沈志遠(yuǎn)

摘 要：當(dāng)前，面對(duì)電子商務(wù)日益增加的成交量，我國(guó)尚未形成與之相匹配且完善的稅收征管政策與制度，為國(guó)家電子商務(wù)引起了新的稅收困難與問(wèn)題。是以，本文通過(guò)總結(jié)概括我國(guó)電子商務(wù)稅收的發(fā)展現(xiàn)狀，并進(jìn)一步對(duì)中外電子商務(wù)稅收進(jìn)行了差異對(duì)比，由此提出幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)啟示，旨在為我國(guó)電子商務(wù)稅收制度發(fā)展提供相應(yīng)參考。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅；國(guó)際比較；差異；經(jīng)驗(yàn)借鑒

隨著網(wǎng)絡(luò)零售趨于品質(zhì)化，網(wǎng)上購(gòu)物已然成為一種消費(fèi)習(xí)慣，中國(guó)電子商務(wù)增速上升明顯。根據(jù)中新網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，2017年我國(guó)電子商務(wù)零售額高達(dá)7.18萬(wàn)億人民幣，同比增長(zhǎng)32.2%；同時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)也顯示，我國(guó)電子商務(wù)稅收偷稅漏稅現(xiàn)象進(jìn)一步加劇。相比較而言，國(guó)外的電子商務(wù)稅收征管制度與稅收政策較為完善，例如，新加坡制定了電子商務(wù)稅收原則，明確規(guī)范了電子商務(wù)納稅比例；韓國(guó)出臺(tái)了《稅收例外限制法》與《電子商務(wù)基本法》，保護(hù)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)；英國(guó)、美國(guó)等國(guó)均擁有完善的電子商務(wù)稅收征管方法與制度。借鑒這些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)做法，對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收制度的建立具有重要的實(shí)際意義。

一、當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)稅收的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）電子商務(wù)稅征收，仍沿用現(xiàn)行的傳統(tǒng)稅制

目前國(guó)際上關(guān)于電子商務(wù)征稅，主要分為沿用現(xiàn)行稅制與開(kāi)征新稅種兩種方式。我國(guó)結(jié)合當(dāng)下電子商務(wù)稅收的基本情況，仍沿用傳統(tǒng)的電子商務(wù)稅收制度與做法，不開(kāi)設(shè)征新稅種。2014年，國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)商務(wù)部等部門(mén)關(guān)于實(shí)施支持跨境電子商務(wù)零售出口有關(guān)政策意見(jiàn)的通知》，明確要求電子商務(wù)企業(yè)適用現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅政策。2017年11月20日，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局于海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，限定跨境電子商務(wù)進(jìn)口商品單筆交易額為2000元，個(gè)人年度交易額限定為20000元，且取消了進(jìn)口商品的免征稅額，暫時(shí)按照70%征收，進(jìn)一步優(yōu)化了進(jìn)出口商品交易額。2018年1月1日，財(cái)政部與稅務(wù)部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》、《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》，以及我國(guó)稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》等均開(kāi)始實(shí)施，但上述新規(guī)仍在原有的“營(yíng)改增”稅收基礎(chǔ)上，將電子商務(wù)電子商務(wù)中一些小微企業(yè)的減負(fù)政策進(jìn)一步落實(shí)，并未增加新稅制。

（二）電子商務(wù)稅征收覆蓋面小，流失面較大

當(dāng)前，我國(guó)電子商務(wù)稅收流失面較為嚴(yán)重，不利于電子商務(wù)良好發(fā)展。據(jù)中國(guó)電商稅收流失報(bào)告測(cè)算，依據(jù)我國(guó)電子商務(wù)百貨零售業(yè)的基本口徑測(cè)算，2016年，電子商務(wù)的增值稅與個(gè)人所得稅流失金額大約為531.53億-747.92億元，預(yù)計(jì)到2018年，流失金額將超過(guò)1000億元。另?yè)?jù)我國(guó)統(tǒng)計(jì)局信息顯示，2016年，我國(guó)電子商務(wù)零售交易額高達(dá)5萬(wàn)億，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比例已經(jīng)超過(guò)了12%，而與實(shí)體企業(yè)相比，C2C電商其稅負(fù)基本為0，若按照每年綜合稅率為2.5%進(jìn)行估算，電商每年至少比實(shí)體企業(yè)少繳納稅費(fèi)約450億元?？梢?jiàn)，隨著我國(guó)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問(wèn)題日漸嚴(yán)重，電子商務(wù)稅收流失面較大，不利于電子商務(wù)規(guī)范化發(fā)展。

