喬春霞　張瑞清　王衛(wèi)丹

[摘要]內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，本文重點(diǎn)分析了內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)問(wèn)題，文章先闡述了內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制的內(nèi)涵；再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，研究了內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系；最后，分析了提高內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制質(zhì)量的有效策略，希望能對(duì)相關(guān)人員工作有所幫助。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 企業(yè)發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)制度是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，由各個(gè)企業(yè)部門(mén)根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定來(lái)確定專門(mén)的審計(jì)結(jié)構(gòu)，并根據(jù)程序?qū)镜呢?cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)。由此可見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用，所以在當(dāng)前情況下，必須要深入了解內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)要求，為更好的推動(dòng)企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部審計(jì)特征

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)特征主要體現(xiàn)在以下幾方面：①企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向性的特點(diǎn)，只對(duì)本單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；②內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，企業(yè)的各項(xiàng)管理規(guī)定都不會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，并且內(nèi)部審計(jì)還會(huì)設(shè)置獨(dú)立的檢查與管理部門(mén)，是維護(hù)國(guó)家利益的重要保證；③內(nèi)部審計(jì)的程序相對(duì)簡(jiǎn)化，在審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等都能得到有效的簡(jiǎn)化，因此能夠讓很多企業(yè)原本復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作得到順利的解決；④內(nèi)部審計(jì)的范圍十分廣泛，能夠基本涵蓋企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且能夠及時(shí)的對(duì)相關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)情況等進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，審計(jì)部門(mén)在記錄問(wèn)題的同時(shí)還能與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行有效的溝通，確保問(wèn)題能夠在短時(shí)間內(nèi)得到解決。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行有效干預(yù)的方法。在實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部控制需要明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境信息進(jìn)行調(diào)整，包括企業(yè)文化、管理策略等。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是控制影響企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)因素，在避免風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的同時(shí)，還要盡可能降低已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的危害，最終推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

在對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的特征與定義進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，兩者在企業(yè)管理中具有相互促進(jìn)、相互依存的關(guān)系。一方面，內(nèi)部審計(jì)本身就具有監(jiān)督、控制的職能，因此在企業(yè)內(nèi)部管理的范疇上，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際上是一種特殊的內(nèi)部控制行為，能夠在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上有計(jì)劃的開(kāi)展各項(xiàng)工作，并依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)明確審計(jì)的程序、結(jié)果等。所以，內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)直接決定內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。從整個(gè)企業(yè)管理的角度來(lái)看，假設(shè)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在十分嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，那么內(nèi)部審計(jì)的正常開(kāi)展將會(huì)受到影響。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也會(huì)推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，從工作職能上來(lái)看，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之后，就能對(duì)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，保證企業(yè)管理層了解內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，做到心中有數(shù)，進(jìn)而保證各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展，避免“內(nèi)控失效”問(wèn)題的發(fā)生。

由此可見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部管理之間存在密切的聯(lián)系，兩者缺一不可。

三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的策略分析

（一）保證內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的規(guī)模

從企業(yè)管理的角度來(lái)看，其內(nèi)部控制質(zhì)量的保障就是內(nèi)部控制的規(guī)模，這也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)力的一種重要體現(xiàn)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部控制的規(guī)?？梢詮膬?nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的人員數(shù)量規(guī)模來(lái)體現(xiàn)，通過(guò)設(shè)置一定數(shù)量具有專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)的人員，能夠顯著提高企業(yè)的內(nèi)部控制與審計(jì)水平，讓各項(xiàng)工作得到順利的開(kāi)展。同時(shí)，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制規(guī)模的擴(kuò)大，員工之間也能形成競(jìng)爭(zhēng)，在潛移默化中影響員工的工作，這對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制質(zhì)量具有重要意義。

有學(xué)者在介紹本公司的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作時(shí)，就采用上文所提出的方法擴(kuò)大本公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模，通過(guò)進(jìn)行全面人才隊(duì)伍建設(shè)的方法，指導(dǎo)相關(guān)工作的開(kāi)展。他研究發(fā)現(xiàn)，在采用內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制策略時(shí)，隨著本公司人才隊(duì)伍規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公司相關(guān)工作的開(kāi)展發(fā)生了變化，公司內(nèi)部逐漸形成了一股良好的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣，激勵(lì)制度也能在公司審計(jì)與內(nèi)部控制中得到應(yīng)用，顯著提高了相關(guān)工作的工作效率。這一結(jié)果證明，上述策略具有可行性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的信息化水平

信息化技術(shù)的發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的開(kāi)展提供了新的途徑，在這種情況下，為了能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制質(zhì)量，就需要實(shí)現(xiàn)工作信息化，從信息化角度對(duì)工作的流程進(jìn)行控制，最終提高工作質(zhì)量。

潞安集團(tuán)旗下某煤業(yè)有限責(zé)任公司，在內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制中，構(gòu)建了信息系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門(mén)信息的傳達(dá)，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)的各種信息資料都能在系統(tǒng)中傳播。例如，內(nèi)部控制的相關(guān)要求都能直接通過(guò)系統(tǒng)傳送到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這樣內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)，就能與內(nèi)控部門(mén)實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，依靠?jī)?nèi)部控制部門(mén)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)情況的審計(jì)；在生成審計(jì)結(jié)果后，審計(jì)科還能通過(guò)信息技術(shù)手段對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行編輯，并通過(guò)報(bào)表、柱狀圖等向內(nèi)控部門(mén)反饋審計(jì)結(jié)果，讓內(nèi)控部門(mén)能在第一時(shí)間掌握企業(yè)的基本信息，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，為了推進(jìn)本公司信息化技術(shù)的發(fā)展，管理層還在內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制中進(jìn)一步規(guī)范了相關(guān)機(jī)構(gòu)，保證了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，在信息系統(tǒng)中單獨(dú)開(kāi)設(shè)了屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)的頁(yè)面，保證內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作都能在規(guī)范下完成，提高工作效果。

該公司在采用信息技術(shù)手段后，發(fā)現(xiàn)本公司的工作質(zhì)量得到明顯的提高，各種審計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性與之前相比得到明顯的改善，并且審計(jì)的可靠性增強(qiáng)，有效滿足了企業(yè)發(fā)展的基本要求。并且，由于該企業(yè)的審計(jì)工作設(shè)置了單獨(dú)的模塊，所以審計(jì)各項(xiàng)工作都在最大程度上保證了獨(dú)立性，提高了工作效率。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制質(zhì)量一直是影響企業(yè)管護(hù)理的重要因素，在這種情況下，必須要深入認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的要點(diǎn)，在掌握兩者之間聯(lián)系的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制質(zhì)量之間具有明顯的關(guān)聯(lián)性，所以要從企業(yè)管理的全局角度入手，尋找突破口，為全面提高工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。