楊珂月 王杰 彭三波

摘要：在經(jīng)濟競爭愈加激烈和全球一體化的趨勢下，房地產(chǎn)的發(fā)展變得尤為的重要，稅收對于房地產(chǎn)的運營影響重大。本文探討房地產(chǎn)的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃模式的搭建，為企業(yè)加強稅務(wù)籌劃提供可行性意見。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅務(wù)管理

一、引言

正在悄然來臨的老齡化時代，一方面給經(jīng)濟增長帶來了更大的挑戰(zhàn)，但同時也催生著新的需求。2015年底，我國65歲及以上人口達1.44 億，占總?cè)丝诒壤秊?0.5%，預(yù)計到2025年老齡人口將增加到2億人。根據(jù)美國養(yǎng)老市場的發(fā)展經(jīng)驗，健康照護產(chǎn)業(yè)占整體GDP的10%，其中老齡照護占健康照護產(chǎn)業(yè)的10%，養(yǎng)老住宅與老齡照護產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值相當。如果中國GDP保持每年7%的增速，預(yù)估到2023年，中國的老齡照 護與養(yǎng)老地產(chǎn)將各產(chǎn)生1萬億元的市場機會。除了住房本身，隨著年輕一代消費觀念轉(zhuǎn)變和互聯(lián)網(wǎng)時代的來臨，大量新出現(xiàn)的城市配套需求尚待得到滿足。

在房地產(chǎn)金融領(lǐng)域，中國也還處于充滿想象力的起步階段。美國REITs市場在20世紀80年代后出現(xiàn)爆發(fā)式增長，截至2015年底總市值達9390億美元，是1985年的122倍。1972-2015年，美國權(quán)益型 REITs 的復(fù)合年均收益率為12%，而同期納斯達克和道瓊斯工業(yè)平均指數(shù)年化收益分別為 8.86%和6.99%。中國未來的可證券化資產(chǎn)規(guī)模將明顯超過美國，這是一片巨大的、尚未開墾的處女地。同時，中國城市化的趨勢，愈加明顯，未來中國市場對于房子的供應(yīng)的要求會進一步加大。

二、A集團房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及其存在的問題分析

（一）A集團概述

A集團1988年進入房地產(chǎn)行業(yè)，經(jīng)過近30年的發(fā)展，成為國內(nèi)領(lǐng)先的房地產(chǎn)公司，目前主營業(yè)務(wù)包括房地產(chǎn)開發(fā)和物業(yè)服務(wù)。公司聚焦城市圈帶的發(fā)展戰(zhàn)略，截至2015年底，公司進入中國大陸66個城市，分布在以珠三角為核心的廣深區(qū)域、以長三角為核心的上海區(qū)域、以環(huán)渤海為核心的北京區(qū)域，以及由中西部中心城市組成的成都區(qū)域。此外，A集團自2013年起開始嘗試海外投資，目前已經(jīng)進入新加坡、舊金山、紐約、倫敦等海外城市，參與數(shù)十個房地產(chǎn)開發(fā)項目。

2016 年1月A集團啟動了“沃土計劃”，旨在以信息化建設(shè)為抓手，全面提升經(jīng)營效率并推動業(yè)務(wù)持續(xù)增長。2016年5 月，房地產(chǎn)業(yè)正式納入試點范圍。A集團成立了營改增專項小組，全面梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，通過業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅收一體化平臺建設(shè)，創(chuàng)造性的搭建了增值稅自動申報管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了信息化管理模式，適應(yīng)了政策的調(diào)整，支持了A集團生產(chǎn)建造系統(tǒng)的精益化管理和供應(yīng)商協(xié)同。