（三）電子商務(wù)稅收征收規(guī)定存在不公平現(xiàn)象

在B2B、B2C模式下，我國(guó)將武漢、北京、上海等21個(gè)城市，選入首批電子商務(wù)示范城市，并征收相應(yīng)的稅費(fèi)。但對(duì)C2C模式的電商，由于經(jīng)營(yíng)個(gè)體規(guī)模較小，絕大多數(shù)商家可免于工商登記，長(zhǎng)期游離于監(jiān)管之外，導(dǎo)致電子商務(wù)稅收征收規(guī)定存在不公平現(xiàn)象。以淘寶網(wǎng)為例，淘寶是我國(guó)最大的C2C電子商務(wù)網(wǎng)站，據(jù)南方財(cái)富網(wǎng)顯示，2017年雙11間，淘寶網(wǎng)銷售額高達(dá)1682億元。若按5%額度征稅，可為國(guó)家增加84.1億元稅收，但其中有50%以上的交易量處于電子商務(wù)稅收監(jiān)管之外，絕大部分淘寶商家可免于繳納電子商務(wù)稅收。同時(shí)，在我國(guó)跨境電商中，由于商家經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品屬性不同，電子商務(wù)稅收征收也存在不公平現(xiàn)象。根據(jù)網(wǎng)易新聞信息顯示，對(duì)于金額低于1000元的跨境電商商品，我國(guó)依照相關(guān)規(guī)定征收行郵稅，其中大多商品完稅稅率約為10%左右，且對(duì)于稅費(fèi)金額低于50元的跨境電商商品我國(guó)實(shí)行免征政策。利用該稅收政策，許多中低端電子商務(wù)商家利用行郵稅50元稅額免征“鉆空子”，對(duì)于高端或者中高端產(chǎn)品的跨境電商造成了不良影響，使得跨境電商稅負(fù)不公現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。

（四）電子商務(wù)實(shí)踐中，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

盡管稅務(wù)部門(mén)依托電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)行“代扣代繳”制度，但許多電子商務(wù)網(wǎng)站仍存在偷稅漏稅現(xiàn)象。據(jù)搜狐新聞數(shù)據(jù)顯示，2017年底，研究組分別從天貓與淘寶網(wǎng)站各抽取了210個(gè)樣本，對(duì)工商與稅務(wù)登記情況進(jìn)行調(diào)查，天貓網(wǎng)站經(jīng)營(yíng)相對(duì)規(guī)范，3.81%商家完成交易后未開(kāi)具發(fā)票，而淘寶網(wǎng)偷稅漏稅現(xiàn)象則較為嚴(yán)重，不會(huì)主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票的商家占比高達(dá)67.62%，且有13.81%的商家只愿意在消費(fèi)者主動(dòng)承擔(dān)稅費(fèi)的情況下開(kāi)具發(fā)票。另?yè)?jù)中消協(xié)發(fā)布的2016年“雙十一”網(wǎng)購(gòu)情況調(diào)查報(bào)告，在網(wǎng)購(gòu)的94款商品中，有47款均未提供發(fā)票，有15款只提供收據(jù)和購(gòu)物清單，其余32款既無(wú)單據(jù)也沒(méi)有發(fā)票。同時(shí)，在實(shí)踐中，各種偷稅、漏稅現(xiàn)象，五花八門(mén)，難以納入到監(jiān)管體系之中。

