●丁 輝/湖北省財政廳副廳長、黨組成員

完善新時代財政財務(wù)監(jiān)管機制的思考

●丁 輝/湖北省財政廳副廳長、黨組成員

編者按：習(xí)近平同志在十九大報告中指出，創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力。財政監(jiān)督事業(yè)的發(fā)展也離不開探索與創(chuàng)新。近年來，各地財政監(jiān)督部門不斷更新監(jiān)督理念，創(chuàng)新監(jiān)督方法，形成了豐富的財政監(jiān)督理論成果和實踐經(jīng)驗。為引導(dǎo)各地財政監(jiān)督部門探索新方法，開辟新思路，本刊自2018年第一期起開設(shè)“地方財政監(jiān)督創(chuàng)新與探索專欄”，介紹湖北等地財政監(jiān)督工作的理論創(chuàng)新和實踐探索，與廣大讀者一起交流與探討。

黨的十八大以來，湖北省行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理得到全面改觀，財政財務(wù)管理水平有了較大提高，體現(xiàn)在財政財務(wù)監(jiān)管制度不斷完善，監(jiān)督力量進(jìn)一步整合和提升，服務(wù)意識逐步增強等方面。新時代的歷史定位要求財政財務(wù)監(jiān)管站位更高，當(dāng)前卻還存在財經(jīng)紀(jì)律意識淡薄、內(nèi)部管理及內(nèi)控制度薄弱、追責(zé)問責(zé)機制尚不健全、相關(guān)體制機制待完善等問題。鑒于此，結(jié)合調(diào)研實踐，筆者提出了新時代加強財政財務(wù)監(jiān)管的一些思考與建議。

新時代 財政財務(wù)監(jiān)管 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，財政收入增長趨緩，財政收支矛盾不斷加大。黨的十八屆三中全會提出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，這一新形勢下的新定位對加強財政財務(wù)管理工作提出了更高的要求，客觀上要求進(jìn)一步強化財政財務(wù)監(jiān)管。在新的經(jīng)濟形勢下，財政財務(wù)監(jiān)管的內(nèi)涵和范圍也發(fā)生了深刻的變化，其范圍主要包含財政部門對行政事業(yè)單位或財政資金使用單位 （即行政單位、全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位等）的財政財務(wù)活動合規(guī)性、安全性、有效性所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。黨的十八大以來，在湖北省領(lǐng)導(dǎo)的嚴(yán)抓力管下全省行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理水平得到全面改觀，為深入推進(jìn)財稅體制改革作出了重要探索。黨的十九大后，我國步入新時代的歷史方位，要實現(xiàn)中華民族“強起來”的偉大飛躍，發(fā)揮財政的基礎(chǔ)治理作用，離不開財政財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)代化。2017年湖北省財政工作會議將財政財務(wù)監(jiān)管列為全省財政改革發(fā)展的重點工作，要求強化財政財務(wù)監(jiān)管，推動財政可持續(xù)發(fā)展。

一、大力整頓，行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理全面改觀

黨的十八大以來，隨著中央“八項規(guī)定”的出臺、反“四風(fēng)”整治的大力開展，湖北省各類財經(jīng)違紀(jì)違規(guī)行為明顯減少，各級行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平不斷提高，“不敢違規(guī)、不想違規(guī)、不能違規(guī)”的財政財務(wù)管理機制逐步形成。數(shù)據(jù)顯示，自2014年以來，湖北省會計監(jiān)督檢查所發(fā)現(xiàn)的各類違紀(jì)違規(guī)問題有所減少，檢查出各類違規(guī)問題資金有所下降：2014年全省會計監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)各類違紀(jì)違規(guī)問題資金533351.74萬元，2015年會計監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)全省各類問題資金303341.8萬元，2016年檢查發(fā)現(xiàn)各類問題資金250228.7萬元。財政部門遵循“標(biāo)本兼治、綜合治理”的方針，將財政財務(wù)監(jiān)管與反腐倡廉等工作結(jié)合起來，提高了各方遵紀(jì)守規(guī)的意識，中央“八項規(guī)定”、省委“六條意見”得到扎實落實，凈化了財務(wù)環(huán)境，規(guī)范了經(jīng)濟秩序，各級行政事業(yè)單位在進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度、切實加強財務(wù)管理水平方面有了明顯進(jìn)步，亂支亂補現(xiàn)象得以有效遏制，特別是“三公”經(jīng)費大幅下降，會計基礎(chǔ)工作得以規(guī)范。

