江虹

【摘要】本文在研究中以公允價值會計為核心，分析公允價值會計的順周期效應(yīng)，并提出有效的應(yīng)對策略，控制經(jīng)濟周期波動，預(yù)防金融風險和經(jīng)濟危機，為市場經(jīng)濟的正常運行提供保障，以供參考。

【關(guān)鍵詞】公允價值會計 順周期效應(yīng) 經(jīng)濟數(shù)量 應(yīng)對策略

自全球境危機的影響。使得相關(guān)領(lǐng)域逐漸重視公允價值會計的順周期效應(yīng)，從經(jīng)濟學角度上，順/2周期效應(yīng)主要表示經(jīng)濟波動和經(jīng)濟數(shù)量之間的關(guān)系，順周期代表經(jīng)濟數(shù)量和經(jīng)濟波動的正比關(guān)系，還表示某種程度上增加經(jīng)濟周期波動力度。為了合理控制經(jīng)濟周期的波動，需要相關(guān)領(lǐng)域的研究人員要深入分析公允價值會計的順周期效應(yīng)，并提出應(yīng)對措施，降低金融風險的出現(xiàn)概率，提高市場經(jīng)濟的活躍性，進而推動社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展。對此，在這樣的環(huán)境背景下，探究公允價值會計的順周期效應(yīng)及其應(yīng)對策略具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、公允價值會計的順周期效應(yīng)分析

為了實現(xiàn)對公允價值會計順周期效應(yīng)的深入解析，需要相關(guān)研究人員要了解當前銀行計量標準，包括銀行賬戶和交易賬戶，在穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境下，銀行根據(jù)會計準則計量目標確定的敗歐洲，要和商業(yè)經(jīng)營形式保持一致。也就是說，銀行賬戶的目的是長時間擁有金融資產(chǎn)，與市價變化聯(lián)系不大。

（一）資本監(jiān)管。在資本監(jiān)管進行公允價值會計順周期傳導(dǎo)中，由于銀行運行中公眾利于與金融穩(wěn)定程度存在必然聯(lián)系，這種資本監(jiān)管會受到業(yè)內(nèi)人士的重視，監(jiān)管資本會限制銀行商業(yè)行為。保證銀行具有足夠的償還能力，進而減少道德風險的發(fā)生。在監(jiān)管部門預(yù)算銀行資金充足率的過程中，要結(jié)合銀行相關(guān)數(shù)據(jù)，以剔除法為手段確定銀行資本。在這一過程中，會計處理規(guī)則性要低于資本監(jiān)管，在資本確定的基礎(chǔ)上，依靠會計處理手段進行核算和評估，形成公允價值會計，其中的順周期效應(yīng)會受整體經(jīng)濟環(huán)境的影響而愈演愈烈。

（二）心理反應(yīng)。在個體投資活動中，由于個體投資人員沒有掌握較為準確的投資信息，無法對當前市場運行情況和發(fā)展趨勢進行分析判斷，只能依靠投資人行為獲取市場投資信息，這種信息獲得后，會逐漸朝著相同方向發(fā)展，或許會得到進一步加強，使得個體投資人員產(chǎn)生從眾心理，出現(xiàn)投資市場中隨波逐流的現(xiàn)象。而投資人員的市場判斷出現(xiàn)分歧時，形成潛在風險，提高市場經(jīng)濟的波動性，造成市場崩盤。

（三）風險管理。銀行中的風險管理會無意識傳輸公允價值會計的周期效應(yīng)，尤其是在信貸風險管理中，會利用貸款資產(chǎn)價值比率來控制信貸風險。當其他條件不變，貸款資本價值比率越大。信貸風險系數(shù)就會越高，反之則少。在經(jīng)濟處理較為樂觀的條件下，資產(chǎn)公允價值會上升，貸款資本價值比率下降，使得銀行獲得大量的抵押貸款比例，形成經(jīng)濟泡沫；在經(jīng)濟處理較為不樂觀的條件下，資產(chǎn)公允價值持續(xù)下降，貸款資本價值比率上升，銀行發(fā)放的抵押貸款比例會自動收縮，加重經(jīng)濟市場的不樂觀程度，形成新的金融風險。