二、中外電子商務(wù)稅收的差異比較

（一）稅收法律體系建設(shè)存在差異

雖然，我國(guó)電子商務(wù)貿(mào)易近年來(lái)發(fā)展迅猛，但法律體系建設(shè)嚴(yán)重滯后，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還存在較大的法律監(jiān)管空白。新加坡、英國(guó)、美國(guó)等國(guó)家以保持稅收中性為基本原則，對(duì)電商企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)進(jìn)行公平課稅。新加坡早就制定本國(guó)電子商務(wù)的稅收原則，規(guī)定線上線下銷售有形貨物需繳納相同的稅費(fèi)，且線上涉及無(wú)形服務(wù)與數(shù)據(jù)化商品需按照3%比例繳納課稅；英國(guó)就電子商務(wù)稅收頒布了《電子商務(wù)法》，明確規(guī)定線上銷售商品都需與實(shí)體商店一樣，依法繳納增值稅，實(shí)施線上線下“無(wú)差別”征收稅費(fèi)；早在2013年，美國(guó)也通過(guò)《市場(chǎng)公平法案》，征收線上銷售稅。與此相比，我國(guó)的電子稅收法律體系建設(shè)較為滯后，2016年底才陸續(xù)發(fā)布相關(guān)政策與法律提案。國(guó)務(wù)院辦公廳于2016年11月，發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)實(shí)體零售創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的意見(jiàn)》，指出我國(guó)要根據(jù)線上線下經(jīng)營(yíng)屬性，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。2016年底，電子商務(wù)法草案才提交至全國(guó)人大常委會(huì)進(jìn)行審議，規(guī)定電子商務(wù)商家需按照相關(guān)規(guī)定依法辦理工商登記，履行納稅義務(wù)。可見(jiàn)，我國(guó)的電商稅收法律制度缺失，尚未建立對(duì)電商平臺(tái)嚴(yán)格征管的措施與規(guī)定，電商納稅的法律環(huán)境有待進(jìn)一步完善。

（二）現(xiàn)行稅制對(duì)電子商務(wù)的保護(hù)存在差異

我國(guó)與國(guó)外對(duì)電子商務(wù)的保護(hù)存在較大差異，且我國(guó)的現(xiàn)行稅制對(duì)電子商務(wù)的保護(hù)程度較高，電商與實(shí)體店之間的公平稅負(fù)存在一定的差距。但是為了促進(jìn)線上線下交易環(huán)境的公平公正發(fā)展，大部分國(guó)家堅(jiān)持采取無(wú)差別對(duì)待的稅收公平原則，僅對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。同時(shí)，各國(guó)結(jié)合實(shí)際條件劃分稅收管轄權(quán)，實(shí)行工商注冊(cè)實(shí)名、稅務(wù)登記等政策，進(jìn)而確保稅收監(jiān)管的有效性。如韓國(guó)相繼發(fā)布《稅收例外限制法》、《電子商務(wù)基本法》，均明確規(guī)定征收C2C電子商務(wù)稅時(shí)，關(guān)于必備基礎(chǔ)設(shè)施和項(xiàng)目支出，可以對(duì)電子商務(wù)在預(yù)算范圍內(nèi)提供部分補(bǔ)貼；新加坡政府則明確要求，以非新加坡幣完成線上對(duì)外貿(mào)易的電子商務(wù)商家，課稅時(shí)可享受10%的優(yōu)惠稅率，且同時(shí)享受資本減免50%的待遇。但是，我國(guó)目前以B2C和C2C形式開(kāi)展的網(wǎng)上銷售中，電商享受的政策優(yōu)惠力度較大，造成稅負(fù)略低和稅收流失較大的局面。早在2015年國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于大力發(fā)展電子商務(wù)加快培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)力的意見(jiàn)》，意見(jiàn)中明確表示針對(duì)電商企業(yè)要降稅減費(fèi)。同年5月6日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》，文件提出“各級(jí)稅務(wù)部門(mén)今年內(nèi)不得專門(mén)統(tǒng)一組織針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查。”基于上述政策的指導(dǎo)，各地通過(guò)財(cái)稅政策加大對(duì)電商企業(yè)的扶持，實(shí)行稅收減免，甚至稅收返還政策。

