，目前科研項目經費管理機制中仍然存在許多需要改革的問題，比如：如何平衡財務制度與科研工作的關系，進而既能激發(fā)科研工作者的工作熱情和創(chuàng)造力，又能合理合法合規(guī)的堅守科研經費財務報銷制度；如何平衡“放”與“管”之間的關系；如何完善過程監(jiān)控，實現(xiàn)科研項目支出透明度；如何使現(xiàn)行科研經費使用制度符合科研活動規(guī)律等，都是需要進一步實踐和探索，未來之路任重而道遠。

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