（一）以制度為基石，財政財務(wù)監(jiān)管步入“三化”

近年來，各地財政部門在“大監(jiān)督”理念的引領(lǐng)下，建機立制，制度先行，以自身監(jiān)督檢查的科學(xué)化、制度化、規(guī)范化不斷推進(jìn)被監(jiān)管部門單位財政財務(wù)管理水平的提升。如：湖北省荊門市制定了《市財政局關(guān)于構(gòu)建財政大監(jiān)督格局的工作意見》和《市財政局重點專項監(jiān)督檢查操作規(guī)程》兩份財政監(jiān)督改革創(chuàng)新引領(lǐng)性文件，實行財政工作目標(biāo)責(zé)任積分量化考核管理辦法，健全和完善財政“大監(jiān)督”運行保障制度；十堰市財政監(jiān)督檢查局則通過建章立制，實行財政部門監(jiān)督一個口子對外的監(jiān)管模式，將會計局、非稅局、采購辦、監(jiān)督局等監(jiān)督檢查集中聯(lián)合，實行統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一規(guī)范程序、統(tǒng)一行政處罰，基本形成了全員參與、分工明確、各負(fù)其責(zé)的“大監(jiān)督”格局。

調(diào)研還發(fā)現(xiàn)，全省各地市在對行政事業(yè)單位開展財政財務(wù)監(jiān)督檢查工作中，堅持科學(xué)監(jiān)督、依法監(jiān)督，不斷改進(jìn)監(jiān)督方式方法，在推動行政事業(yè)單位執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律常態(tài)化、機制化方面也取得了顯著成效，促進(jìn)了各部門單位財政財務(wù)管理水平的提升。如十堰市民政局依照差旅費、會議費和招待費等相關(guān)費用的開支標(biāo)準(zhǔn)與管理辦法，嚴(yán)控“三公”經(jīng)費支出，取得了明顯成效。2016年，該局“三公”支出14.57萬元，比2015年51.74萬元減少37.17萬元，下降73.90%。

（二）整合監(jiān)督力量，財政財務(wù)監(jiān)管效能大幅提升

財政部門對行政事業(yè)單位財政財務(wù)監(jiān)管政策性強，涉及面廣，需要整合各種監(jiān)督力量，齊抓共管。在近年來全省開展的各項專項檢查實踐中，部門間合力監(jiān)管、聯(lián)動檢查的監(jiān)督機制日漸形成。從檢查方式來看，避免了多部門對單位的重復(fù)檢查，減輕了檢查單位和被檢查單位的工作量；從檢查效果來看，各部門發(fā)揮各自優(yōu)勢，信息共享、資源互通，既彌補了檢查人員的知識短板，提升了知識層次，又為被檢查單位提供了更全面更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和指導(dǎo)；從檢查成果運用上看，各部門對重點檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，尤其是一些“合情不合理、合情不合法、合法不合理、既不合法又不合理”的問題，認(rèn)真分析原因、找準(zhǔn)癥結(jié)，倒逼本部門從制度上進(jìn)行改進(jìn)和完善，更有效地提升了行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理水平。部分地市堅持內(nèi)外并舉，切實整合內(nèi)外監(jiān)督力量，通過協(xié)同監(jiān)管，在提升財政監(jiān)督效力方面作出了有益探索。如：十堰市財政監(jiān)督檢查局注重把專職監(jiān)督機構(gòu)與業(yè)務(wù)部門監(jiān)督融合起來，年初在制定監(jiān)督檢查計劃時，通過上門、函詢等方式充分征求相關(guān)業(yè)務(wù)科室、單位的意見和建議，將監(jiān)督檢查的項目、單位一并納入年度整體計劃之中；荊門市財政監(jiān)督檢查局在履行監(jiān)管職責(zé)的過程中，建立了與其他監(jiān)管部門聯(lián)合執(zhí)法的監(jiān)管機制。