（二）存在的主要問題

1.稅務(wù)管理方式理解不足，上報數(shù)據(jù)不及時

由于企業(yè)對于大數(shù)據(jù)的到來并沒有真正的重視起來，因此，企業(yè)對于稅務(wù)管理的管理方式的安排還沒有達到可以滿足集團內(nèi)部稅務(wù)管理的要求。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，會計數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，企業(yè)并沒有積極采取相應(yīng)的措施來處理復(fù)雜的數(shù)據(jù)。另外，由于企業(yè)對于稅務(wù)管理的重視程度不夠，稅務(wù)管理人員之間的協(xié)作不夠，加之房地產(chǎn)稅負較重，所需要申報的稅種也復(fù)雜多樣。導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)無法及時收集并高效處理，從而導(dǎo)致了上報相應(yīng)的稅務(wù)數(shù)據(jù)不及時。

2.涉稅風(fēng)險認識不足，風(fēng)險管控機制不完善

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的意識不強，因此對于政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險沒有進行明確的細分，增大了稅務(wù)風(fēng)險。相關(guān)的稅務(wù)管理人員由于其自身的專業(yè)技能還沒能完全契合大數(shù)據(jù)時代的要求，知識仍停留在書本上，并沒有將書本上的知識應(yīng)用到稅務(wù)實踐中，并且企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理機制并不完善，因此風(fēng)險管控還尚未完善。

三、大數(shù)據(jù)下加強中國房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)管理的必要性分析

（一）適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代空前發(fā)展的必然選擇

大數(shù)據(jù)的來臨之時，各地稅務(wù)機關(guān)利用大數(shù)據(jù)平臺來進行征稅，提高了稅收征收效率。同時稅務(wù)局幾乎無死角的征稅，中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果再用以前的方式來進行避稅，則無法達到了預(yù)期的效果了，還可能遇到被罰款的風(fēng)險。因此，中國房地產(chǎn)企業(yè)必須在大數(shù)據(jù)下加強企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理，達到在合法且符合稅法的基礎(chǔ)上，合理避稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目的。

（二）有效防范中國房地產(chǎn)企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇

大數(shù)據(jù)時代下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理人員不應(yīng)該像以前一樣只重視，財務(wù)報表上的資產(chǎn)、負債、利潤等等，如果將本企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)上傳到稅務(wù)機關(guān)，使得稅務(wù)機關(guān)可以通過大數(shù)據(jù)分析為企業(yè)分析出現(xiàn)的財務(wù)問題，并針對這些問題，制定出相應(yīng)的稅收政策，可以使得房地產(chǎn)企業(yè)在稅種多且復(fù)雜的情況下，有效防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

四、大數(shù)據(jù)時代中國房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的應(yīng)對策略

（一）提高企業(yè)自身對涉稅風(fēng)險的認識

由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及的稅收的數(shù)額比較大，而在大數(shù)據(jù)時代下為稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管房地產(chǎn)業(yè)稅收提供了更多有利的措施。因此，像A集團這樣的大型企業(yè)，應(yīng)該加強員工的稅務(wù)方面的風(fēng)險意識，，每月都要進行稅務(wù)知識培訓(xùn)，只有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識，他們才能在稅務(wù)管理上更加謹慎、細心。

（二）建立與完善高效的稅收風(fēng)險內(nèi)控制度

對于像A集團這樣的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部費用核算機制。子公司按要求在每月的固定日期將費用登記表匯總到集團總部。集團總部再根據(jù)匯總數(shù)據(jù)來分析集團內(nèi)部稅務(wù)管理的問題，從而及時做出相應(yīng)的稅務(wù)管理策略。

（三）積極與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，夯實稅企合作互信基礎(chǔ)

大數(shù)據(jù)時代，房地產(chǎn)企業(yè)在遇到稅務(wù)方面的問題是，不能依靠不合法的關(guān)聯(lián)方交易等等方式來降低賦稅，達到房地產(chǎn)企業(yè)利潤最大化的目的，而應(yīng)該積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，稅務(wù)機關(guān)再根據(jù)大多數(shù)企業(yè)的情況，制定出符合企業(yè)稅收的相應(yīng)政策。

參考文獻：

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