●紀永亮 劉向進

“以資抵債”是指借款人或擔保人到期不能足額償付貸款本息時，貸款行根據(jù)有關法律法規(guī)與債務人簽訂以資抵債協(xié)議或通過法院裁決取得債務人或擔保人有效資產(chǎn)處置權，是債務人或擔保人以其有效資產(chǎn)頂?shù)纸鹑跈C構貸款本息的一種財產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式，是銀行化解不良貸款的一種有效手段。在實際業(yè)務中，盡管銀行不良資產(chǎn)大都設有房產(chǎn)、土地等抵押物，但銀行實施“以資抵債”的意愿普遍不強。

一、“以資抵債”實施過程中存在的困難

（一）“以資抵債”稅費負擔問題

根據(jù)物權法及稅法相關規(guī)定，抵押物收取后應立即辦理過戶手續(xù)。法院裁定的以物抵債，抵債人多數(shù)無法配合辦理過戶手續(xù)，過戶相關稅費全部由銀行承擔，增加了銀行的抵債成本。若抵押物是房產(chǎn)土地類的，在保管階段還需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅，即便銀行未實際使用，也無法享受稅費減免政策。稅費問題影響了以資抵債的經(jīng)濟效應，甚至有時會給銀行帶來負資產(chǎn)，導致銀行實施“以資抵債”的積極性不高。

（二）抵押物抵債金額高于債權金額導致銀行無法抵債

一般而言，法院鑒定中心委托評估機構評估，因評估機構收費和評估價值相掛鉤，因此通常情況下評估價格遠高于其能變現(xiàn)的價格，即便抵押物流拍后，拍賣底價仍超過債權金額，法院往往要求銀行補交差價以實施“以資抵債”。但《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金〔2015〕53號）第二十四條明確規(guī)定：“抵債金額超過債權本息總額的部分，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a價?！币虼?，銀行難以實現(xiàn)“以資抵債”。

（三）抵債資產(chǎn)管理難度大、成本高

抵押物的情況復雜多樣，銀行在人員、場地、距離等種種因素的限制下往往難以妥善管理抵押物，一旦出現(xiàn)事故、災害，銀行不僅要蒙受資產(chǎn)損失，還要被追究管理責任。持有期間，抵債資產(chǎn)不僅耗費大量人力、財力，還隨時可能引發(fā)責任追究，因此將抵債資產(chǎn)視為“燙手山芋”，不愿輕易抵入。

（四）抵債資產(chǎn)難以在有限時間內(nèi)實現(xiàn)處置價值最大化

《抵債資產(chǎn)管理辦法》中規(guī)定，商業(yè)銀行因行使抵押權、質(zhì)押權而取得的不動產(chǎn)或者股票，應當在取得之日起兩年內(nèi)處置。然而，評估、過戶手續(xù)以及各類稅費繳納，將耗費大量的時間。同時，目前二手交易市場尚不完善，交易變現(xiàn)渠道不暢，“賣無人買”。此外，受資產(chǎn)市場價格波動影響，處置時間的緊迫性與處置價值的最大化兩者之間往往存在矛盾。因此，銀行更傾向于將抵押物置于賬外，以規(guī)避限制。

二、建議

（一）適當減免銀行以資抵債相關稅費

銀行接收和處置抵債資產(chǎn)是以償還貸款為目的，而非以經(jīng)營或自用為目的，抵債資產(chǎn)的接收和處置不同于普通交易行為，而是銀行在特殊情況下為收回貸款所采取的被動措施。鑒于銀行接收和處置抵債資產(chǎn)的特殊性，建議適當減免相關稅費。

（二）提高抵債資產(chǎn)價格評估的合理性

一是改變法院指定評估機構的模式，讓銀行自主選擇評估機構，從而客觀真實評估抵債資產(chǎn)價值。二是規(guī)范評估機構工作程序，完善行業(yè)規(guī)范，統(tǒng)一評估標準，并組織有關部門定期抽查評估機構的評估結果，防止抵債資產(chǎn)價格確定的隨意性。三是改變評估機構以評估值收費的方式，通過制定政策法規(guī)或引導市場機制轉(zhuǎn)變來約束評估機構，如對多次流拍或成交價低于評估價一定比例的，可以拒付或少付評估費。

（三）適當放寬抵債資產(chǎn)處置時限要求

目前政策法規(guī)規(guī)定銀行抵債資產(chǎn)兩年內(nèi)必須處置，但在當前經(jīng)濟環(huán)境下，部分抵債資產(chǎn)的市場行情處于低谷，嚴格限定兩年內(nèi)處置可能錯過資產(chǎn)處置的最佳窗口期，難以實現(xiàn)資產(chǎn)價值回流的最大化。因此，建議對部分不涉及技術性貶值，且有一定增值空間的抵債資產(chǎn)，酌情延長處置時限。

（四）加大對抵債資產(chǎn)違規(guī)行為的處罰力度

目前銀行在抵債資產(chǎn)管理中存在的抵債不入賬、抵債不過戶等違規(guī)行為，不僅違反了財經(jīng)紀律，也易滋生腐敗和發(fā)生產(chǎn)權風險。相關部門應加大監(jiān)管和處罰力度，化解金融領域日益顯現(xiàn)的不良貸款風險?！?/p>