（三）服務(wù)意識增強，初步實現(xiàn)財政財務(wù)監(jiān)管轉(zhuǎn)型

黨的十八大以來，在開展財政財務(wù)監(jiān)督檢查中一個明顯的改變是被檢查單位對監(jiān)督人員態(tài)度的轉(zhuǎn)變。監(jiān)督人員從單純地開展檢查到幫助單位提高財務(wù)管理水平，協(xié)助完善財務(wù)管理制度，受到了被檢查單位的認(rèn)可和歡迎。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，通過對行政事業(yè)單位財政財務(wù)監(jiān)督檢查，被檢查單位的領(lǐng)導(dǎo)“重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)”的現(xiàn)象得到明顯改善。在開展會計監(jiān)督檢查時不僅處理處罰問題，而且?guī)椭鷨挝煌晟坪徒∪珪嫼怂泱w制，提高工作效率，有效促進(jìn)了單位財務(wù)人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提升，也大大提升了財務(wù)部門在單位管理中的地位。十堰市財政監(jiān)督檢查局對此有深刻理解，該局秉承服務(wù)寓監(jiān)督，監(jiān)督促規(guī)范的理念，將對行政事業(yè)單位財政財務(wù)監(jiān)管與規(guī)范財政管理、促進(jìn)財政改革、完善財經(jīng)制度緊密結(jié)合起來，針對檢查發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性的違法違紀(jì)問題和財稅管理方面的漏洞，提出了許多建設(shè)性的意見和建議，對強化財政財務(wù)管理起到了良好的促進(jìn)作用，營造了良好的監(jiān)督與被監(jiān)督的氛圍。

二、提升站位，強化財政財務(wù)監(jiān)管仍需持續(xù)推進(jìn)

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，這一高站位對財政財務(wù)監(jiān)管提出了高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求。當(dāng)前，全省各行政事業(yè)單位財政財務(wù)監(jiān)管取得了顯著的進(jìn)步和良好成效，但也應(yīng)清醒地看到，一些地方部門及單位仍然存在財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行不嚴(yán)、財經(jīng)紀(jì)律松弛、財務(wù)管理領(lǐng)域失范失序的情況，一定程度上制約了全省經(jīng)濟快速發(fā)展。

（一）財經(jīng)紀(jì)律意識仍然淡薄

隨著中央“八項規(guī)定”的出臺和反“四風(fēng)”整治的大力開展，財經(jīng)違紀(jì)違規(guī)行為已有明顯改善。但在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，仍有不少行政事業(yè)單位財經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，主要表現(xiàn)在：一是單位領(lǐng)導(dǎo)觀念守舊，法治意識不強，以自身意志為準(zhǔn)則作出決策，違反財經(jīng)紀(jì)律。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了部門利益或者個人利益，故意違反財務(wù)管理制度；有些單位隱匿、坐支經(jīng)營性資產(chǎn)收入，私設(shè)“小金庫”。二是對財務(wù)工作不重視，導(dǎo)致單位財政財務(wù)管理基礎(chǔ)日益弱化。體現(xiàn)在財務(wù)機構(gòu)不健全、財務(wù)人員配備不全、業(yè)務(wù)水平不高，導(dǎo)致財務(wù)基礎(chǔ)管理日漸削弱。三是財務(wù)人員缺乏財經(jīng)紀(jì)律敏感性，執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度不嚴(yán)格。財務(wù)人員缺乏獨立性，在具體財務(wù)工作中僅聽命于領(lǐng)導(dǎo)指示，操作過程中隨意性較大，無視財經(jīng)紀(jì)律的存在。

