王瑞蓮

[摘要]內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理工作的重要手段，但在實(shí)際審計(jì)過程中，經(jīng)常由于多種因素影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，制約了企業(yè)的進(jìn)一步提高。本文簡要闡述了內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，深入研究了影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，并提出了可行的控制舉措，以往對我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高起到一定的幫助。

[關(guān)鍵詞]業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 影響因素 控制舉措

根據(jù)我國相關(guān)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身組織完善和經(jīng)營價(jià)值實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)和咨詢活動，同時企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法對企業(yè)經(jīng)營組織活動與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià)，因此必須擺脫其他部門或個人的掣肘影響。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作容易受到客觀因素的影響，相比發(fā)達(dá)國家仍存在一定差距，需要進(jìn)一步發(fā)展和提高，以滿足我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用

在企業(yè)管理中，審計(jì)工作是一項(xiàng)重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)管理中的審計(jì)工作有專門的機(jī)構(gòu)和專門的工作人員?？梢砸罁?jù)國家規(guī)制的法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作，從根本上講是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的監(jiān)督和管理。企業(yè)管理中的審計(jì)工作其實(shí)是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)內(nèi)審收支情況，其主要工作內(nèi)容是：首先，從其合規(guī)性、合法性、存在的違規(guī)違法隱患等方面入手監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，減少浪費(fèi)和腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)；其次，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動順利開展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平；最后，要依照法律法規(guī)開展經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

二、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素

（一）科學(xué)、合理的監(jiān)管組織

當(dāng)前國內(nèi)大部分企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)控制工作中最常出現(xiàn)的問題就是缺乏科學(xué)合理的監(jiān)管組織。大多數(shù)企業(yè)的管理人員不僅要管理企業(yè)運(yùn)營，還需要管理內(nèi)審內(nèi)控工作，于是就形成了自己管理自己的現(xiàn)象，這樣不僅造成了管控的不合理，還會影響相關(guān)工作的正常進(jìn)行。我國一些中小型企業(yè)，企業(yè)管理層負(fù)責(zé)決定企業(yè)的重要事宜，同時又負(fù)責(zé)執(zhí)行這些事宜，導(dǎo)致了責(zé)任的重疊，影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)法人治理環(huán)境

良好的法人治理環(huán)境是獲得高品質(zhì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的最大保障，積極向上的企業(yè)文化、開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念會增強(qiáng)員工對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競爭力，內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時，難免會遇到一些利益沖突與矛盾，與各利益部門的溝通難免會出現(xiàn)結(jié)點(diǎn)。這時，積極向上的企業(yè)文化、開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念將會使審計(jì)人員加強(qiáng)自我監(jiān)管。

（三）企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

很多企業(yè)的內(nèi)審人員大部分是從內(nèi)部選拔，由于長期在企業(yè)財(cái)務(wù)崗或其他崗位工作，對內(nèi)審崗位的職責(zé)不熟悉，專業(yè)技能掌握較少，并且企業(yè)知識教育、培訓(xùn)力度不能達(dá)到時代要求，使得企業(yè)單位內(nèi)審人員職業(yè)綜合素養(yǎng)參差不齊。另外，審計(jì)行業(yè)本身進(jìn)步和發(fā)展對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)提出了更高要求，但大多內(nèi)審人員并不具備自我學(xué)習(xí)能力，導(dǎo)致內(nèi)審人員無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，消減了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（四）內(nèi)審程序和方法

首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序和方法是決定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是否恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵。它是內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利完成的保障，也是企業(yè)內(nèi)審工作中存在的重復(fù)作業(yè)得以減免的保障，科學(xué)、規(guī)范的審計(jì)程序可以大幅提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率。其次，我國很多企業(yè)單位的經(jīng)營管理相對落后，不能通過事前預(yù)算管理、事中監(jiān)督檢查、事后分析考評管理等進(jìn)行全程管理，造成內(nèi)部審計(jì)部門在日常執(zhí)行監(jiān)督檢查的工作很可能就是多以事后審計(jì)為主。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的有效措施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)制度及體系

企業(yè)的運(yùn)營面向市場，因此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不可避免的面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，具有很大的不確定性。企業(yè)的經(jīng)營之所以會有很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，一個是企業(yè)在決策內(nèi)部控制相關(guān)事宜時沒有參考可靠的內(nèi)審信息，只是依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和其他以往的資料，沒有辦法預(yù)判未來會發(fā)生的事情。另一方面，未來客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境會對內(nèi)審決策的執(zhí)行造成直接的影響。此外，為了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展，各企業(yè)還要建立一套相對成熟的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（二）進(jìn)一步完善企業(yè)組織構(gòu)架

企業(yè)應(yīng)該不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于企業(yè)內(nèi)部較高層級。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人，由較高領(lǐng)導(dǎo)層次的人員擔(dān)任，并直接向治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的相對獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，保證內(nèi)部審計(jì)活動不受其他職能部門或個人的干擾。企業(yè)應(yīng)每年由下設(shè)的審計(jì)委員會或其他類似組織專門復(fù)核內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能、專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)四個主要方面對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

（三）加大審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的力度

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該立足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的完善和優(yōu)化，形成規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)工作流程。對審計(jì)崗位工作人員來說，不但需要具備良好的審計(jì)能力以及財(cái)會管理能力，還必須具備豐富的管理知識儲備以及法律知識儲備。企業(yè)應(yīng)該要高度重視審計(jì)人才引進(jìn)和培養(yǎng)工作，通過選拔審計(jì)專業(yè)人才提高審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。另外，通過定期組織培訓(xùn)I為員工提供充實(shí)、提升自我的機(jī)會，促進(jìn)工作能力的提升，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。

（四）內(nèi)審規(guī)章制度的制定及完善

由于企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的是全方位不問斷的再控制，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對于完善企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審規(guī)章制度的制定、完善也是企業(yè)決策層最為關(guān)注的事項(xiàng)之一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律文件，結(jié)合行業(yè)發(fā)展及企業(yè)自身的具體情況，組織相關(guān)部門對內(nèi)部管理制度進(jìn)行增加或修訂內(nèi)部審計(jì)制度，努力使內(nèi)審工作更加標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，需要企業(yè)不斷提經(jīng)營能力和高市場競爭力。而內(nèi)部審計(jì)工作是提高企業(yè)經(jīng)營水平和市場競爭能力的重要手段，只有高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作才能更好地促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，相關(guān)政府部門和行業(yè)管理機(jī)構(gòu)要采取有效措施提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，并對影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，通過合理措施提高我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平。