余素瑩 范文欣 李詩(shī)吟 俞謝菲

【摘要】為營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，2016年4月我國(guó)正式實(shí)行了關(guān)于調(diào)整海淘稅的政策，該政策的實(shí)施將極大程度地影響了我國(guó)跨境電商以及國(guó)內(nèi)消費(fèi)者。因此，我們從不同角度對(duì)此政策的出臺(tái)進(jìn)行客觀分析。

【關(guān)鍵詞】海淘稅 跨境電商 稅收

一、引言

為營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。自2016年4月8日起，我國(guó)將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。

二、海淘征稅政策分析

1，海淘征稅政策變動(dòng)及相關(guān)內(nèi)容

為營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年4月8日起，我國(guó)將實(shí)施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。根據(jù)這項(xiàng)政策，單次海外購(gòu)物免稅額度是2000元，全年累計(jì)額度是20000元，超出以外都會(huì)征收關(guān)稅。

在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。這里面的是關(guān)稅，而除了關(guān)稅之外，還有增值稅和消費(fèi)稅，這兩種取消免征稅額，也就是說無論購(gòu)買多少商品都要交稅。但暫定的是在法定額度上再打七折。比如說增值稅的稅率一般是17%，打完折就是11.9%。消費(fèi)稅同理。比如有些化妝品的消費(fèi)稅稅率是30%，打完七折就是21%。

從上述表格可以看出，其實(shí)稅率調(diào)整的影響并不是單向的，有可能增加消費(fèi)者的支出，但也可能減少，這取決于具體的商品以及是否在限額內(nèi)。對(duì)于跨境電商來說，便宜的東西貴了，而貴的東西便宜了。

2.海淘政策出臺(tái)原因及其目

1.有利于公平競(jìng)爭(zhēng)

此前，海淘采取少批量物品入關(guān)，轉(zhuǎn)貨物商品為個(gè)人商品等方式，將國(guó)外價(jià)格便宜的產(chǎn)品運(yùn)入國(guó)內(nèi)，通過賺取一定的服務(wù)費(fèi)或物流費(fèi)用來盈利。這種方式利用國(guó)家稅收縫隙，處于監(jiān)管灰色地帶，具有很大政策風(fēng)險(xiǎn)。跨境電商零售進(jìn)口商品雖通過郵遞渠道進(jìn)境，但不同于傳統(tǒng)非貿(mào)易性的旅客分離行李、親友饋贈(zèng)物品等，其交易具有貿(mào)易屬性，全環(huán)節(jié)僅征收行郵稅?？傮w稅負(fù)水平低于國(guó)內(nèi)銷售的同類一般貿(mào)易進(jìn)口貨物和國(guó)產(chǎn)貨物的稅負(fù)，形成了不公平競(jìng)爭(zhēng)。

2.有利于監(jiān)管簡(jiǎn)易化

應(yīng)對(duì)當(dāng)前監(jiān)管難題也是跨境電商新稅制出臺(tái)的原因之一，跨境電商B2C模式所產(chǎn)生的訂單金額有限，但清單較多且是碎片化的，如果進(jìn)口B2C持續(xù)以漏稅方式擴(kuò)大增長(zhǎng)，會(huì)加大后續(xù)的監(jiān)管難度。

三、海淘征稅的影響分析

1.海淘征稅對(duì)跨境電商消費(fèi)者的影響

表2國(guó)外實(shí)體店與跨境電商價(jià)格比較

選擇跨境電商海淘的大多數(shù)消費(fèi)者是因?yàn)楸憷?。從上圖三款產(chǎn)品的價(jià)格比較來看，跨境電商的價(jià)格與境外實(shí)體店的價(jià)格沒有絕對(duì)的高低差別，相反，由于實(shí)體店的店租問題，產(chǎn)品價(jià)格還可能有較大提高。選擇跨境電商購(gòu)物就是在一個(gè)有監(jiān)管的。較為放心、便利的跨境平臺(tái)購(gòu)物，即使價(jià)格有輕微提高，還在可接受的范圍內(nèi)，因此跨境電商征稅對(duì)消費(fèi)者影響不大。

2.海淘征稅對(duì)跨境電商海淘產(chǎn)品的影響

現(xiàn)在跨境電商的銷售儲(chǔ)存方式，基本分為三種：電商直接采購(gòu)、個(gè)人直郵、電商從保稅倉(cāng)發(fā)貨這三種類型。海淘征稅對(duì)不同的海淘方式造成的影響大小不同。就目前來看。海淘征稅對(duì)保稅倉(cāng)發(fā)貨這一方式的影響最大。

（1）電商直接采購(gòu)

電商直接與國(guó)外企業(yè)進(jìn)行大宗商品的貿(mào)易。以數(shù)量?jī)?yōu)勢(shì)進(jìn)行價(jià)格的談判，與傳統(tǒng)的進(jìn)出口貿(mào)易相似，只是消費(fèi)者可以提前了解到商品并參與交易。此次新規(guī)出臺(tái)，主要針對(duì)行郵稅，而不是傳統(tǒng)的海關(guān)稅，所以對(duì)直接采購(gòu)這一方式的影響不大。

（2）保稅倉(cāng)發(fā)貨

保稅倉(cāng)發(fā)貨是指電商先從境外進(jìn)行購(gòu)貨，囤積在國(guó)內(nèi)的保稅倉(cāng)內(nèi)，待消費(fèi)者下單后，再?gòu)膰?guó)內(nèi)倉(cāng)庫(kù)直接進(jìn)行報(bào)關(guān)，發(fā)貨，與國(guó)內(nèi)購(gòu)物并無不同，本意是為了減少消費(fèi)者在海淘購(gòu)物時(shí)的等待時(shí)間，以保稅區(qū)做中轉(zhuǎn)節(jié)省郵費(fèi)。

四、海淘征稅對(duì)電商行業(yè)的影響

（1）以立法明確跨境電商合法的地位。

稅收“新政”的出臺(tái)，表面上看，是其征稅目標(biāo)——跨境電商的既得利益的回收。但是在長(zhǎng)期上卻未必是不利的。此次海淘稅的出臺(tái)以法律文件的方式明確了跨境電商的合法性。以稅改方式讓整個(gè)跨境電商都處于依法交稅的公平環(huán)境中，防止偷稅漏稅所產(chǎn)生的不公平的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

（2）規(guī)范行業(yè)規(guī)章，加強(qiáng)監(jiān)管

未來合規(guī)企業(yè)必須要按照相應(yīng)制度執(zhí)行。如果稅改后政策一定往合法方向傾斜，規(guī)范通道會(huì)變得更加便捷。與此同時(shí)政府也會(huì)加強(qiáng)郵關(guān)查驗(yàn)率，把屬于跨境電商通道的貨品盡量推向合法通道。