（二）內(nèi)部管理及內(nèi)控制度基礎(chǔ)薄弱

建立健全內(nèi)部制衡機制是確保財政管理有效運行的必要條件。然而，當(dāng)前監(jiān)督單位和各行政事業(yè)單位中存在的一大普遍現(xiàn)象是內(nèi)部管理及內(nèi)控制度基礎(chǔ)薄弱。主要體現(xiàn)在：第一，內(nèi)部控制意識不強，對單位內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識。內(nèi)部控制建設(shè)作為一項新工作，財政部門對其尚未達(dá)成共識，離全員內(nèi)控的思想意識還有一定距離。第二，缺乏健全的內(nèi)部控制制度，財務(wù)管理乏力。由于不少單位尚未建立健全的內(nèi)部控制制度，財務(wù)管理職責(zé)不明，缺乏有效銜接，導(dǎo)致財務(wù)管理制度執(zhí)行不力，財務(wù)管理混亂。第三，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺少基本操作指引，導(dǎo)致一些單位在具體執(zhí)行過程中操作困難。目前有些單位建立的內(nèi)部控制制度僅作大體框架規(guī)定，對制度的全面性、適應(yīng)性及設(shè)計運行有效性掌握不準(zhǔn)，導(dǎo)致執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制的作用沒有得到很好發(fā)揮。

（三）追責(zé)問責(zé)機制尚不健全

追責(zé)問責(zé)機制的構(gòu)建有助于約束相關(guān)責(zé)任人員的違法違規(guī)行為，促進(jìn)各項政策法規(guī)切實落地。然而，實際工作中往往會出現(xiàn)檢查容易、處理難的狀況，發(fā)現(xiàn)問題“高高舉起”、處理問題“輕輕落下”的現(xiàn)象較為普遍，一定程度上制約了財政財務(wù)監(jiān)督效力的發(fā)揮。究其原因，一來由于財政專職監(jiān)督檢查機構(gòu)的人員配備層層遞減，難以適應(yīng)財務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)薄弱、問題多等監(jiān)督形勢的需要；二來由于財政監(jiān)督的獨立性不強，財政監(jiān)督的制約因素較多，對違法行為的處理處罰力度偏軟；三來由于我國現(xiàn)行的部分法律、行政法規(guī)內(nèi)容不相協(xié)調(diào)，導(dǎo)致處罰行為失去效力；四是當(dāng)前財政行政處罰方式的手段較為單一，缺乏對單位和個人的有效制約。即便可以移送，但是由于舉證、移送移交手續(xù)十分繁瑣復(fù)雜，導(dǎo)致檢查者不愿意對違法違規(guī)行為人進(jìn)行進(jìn)一步處理處罰；五是由于對財政監(jiān)督檢查的行政處理處罰的執(zhí)行沒有明確的責(zé)任追究機制，導(dǎo)致財政部門行政處理越來越少，檢查后對問題的處理方式僅僅是督促整改，且越來越普遍。