（三）電子商務(wù)的稅企認(rèn)證與注冊(cè)存在差異

稅收管理是以稅企注冊(cè)與認(rèn)證為基礎(chǔ)，國(guó)外關(guān)于電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)注冊(cè)與實(shí)體登記較為規(guī)范，我國(guó)的電商工商登記的規(guī)范程度相對(duì)較低。英國(guó)政府2002年出臺(tái)的《電子商務(wù)條例》中明確規(guī)定， C2C電商的個(gè)人賣家進(jìn)行線上商品交易時(shí)，必須出具相關(guān)材料，包括姓名、地址、真實(shí)注冊(cè)機(jī)構(gòu)、線下登記證明以及商品含稅信息；在美國(guó)注冊(cè)電商公司，則要求注冊(cè)美國(guó)公司，申請(qǐng)聯(lián)邦稅號(hào)、商標(biāo)以及UPC條形碼，且必須開(kāi)通美國(guó)本土賬戶。我國(guó)電商企業(yè)注冊(cè)登記流程較為簡(jiǎn)單，所需的資料與資質(zhì)也不甚嚴(yán)格，出現(xiàn)大量的電商少繳稅現(xiàn)象。我國(guó)工商總局于2014年實(shí)施的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》規(guī)定，凡是從事商品線上交易的自然人，應(yīng)向第三方交易平臺(tái)提供姓名、地址等真實(shí)身份信息，滿足登記注冊(cè)條件，必須依法辦理工商登記。此政策的推行，一定程度上提高自然人經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店的手續(xù)簡(jiǎn)化程度，但是也存在漏洞，使得部分超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，能利用網(wǎng)店形式偷逃稅收征管。另外，我國(guó)的電商稅企的行政管理單位較多，認(rèn)證與注冊(cè)工作頗為繁復(fù)，如電商企業(yè)在獲得認(rèn)證時(shí)，需要獲得交易雙方共同認(rèn)可的一家認(rèn)證機(jī)構(gòu)的電子簽名，由其提供密鑰，實(shí)時(shí)確認(rèn)線上交易雙方的身份，從而保障電子交易的安全可靠。但是，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)與納稅人共同認(rèn)可的機(jī)構(gòu)，還需要銀行的認(rèn)可，才能夠通過(guò)網(wǎng)上銀行繳納稅款，最終才能完成電子商務(wù)企業(yè)的申報(bào)繳稅。

（四）電子商務(wù)征收稅率和稅種存在差異

對(duì)于電子商務(wù)交易征收稅款，基本已經(jīng)成為大多數(shù)國(guó)家的共識(shí)，但是與其他國(guó)家比較來(lái)看，我國(guó)電商征稅的稅率和稅種管理仍不完善，有待于進(jìn)一步加強(qiáng)管理與建設(shè)。英國(guó)法律中明確規(guī)定，所有在網(wǎng)上交易的商品都要求繳納增值稅，其稅率與線下交易沒(méi)有差別，一般標(biāo)準(zhǔn)稅率達(dá)17.5%，優(yōu)惠稅率5%。且2016年3月，英國(guó)政府提出跨境電商企業(yè)需注冊(cè)VAT（Value Added Tax）專用碼，標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%，用于進(jìn)口稅和增值稅的繳納；韓國(guó)電子商務(wù)與實(shí)體經(jīng)營(yíng)的繳稅標(biāo)準(zhǔn)，除了繳納各種基本稅，電商還需繳納10%的增值稅；澳大利亞的電子商務(wù)與實(shí)體店鋪的征稅一樣，賣家需要向消費(fèi)者提供注明政府扣稅情況的收據(jù)；自2015年1月1日起，歐盟規(guī)定境內(nèi)產(chǎn)生的線上購(gòu)物交易，必須在買(mǎi)家所在地繳納相應(yīng)稅率的增值稅。而我國(guó)的電子商務(wù)稅率較低，稅種并未明確統(tǒng)一，使得電子商務(wù)的發(fā)展面臨著較大的稅收門(mén)檻。2016年4月，我國(guó)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政，對(duì)于跨境電商企業(yè)進(jìn)口征稅，按照貨物征收關(guān)稅，以及根據(jù)進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅、消費(fèi)稅，平均稅率為11.9%，且消費(fèi)者單次購(gòu)買(mǎi)須在2000元以內(nèi)，消費(fèi)稅也不再減免。新稅制的實(shí)行，不僅在一定程度上對(duì)跨境電商的品類形成限制，同時(shí)打擊了一部分消費(fèi)者的消費(fèi)意愿。