二、公允價值會計順周期效應(yīng)的應(yīng)對策略

（一）加快市場價格的動態(tài)化計量

公允價值的核心是真實體現(xiàn)出相關(guān)企業(yè)資產(chǎn)情況和負債情況，為投資人員理財行為和投資決策提供真實信息依據(jù)。當前交易市場的穩(wěn)定性和市場經(jīng)濟情況具備非常密切的聯(lián)系，在市場經(jīng)濟不穩(wěn)定會造成公允價值資產(chǎn)和負債價值的頻繁改變，而公允價值的大幅度變化，極易造成投資人員的恐慌心理，增加投資風險。對此，為了緩解和應(yīng)對公允價值形成的順周期效應(yīng)，相關(guān)工作人員要提高公允性，在使用日計量手段獲取市場價格之外，還要輔助動態(tài)HAUNT估算前期市場價格，形成持續(xù)性動態(tài)化計量價格，參考期價核算平均值。在實際工作中，相關(guān)部門要調(diào)整和優(yōu)化資產(chǎn)與負債數(shù)目，詳細處理后形成賬面價值和價格差值等兩方面投資收益，進而控制資金風險。

（二）實行動態(tài)化撥備會計處理法

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下。銀行貸款和利潤逐漸增多，而銀行日常運營中還是依照原有的經(jīng)營模式對貸款方向和市場經(jīng)濟趨勢進行判斷。為了應(yīng)對未來可能出現(xiàn)的金融風險，必須要對當前撥備機制進行進一步完善和優(yōu)化，構(gòu)建動態(tài)化撥備會計處理體系，減少金融風險所造成的經(jīng)濟損失，防止經(jīng)營情況的進一步惡化。例如，在當前市場經(jīng)濟不樂觀的環(huán)境下。銀行可能會出現(xiàn)不良貸款現(xiàn)象，實行動態(tài)化撥備會計處理方式，會解決這種不良貸款現(xiàn)象。降低由于不良貸款制約性影響而形成的經(jīng)濟運作損失的嚴重程度，迫使公允價值的周期效應(yīng)下降，使得經(jīng)濟周期維持在平滑狀態(tài)中。

（三）正確處理公允價值變動損益

在處理金融交易負債與資產(chǎn)的公允價值變動中，為了降低金融風險，相關(guān)從業(yè)人員可以采用可供出售的金融處理模式，將資本公積和其他資本公積取替公允價值變動損益，詳細記錄負債和資產(chǎn)公允價值變動的全過程。在此思路引導(dǎo)下，工作人員要重新計算資本公積之間的對應(yīng)金額，獲取數(shù)據(jù)后，將數(shù)據(jù)直接轉(zhuǎn)化為公允價值投資收益或是變動損益。同時，工作人員要將上述所有數(shù)據(jù)保存到利潤表中，進而實現(xiàn)對公允價值變動損益的有效處理，防止金融風險。通過這一處理方式，可以保證企業(yè)所的利潤，由于資本公積和原有公允價值變動損益存在很大的差異性，資本公積屬于所有者權(quán)益項目。

結(jié)束語：

本文通過對公允價值會計的順周期效應(yīng)及其應(yīng)對策略研究。得出：1、現(xiàn)階段，公允價值會計的順周期效應(yīng)主要由資本監(jiān)管、心理反應(yīng)、風險管理等方面形成，增加了市場經(jīng)濟波動幅度，極易形成泡沫經(jīng)濟，不利于持續(xù)型經(jīng)濟的建設(shè)與發(fā)展。

2、為了緩解和應(yīng)對公允價值會計的順周期效應(yīng)，在日計量手段獲取市場價格的基礎(chǔ)上，輔助動態(tài)HAUNT估算前期市場價格，構(gòu)建動態(tài)化市場價格計量體系。進而控制資金風險。

3、為了緩解和應(yīng)對公允價值會計的順周期效應(yīng)，要求相關(guān)工作人員要實行動態(tài)化撥備會計處理法，優(yōu)化撥備機制，在市場經(jīng)濟不樂觀的環(huán)境下，解決不良貸款問題，進而使得經(jīng)濟周期維持在平滑狀態(tài)中。

4、為了緩解和應(yīng)對公允價值會計的順周期效應(yīng)，選擇可供出售金融處理模式，用資本公積取替公允價值變動損益，保證企業(yè)利潤。