（四）相關(guān)體制機制有待完善

在政府機構(gòu)改革的大環(huán)境下，財政財務(wù)監(jiān)管機構(gòu)的定位被日趨邊緣化?？陀^上來說，一方面市（州）、縣（市、區(qū)）財政監(jiān)督機構(gòu)均改為公益一類事業(yè)單位，導(dǎo)致執(zhí)法主體資格受限，一定程度影響到財政監(jiān)督檢查工作的有效開展；另一方面，機構(gòu)和力量配備缺乏頂層制度支持。而這與財政監(jiān)督面臨的新形勢、新任務(wù)、新要求形成巨大的反差。首先，當(dāng)前財政財務(wù)監(jiān)管制度與建設(shè)現(xiàn)代財政制度的要求不相適應(yīng)。一方面，財政監(jiān)督法治建設(shè)站位不高，缺少財政監(jiān)督獨立法律；另一方面，現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行脫節(jié)問題有待修訂完善，離現(xiàn)代財政制度的要求還有一定距離。其次，財政財務(wù)監(jiān)管內(nèi)部機制不匹配，監(jiān)督主體、程序、成果運用相關(guān)機制不完善。再次，財政財會人員成長和培養(yǎng)機制欠缺，導(dǎo)致財政財務(wù)監(jiān)管缺乏有力的支撐點。最后，現(xiàn)行財政財務(wù)管理制度缺陷為財務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生滋養(yǎng)了土壤。財政財務(wù)制度中的漏洞以及部分法規(guī)制度之間相互矛盾，部分單位出于“無奈之舉”或有心“鉆空子”，形成了財政財務(wù)違規(guī)行為的客觀環(huán)境。

（五）監(jiān)督成果運用和監(jiān)督效能亟待加強

由于監(jiān)督資源和監(jiān)督力量尚未進(jìn)行有效整合，導(dǎo)致監(jiān)督檢查工作整體效能不高。一是由于監(jiān)督任務(wù)缺乏科學(xué)謀劃，導(dǎo)致監(jiān)督力量和資源分配并不合理。年初安排監(jiān)督計劃時，缺乏統(tǒng)籌謀劃，未對監(jiān)督資源進(jìn)行全盤綜合部署，導(dǎo)致監(jiān)督力量分配不均。二是監(jiān)督主體之間的協(xié)調(diào)配合機制尚未形成。各業(yè)務(wù)管理機構(gòu)大都“分塊”設(shè)置，專職監(jiān)督機構(gòu)與其他業(yè)務(wù)機構(gòu)各行其是，尚未建立科學(xué)的監(jiān)督工作協(xié)調(diào)機制，難以形成監(jiān)督合力。三是由于監(jiān)督信息化水平不高，與各方溝通聯(lián)系不夠緊密，信息共享不暢通，導(dǎo)致檢查針對性不強，檢查效果不理想。四是監(jiān)督成果利用不充分，導(dǎo)致財政監(jiān)督處理處罰落實難。各種單項的檢查和日常的監(jiān)督成果互相屏蔽，互不支撐，既沒有綜合上升到?jīng)Q策層面，又沒有相互及時共享，監(jiān)督成果停留在理論上，無法倒逼相關(guān)單位和人員改進(jìn)工作，完善制度的作用難以發(fā)揮。

（六）財政財務(wù)監(jiān)管基礎(chǔ)不牢

財政財務(wù)監(jiān)管基礎(chǔ)工作尤其體現(xiàn)在人員隊伍建設(shè)上，薄弱的監(jiān)督力量無法適應(yīng)當(dāng)前財政財務(wù)監(jiān)管工作所面臨的新形勢、新任務(wù)、新要求。主要體現(xiàn)在：基層預(yù)算單位的財務(wù)機構(gòu)不健全、財務(wù)人員不穩(wěn)定，導(dǎo)致財務(wù)管理日漸削弱；財政財務(wù)檢查人員素養(yǎng)與檢查要求存在較大差距，難以適應(yīng)財務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)薄弱、問題多等監(jiān)督形勢的需要；監(jiān)督檢查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高等。究其原因，一是市（州）、縣（市、區(qū)）財政監(jiān)督機構(gòu)均改為公益一類事業(yè)單位，導(dǎo)致執(zhí)法主體資格受限，影響了監(jiān)督檢查工作的權(quán)威性和推進(jìn)力度。二是機構(gòu)和力量配備缺乏頂層制度支持。當(dāng)前，縱向看財政監(jiān)督機構(gòu)和力量配備實際情況，基本呈現(xiàn)出越往基層越弱化的“倒金字塔”格局，財政監(jiān)督機構(gòu)長期受到地位不高、力量短缺、人員不穩(wěn)定等問題的困擾，這種格局與財政監(jiān)督面臨的新形勢、新任務(wù)、新要求形成巨大的反差。