三、借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的幾點(diǎn)啟示

（一）開(kāi)發(fā)并應(yīng)用電商稅收技術(shù)軟件，完善我國(guó)電子商務(wù)稅收監(jiān)管水平

我國(guó)應(yīng)在明確電子商務(wù)稅收基本要素的基礎(chǔ)上，積極開(kāi)發(fā)并應(yīng)用電商稅收的技術(shù)軟件，完善電子商務(wù)稅收監(jiān)管水平。在開(kāi)發(fā)電商稅收技術(shù)軟件之前，需加快建設(shè)各級(jí)稅收部門(mén)的自身網(wǎng)絡(luò)，確保金融、海關(guān)與電商企業(yè)之間的互聯(lián)互接，便于后期的資源共享。在開(kāi)發(fā)電商稅收技術(shù)軟件過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)篩選，與相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)公司達(dá)成合作意識(shí)，授權(quán)其開(kāi)發(fā)并設(shè)計(jì)電商稅收監(jiān)管軟件，在后期電商稅收征收過(guò)程中利用該軟件，統(tǒng)一實(shí)行電商稅務(wù)登記制度，形成一體化電商稅收技術(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)電商稅收征收的信息化與電子化。在開(kāi)發(fā)電商稅收技術(shù)軟件后，應(yīng)統(tǒng)一電子商務(wù)網(wǎng)站技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)采用國(guó)家綜合監(jiān)管建設(shè)方法，重點(diǎn)規(guī)范電商稅收在線支付業(yè)務(wù)，適當(dāng)發(fā)展第三方在線支付服務(wù)，并制定在線服務(wù)編碼、產(chǎn)品代碼、信息交換、電子單證與業(yè)務(wù)流程等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，加大該軟件的應(yīng)用性，逐步完善我國(guó)電商稅收監(jiān)管水平。

（二）強(qiáng)化電商稅收減免評(píng)估與稅務(wù)稽查，健全電子商務(wù)稅收優(yōu)惠機(jī)制

現(xiàn)階段，我國(guó)現(xiàn)行的電子商務(wù)稅收優(yōu)惠力度較大，不利于規(guī)范電子商務(wù)市場(chǎng)。因此，應(yīng)強(qiáng)化電子商務(wù)納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查，健全電子商務(wù)稅收優(yōu)惠機(jī)制。就電子商務(wù)稅收減免評(píng)估而言，應(yīng)在原有電子商務(wù)稅收政策基礎(chǔ)上，添加商戶享受電子商務(wù)稅收優(yōu)惠條件，只有符合相關(guān)條件的電子商務(wù)商戶才可享受減免稅。同時(shí)，相關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)限定電子商務(wù)稅收減免日期，并定期核查商戶稅務(wù)減免是否到期。管理人員可在臨近減免期限時(shí)，根據(jù)規(guī)定向商戶遞交電子商務(wù)減免稅到期通知與減免稅申請(qǐng)材料，根據(jù)商戶經(jīng)營(yíng)情況確定是否繼續(xù)給予優(yōu)惠，健全電子商務(wù)稅收的優(yōu)惠機(jī)制。就電子商務(wù)稅收稅務(wù)稽查而言，電子商務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)與管理員，應(yīng)不斷加強(qiáng)電子商務(wù)稅收的巡查工作，根據(jù)商戶經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，限定電子商務(wù)稅收。然后，根據(jù)不同情況對(duì)商戶進(jìn)行分類管理，區(qū)別哪些商戶符合優(yōu)惠條件卻未申請(qǐng)、哪些不符合優(yōu)惠條件卻待審批，進(jìn)而根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理，進(jìn)一步健全電子商務(wù)稅收優(yōu)惠機(jī)制。