三、全面謀劃，助力新時代財政財務(wù)監(jiān)管上臺階

黨的十九大報告提出：“經(jīng)過長期努力，中國特色社會主義進(jìn)入了新時代，這是我國發(fā)展新的歷史方位?！敝腥A民族要實現(xiàn)從“站起來、富起來”到“強起來”的偉大飛躍，離不開現(xiàn)代財政制度的有力支撐，也有賴于健全的財政財務(wù)監(jiān)管制度作保障。新時代下，實現(xiàn)全省財政財務(wù)監(jiān)管工作上新臺階，需要重點從四個方面下工夫。

（一）完善財政財務(wù)監(jiān)管體制，提供制度保障

完善財政財務(wù)監(jiān)管體制機制，是從根本上解決問題的關(guān)鍵路徑?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位財政財務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)滯后于現(xiàn)代財政制度，一定程度上制約了財政財務(wù)監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。為此，首先要提高財政監(jiān)督法制建設(shè)站位。目前缺乏一部全國性的、可以指導(dǎo)財政監(jiān)督業(yè)務(wù)開展的實體性法律或行政法規(guī)。從財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱以及財政監(jiān)督在財政職能所處的重要地位角度看，財政法規(guī)制度體系建設(shè)及其站位仍然有待加強和提升。其次，適時修訂完善現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)以解決法律法規(guī)執(zhí)行脫節(jié)現(xiàn)狀。《財政違法行為處罰處分條例》執(zhí)行至今已近13年，許多法律條款已不適應(yīng)當(dāng)前監(jiān)管實踐，針對《財政違法行為處罰處分條例》與《預(yù)算法》脫節(jié)的內(nèi)容必須進(jìn)行修訂。最后，全面梳理和完善現(xiàn)行財政財務(wù)制度，從根本上消除違法違規(guī)行為產(chǎn)生的制度弊端和漏洞。

（二）夯實行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，打牢自身基礎(chǔ)

夯實單位內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督，有利于完善行政事業(yè)單位財政財務(wù)監(jiān)管機制，提高監(jiān)管成效。新形勢下，監(jiān)督人員應(yīng)協(xié)助行政事業(yè)單位通過強化單位負(fù)責(zé)人財務(wù)主體責(zé)任、財務(wù)主管直接責(zé)任、財務(wù)人員具體責(zé)任“三大責(zé)任”來進(jìn)一步夯實內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督。一是完善內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)。針對部分單位會計機構(gòu)不健全，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等問題，要求單位先健全內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)，配備符合崗位要求的財務(wù)人員，制定和完善規(guī)范的管理制度，讓財務(wù)正常高效運轉(zhuǎn)。二是完善財務(wù)制度，強化財務(wù)管理控制力。針對制度不全、銜接不當(dāng)、執(zhí)行不力的現(xiàn)狀，通過制定決策、執(zhí)行、監(jiān)督三位一體的財務(wù)控制機制，強化財務(wù)管控能力。三是建立單位內(nèi)部財務(wù)違紀(jì)違規(guī)處罰責(zé)任追究制度，嚴(yán)肅處理。針對部分單位屢查屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象，從單位內(nèi)部著手，明確主體責(zé)任，建立內(nèi)部處理處罰制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，從源頭上遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。四是合理設(shè)置財務(wù)崗位，確保崗位權(quán)責(zé)明確。嚴(yán)格按照《會計法》的規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員或者委托代理記賬機構(gòu)進(jìn)行代理記賬，建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制度。嚴(yán)格貫徹“錢賬分開”的原則，確保不相容崗位相互分離。

（三）做實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，嚴(yán)格風(fēng)險防范

新形勢下，建立健全內(nèi)部控制體系，提高各級財政部門和行政事業(yè)單位的風(fēng)險防控能力和內(nèi)部管理水平，是相關(guān)部門更好地履行財政財務(wù)監(jiān)管職能，不斷提高財政管理水平的必然選擇。一是因地制宜地完善內(nèi)控制度體系建設(shè)。不僅要借鑒其他地方內(nèi)控制度建設(shè)方面先進(jìn)經(jīng)驗和做法，更重要的是堅持遵循因地制宜、統(tǒng)籌規(guī)劃的原則積極出臺符合當(dāng)?shù)貙嶋H、適合單位實情的內(nèi)控制度，有效防范內(nèi)控風(fēng)險，全面提升財政財務(wù)管理水平。二是全面梳理業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)控風(fēng)險預(yù)警。組織專人按時梳理容易出現(xiàn)、頻繁出現(xiàn)的風(fēng)險點和風(fēng)險環(huán)節(jié)，建立內(nèi)部控制預(yù)警機制，與內(nèi)部控制檢查工作有效銜接，將可能出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險問題扼制在源頭。三是完善內(nèi)控問責(zé)機制，堅決將內(nèi)控制度執(zhí)行落實到位。應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部控制職能部門，定期或不定期地組織開展各項檢查，將不同的風(fēng)險事件分成不同的等級，區(qū)別對待，制定對應(yīng)的懲戒措施，堅持有責(zé)必問、問責(zé)必嚴(yán)，確保內(nèi)控制度不折不扣地執(zhí)行。

（四）著力提升人員隊伍建設(shè)，提升監(jiān)管水平

財政財務(wù)監(jiān)管是一項專業(yè)性和綜合性極強的工作，對相關(guān)人員素質(zhì)要求也非常高。應(yīng)通過專業(yè)選拔、人員培訓(xùn)、績效考核等多途徑全面提升財政財務(wù)人員監(jiān)管水平，使人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力與崗位要求相匹配。一是升格機構(gòu)設(shè)置，充實人員隊伍。針對監(jiān)督部門和各行政事業(yè)單位機構(gòu)不全、人員不齊整問題，升格財政監(jiān)督專職機構(gòu)或高配財政監(jiān)督機構(gòu)負(fù)責(zé)人，積極推進(jìn)基層財政部門設(shè)立專職監(jiān)督機構(gòu)，通過派駐、購買服務(wù)等形式充實財政財務(wù)人員隊伍，以完善機構(gòu)配置。二是不斷提高財政財務(wù)人員綜合素質(zhì)。優(yōu)化和完善選人用人制度，嚴(yán)把選人用人關(guān)口，選調(diào)高素質(zhì)人員，確保財政資金管理崗位上的人員一律具有堅定的政治立場和較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)，成為自覺遵守和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的“鐵軍”和“尖兵”。三是要加大宣傳教育力度。通過定期開展黨風(fēng)廉政教育、法制法紀(jì)教育和學(xué)習(xí)中央及財政部相關(guān)政策精神等形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳教育活動，引導(dǎo)廣大財政干部員工隊伍積極適應(yīng)新常態(tài)，樹立正確的權(quán)力觀和事業(yè)觀。四是增強新時期的財政干部培訓(xùn)學(xué)習(xí)意識。面對層出不窮的新業(yè)務(wù)、新問題、新方法，財政財務(wù)管理工作不能低標(biāo)準(zhǔn)、寬要求，一方面相關(guān)部門應(yīng)不斷加強培訓(xùn)力度，根據(jù)崗位的不同要求，對各個層級的財政工作人員開展培訓(xùn)；另一方面，財政干部要善于學(xué)習(xí)，除了在工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗、探索實踐之外，還應(yīng)積極主動適應(yīng)新形勢下的財政管理工作要求，不斷加強自身的學(xué)習(xí)?！?/p>

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[5]周菲.打造財政監(jiān)督的“荊門模式”——湖北省荊門市財政大監(jiān)督工作紀(jì)實[J].財政監(jiān)督，2017，（02）.