（三）推行電子發(fā)票制度，引導(dǎo)與規(guī)范電子商務(wù)行為

我國(guó)現(xiàn)運(yùn)行的電子商務(wù)平臺(tái)發(fā)展水平不同，個(gè)別平臺(tái)存在售賣假貨、劣質(zhì)產(chǎn)品的現(xiàn)象，同時(shí)產(chǎn)生偷逃稅收的不法行為，嚴(yán)重破壞公平、守法的電商競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為國(guó)家稅收帶來(lái)巨大的損失。所以，為了引導(dǎo)與規(guī)范電商的經(jīng)營(yíng)行為，我國(guó)應(yīng)推行電子發(fā)票制度，從制度層面加強(qiáng)電子商務(wù)稅收力度。具體而言，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合傳統(tǒng)發(fā)票制度的優(yōu)勢(shì)部分，推出電子發(fā)票制度，統(tǒng)一規(guī)范電子發(fā)票的使用、上繳、注銷等環(huán)節(jié)，實(shí)時(shí)掌控發(fā)票電子信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)發(fā)票的信息化閉環(huán)管理。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)，對(duì)接電子發(fā)票與電子支付，建立電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)增值運(yùn)用發(fā)票信息，以實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票造假行為的遏制。此外，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)構(gòu)建電子發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理體系，通過(guò)完善各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，全方位了解與熟知電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)而強(qiáng)化信息稅收管理與監(jiān)控，促使電子商務(wù)行為的規(guī)范化。

（四）實(shí)行“資金流”與“信息流”的雙征管模式，提高電子商務(wù)稅收力度

資金流與信息流的交換，其實(shí)就是電子商務(wù)貿(mào)易的本質(zhì)，因而，為了提高電子商務(wù)稅收的力度，應(yīng)通過(guò)多方協(xié)作，對(duì)電子商務(wù)貿(mào)易實(shí)行“資金流”與“信息流”的雙征管。一方面，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、第三方支付平臺(tái)等金融機(jī)構(gòu)建立聯(lián)動(dòng)協(xié)作，以金融機(jī)構(gòu)為中心，對(duì)“資金流”進(jìn)行控制與征管。為順利展開(kāi)稽查工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)取金融機(jī)構(gòu)內(nèi)電子商務(wù)的相關(guān)資料，憑借互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對(duì)電子商務(wù)交易全程進(jìn)行資金流向?qū)崟r(shí)監(jiān)控，完全掌握電子商務(wù)的真實(shí)交易額。另一方面，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“信息流”征管采用網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)控制的模式。我國(guó)應(yīng)采用網(wǎng)店實(shí)名登記，利用數(shù)字簽名技術(shù)識(shí)別，分類匯總電子商務(wù)商家的交易信息，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易信息的搜集、存儲(chǔ)、分類、管理的全環(huán)節(jié)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“信息流”的稅收征管?？傮w來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)“資金流”與“信息流”的監(jiān)控與管理，全方位掌握電子商務(wù)的交易信息，進(jìn)而大幅度提高我國(guó)電子商務(wù)稅收力度，降低稅收流失。

（五）打造三位一體稅收征管平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收信息化管理

為了滿足電子商務(wù)稅收的需要，可借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，將稅務(wù)機(jī)關(guān)打造成集事務(wù)處理、管理監(jiān)控、輔助決策三大功能于一體的稅收征管平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)電商稅收的信息化管理。具體而言，事務(wù)處理功能主要構(gòu)建電子納稅申報(bào)和稅款征繳基本模塊，提高電商稅款征收的有序性；管理監(jiān)控功能應(yīng)注重監(jiān)控電子商務(wù)交易主體，從而大幅度降低偷逃稅款的可能性；輔助決策功能應(yīng)主要用于稅收相關(guān)數(shù)據(jù)錄入，同時(shí)根據(jù)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，智能化分析龐大的稅收數(shù)據(jù)，有效甄別電商稅收征繳的異常情況，并幫助政府和稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)決策。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)平臺(tái)的納入數(shù)據(jù)，可以統(tǒng)計(jì)分析各個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立稅務(wù)稽查選案模型、區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型，及時(shí)調(diào)整區(qū)域與行業(yè)的征收標(biāo)準(zhǔn)，從而保障納稅人的經(jīng)濟(jì)利益和國(guó)家的稅收權(quán)益。